Бухгалтерский баланс включает в себя следующие основные элементы

Строение и классификация бухгалтерского баланса организации В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения: 1. Равенство итогов, когда равны...

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:

1. Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему им синтетическому счету, итоги актива и пассива.

2. Самая важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его значении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета, с другой стороны, бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности. В бухгалтерском учете существует множество видов бухгалтерских балансов, которые отличаются в зависимости от цели их составления, способов считывания информации, сроков представления и т.д. Бухгалтерские балансы классифицируются по следующим признакам[3]:

1. По источникам составления:

· Инвентарный — составляется по данным инвентаризации имущества, прав и источников их образования,

Основы бухгалтерского учета

· Книжный — составляются по данным текущего бухгалтерского учета,

· Генеральные — составляются по данным текущего бухгалтерского учета подтвержденным инвентаризацией;

2. По срокам составления:

· Вступительный (начальный) — первый баланс, составленный в начале деятельности хозяйственного субъекта;

· Текущий — составляются периодически, в течение функционирования хозяйственного субъекта;

· Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения её деятельности;

· Разделительный и объединительный — составляются в периоды разделения или объединения юридических лиц.

3. По объему содержания:

· Отдельный — отражает деятельность одной организации;

· Сводный (консолидированный) — отражает деятельность группы предприятий.

4. По способу очистки статей:

· Брутто-балансы — баланс включает в себя регулирующие статьи (амортизация основных средств или нематериальных активов)

· Нетто — баланс, из которого исключены регулирующие статьи.

5. По форме представления информации:

· Оборотный (по оборотам), кроме остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные о движение объекта за отчетный период;

· Сальдовый (по остаткам на счетах) — характеризует денежные оценки активов хозяйственных субъектов и источников их образования по состоянию на определенную дату.

6. По формату:

· Односторонний — актив сверху, пассив под активом;

· Двусторонний — актив слева, пассив справа;

· Сводный — слева приводятся названия статей, а справа, в двух колонках, перечисляются суммы, относящиеся к активу и пассиву;

7. По объему информации:

· Самостоятельный – составляют организации, являющиеся юридическим лицом;

· Отдельные — баланс составляют различные филиалы и представительства.

Основная классификация приведена на рисунке 1.

Рис.1. Классификация баланса

Юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, независимо от формы собственности, в составе бухгалтерской отчетности представляют бухгалтерский баланс исходя из требований законодательства по установленной форме.

Основным элементом бухгалтерского баланса считается балансовая статья (строка). Балансовая строка соответствует показателю (на начало и конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (капитал собственника и привлеченный капитал или обязательства). В мировой практике применяют две формы бухгалтерского баланса — вертикальную и горизонтальную.

При горизонтальной форме слева указываются активы, справа — обязательства и собственный капитал.

Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (в столбик) — сначала статьи, характеризующие актив, далее статьи обязательств и капитала.

Графически баланс изображают в виде таблицы, состоящей из двух частей: актива и обязательств собственного капитала. В свою очередь активы состоят из двух разделов: долгосрочные активы, текущие активы, а собственный капитал и обязательства — из трех: собственный капитал, долгосрочные обязательства, текущие обязательства.

Активом называют ту часть баланса, в которой сгруппированы хозяйственные средства; обязательства и собственный капитал представляют собой группировку источников образования хозяйственных средств. Такое распределение средств источников их образования обеспечивает главную особенность баланса — равенство итогов актива и собственного капитала + обязательства: Актив = капитал + обязательства -это и есть основная структура баланса или балансовое уравнение. Само по себе это равенство не содержит в себе никакой информации о финансовом положении предприятия, но соблюдается всегда, если только не допущена ошибка при составлении баланса. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

При построении баланса учтены требования следующих принципов:

· денежного измерителя — показатели приведены в едином денежном измерителе, обобщающем объекты бухгалтерского наблюдения в однородную информационную модель;

· обособленного предприятия — бухгалтерский баланс относится к предприятию, а не к лицам, связанным с ним (собственникам, кредиторам, дебиторам и т. д.); в активе учитывается имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности или находящееся под полным контролем;

· принцип действующего предприятия — период времени, в течение которого будет существовать предприятие неизвестен, его ликвидация не намечается (имущество, показанное в балансе, оценивается по учетной стоимости, в случае ликвидации предприятия делается особая пометка и вступают в силу специальные правила оценки показателей баланса);

· учет по себестоимости — активы отражаются в балансе по суммам, оплаченным за их приобретение (первоначальная стоимость), а не по текущим рыночным ценам (в условиях гиперинфляции допускаются переоценки активов государственным регулированием);

· двойственности — концепция двойственности очевидна из того факта, что активы на левой стороне бухгалтерского баланса равны общей сумме капитала.

Каждая из групп активов предприятия и источников их образования в балансе представлена отдельной балансовой статьей. Иными словами статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и обязательств и капитала, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовая статья является основным элементом бухгалтерского баланса. Однородные статьи баланса объединяются в группы, а группы — в разделы.

Баланс современного хозяйствующего субъекта представлен в таблице 2.

Таблица 2. Статьи баланса.

Актив Обязательства + капитал
· долгосрочные активы (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность); · текущие активы (товарно-материальные запасы, в том числе материалы, готовая продукция, незавершенное производство, товары, денежные средства, дебиторская задолженность, в том числе авансы выданные, векселя полученные и расходы будущих периодов, прочие текущие активы). · собственный капитал: уставный капитал, дополнительный оплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток) как отчетного периода, так и прошлых лет; · долгосрочные обязательства: заемные средства, срок погашения которых наступит не раньше, чем через год после составления баланса; отсроченные налоги; · краткосрочные обязательства: краткосрочные кредиты, краткосрочная кредиторская задолженность, доходы будущих периодов.

Порядок размещения активов и обязательств и капитала в бухгалтерском балансе, описанный выше, сохраняется для организаций всех форм собственности и отраслей экономики. Различия будут наблюдаться только в удельном весе той или иной статьи в общей валюте баланса. Он может отражать итоговые данные одного месяца, одного квартала, полугодия, года.

Источник: infopedia.su

Новости

Основополагающими категориями бухгалтерского учета являются элементы финансовой отчетности, а именно активы, обязательства, капитал, доходы и расходы; их понимание влияет на оценку пользователем деятельности компании и соответственно на принятие им определенного решения. Такие элементы финансовой отчетности, как активы, обязательства и капитал, связаны с финансовым состоянием организации, а доходы и расходы — с результатами ее деятельности. Вышеуказанные элементы финансовой отчетности определены в разделе «Принципы» МСФО.

Принципы(47-80)

В соответствии с МСФО элементами финансовой отчетности являются:

  • активы,
  • обязательства,
  • капитал,
  • доходы,
  • расходы.

Элементами, непосредственно связанными с измерением финансового положения в балансе, являются активы, обязательства и капитал. Элементами, непосредственно связанными с измерениями результатов деятельности в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы.

Пять составляющих финансовой отчетности, образуют основное бухгалтерское или балансовое равенство, которое характеризует финансовую позицию предприятия и отражает взаимосвязь двух основных форм отчетности: баланса и отчета о прибылях и убытках.

Согласно классификации, принятой в МСФО, основной вид балансового равенства следующий:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Балансовое равенство объединяет три составляющие баланса, и из него вытекает определение капитала, которое было приведено выше. Исходя из приведенных определений доходов и расходов основное бухгалтерское равенство может быть представлено в следующем виде:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ + ДОХОДЫ — РАСХОДЫ

В этой форме бухгалтерское равенство дает наглядное представление об экономической взаимосвязи основных форм отчетности: разница между доходами и расходами, представляющая собой чистую прибыль (чистый убыток), рассчитанная в отчете о прибылях и убытках, увеличивает (уменьшает) собственный капитал предприятия.

Кроме доходов и расходов, существуют еще две операции, оказывающие влияние на величину собственного капитала и отражающие взаимосвязь предприятия с «внешним» миром: инвестиции и изъятия владельцев. Они также могут быть введены в основное балансовое равенство:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ + ДОХОДЫ — РАСХОДЫ + ИНВЕСТИЦИИ — ИЗЪЯТИЯ

Однако в такой форме балансовое равенство используется достаточно редко, хотя наиболее наглядно демонстрирует не только процесс увеличения капитала в результате собственной деятельности компании, но и возможности по его изменению, привносимые извне.

ЦЕЛЬ 1

Определить основные элементы финансовой отчетности

Несмотря на свою простоту и очевидность, основное бухгалтерское равенство дает возможность в наиболее общем виде представить средства, операции и результаты деятельности предприятия и их отражения в финансовой отчетности.

Активы

Активы — это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем.

Принципы(53-59)

Будущая экономическая выгода, заключенная в активе — это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств компании.

Будущие экономические выгоды, заключенные в активе, могут поступать в компанию разными путями. Например, актив может быть:

· использован отдельно или в сочетании с другими активами при производстве товаров и услуг, продаваемых компанией;

· обменен на другие активы;

· использован для погашения обязательства; или

· распределен среди собственников компании.

Между возникающими расходами и создаваемыми активами существует тесная связь, но они совсем необязательно будут совпадать. Так, когда компания несет расходы, это может свидетельствовать о том, что преследовалась цель получения прибыли в будущем, но это не является достаточным доказательством того, что возник объект, отвечающий определению актива. Точно также отсутствие соответствующих расходов не мешает статье соответствовать определению актива и, таким образом, претендовать на признание в балансе. Например, дотированные статьи компании могут подходить под определение актива.

Обязательства

Принципы(60-64)

Обязательство — это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Необходимо провести различие между текущим и будущим обязательствами. Решение руководства компании приобрести активы в будущем периоде само по себе не ведет к возникновению текущего обязательства. Обычно обязательство возникает тогда, когда актив доставлен или когда компания заключает не подлежащий отмене договор на его приобретение.

Урегулирование текущего обязательства обычно связано с отказом компании от ресурсов, содержащих экономическую выгоду, с тем, чтобы удовлетворить иск другой стороны. Урегулирование текущего обязательства может осуществляться несколькими способами, например:

· выплатой денежных средств;

· передачей других активов;

· заменой одного обязательства другим; или

· переводом обязательства в капитал.

Обязательство также может быть погашено другими средствами, такими как отказ или утрата кредитором своих прав.

Капитал

Капитал — это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.

Принципы(65-68)

Несмотря на определение капитала как остаточного, в балансе он может разбиваться на подклассы. Например, в корпоративной компании такие статьи как средства, внесенные акционерами, нераспределенная прибыль, резервы, представляющие выделения нераспределенной прибыли, и резервы, представляющие корректировки, обеспечивающие поддержание капитала, могут показываться отдельно. Такая классификация может быть уместной для удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности на этапе принятия решения, когда они определяют юридические или другие ограничения способности компании распределять или как-либо использовать капитал. Она также может отражать факт того, что стороны с долями участия в компании имеют разные права в отношении получения дивидендов или возмещения капитала.

Сумма капитала, показываемая в балансе, зависит от измерения активов и обязательств. Как правило, общий размер капитала только по случайности соответствует общей рыночной стоимости акций компании или сумме, которая могла бы быть выручена от реализации либо чистых активов по частям, либо всей компании, как действующей компании.

ЦЕЛЬ 2

Определить основные критерии классификации доходов и расходов

Доход

Принципы(74-77)

Доход — это приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов, или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала.

В соответствии с МСФО определение дохода включает в себя выручку и прочие доходы.

Выручка — это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности компании за период, приводящее к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов акционеров.

Прочие доходы — иные, чем выручка, статьи, которые отвечают определению дохода, при этом они могут как возникать, так и не возникать в процессе обычной деятельности компании.

К прочим доходам относятся, например, поступления от продажи основных средств; нереализованные прибыли, полученные вследствие переоценки рыночных ценных бумаг, и др.

Прочие доходы обычно отражаются в отчете о прибылях и убытках отдельно, так как информация о них полезна для принятия экономических решений. Указанные доходы часто отражаются в отчетах без соответствующих расходов.

Расходы

Принципы(78-80)

Расходы — это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока или истощения активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанных с его распределением между участниками акционерного капитала.

Согласно МСФО определение расходов включает расходы, возникающие в процессе обычной деятельности компании (такие расходы как себестоимость продаж, заработная плата и амортизация), а также убытки.

Убытки — другие статьи, которые подходят под определение расходов, при этом они могут как возникать, так и не возникать в процессе обычной деятельности компании. К убыткам относятся, например, убытки возникающие в результате стихийных бедствий, продажи основных средств, изменений валютных курсов и др.

Убытки обычно отражаются в отчете о прибылях и убытках отдельно, потому что информация о них полезна для принятия экономических решений. Убытки часто отражаются в отчетах за вычетом соответствующего дохода.

Необходимо отметить, что в системе Международных стандартов финансовой отчетности стандарта по расходам в настоящее время нет.

Это объясняется, в том числе и тем, что содержания раздела «Принципы» сборника МСФО, где дается принципиальное определение расхода, достаточно, чтобы не возникало вопросов о принадлежности тех или иных расходов к той или иной категории. Кроме того, построение самой западной системы учета, предполагающей его разделение на подсистемы финансового и управленческого учета, также не делает для западного пользователя отчетности достаточно актуальной систему классификации всех возможных расходов организации.

Источник: www.mag-consulting.ru

Для руководства хозяйственной деятельностью организации необходимо иметь информацию о располагаемых средствах. Бухгалтерский баланс отражает сведения о группировке хозяйственных средств и их источников на определенную дату и применяется для анализа хозяйственной деятельности предприятия, для того, чтобы изыскать внутренние резервы, сократить затраты и потери, а так же для оценки состояния предприятия внешними пользователями (акционерами, учредителями, кредиторами, банками).

Сам термин «баланс» (от лат. bis – дважды и Ians – чаша весов) означает две чаши весов и употребляется как символ равновесия, равенства. Бухгалтерский баланс представляет собой количественное соотношение, состоящее из двух частей, которые должны быть равны друг другу, так как они показывают поступление и расходование одного и того же количества денег, товара. Баланс отражают давно известный закон сохранения: «где сколько убудет – столько и прибудет».

Основой построения баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и источникам формирования.

Баланс предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в целостную систему обобщенных данных в едином денежном измерителе. Он содержит информацию о деятельности предприятия, его обеспеченности собственными средствами, о фактическом наличии основных средств и запасах материальных ценностей.

В то же время баланс подводит итог деятельности предприятия за определенный календарный период. Баланс составляют на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Это значит, что в балансе представлено состояние дел на предприятии в конкретный момент, а не полная картина деятельности в течение месяца. Например, в течение отчетного периода в кассе совершались различные операции с наличными деньгами: их получали, тратили, снова получали, а на момент составления баланса в кассе не оказалось ничего. В балансе будет отражено отсутствие денег, а все, что происходило с наличностью в течение этого времени, останется за пределами баланса.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу. Все ресурсы предприятия сгруппированы в активе баланса, а их источники образования – в пассиве баланса. Если актив отвечает на вопрос «что это?», то пассив отвечает на вопрос «чье это?».

Основным элементом баланса является балансовая статья (строка) актива и пассива баланса, соответствующая виду имущества, источников его формирования, обязательств организации. Статьи объединены в группы, а группы в разделы, исходя из экономического содержания. Актив отражает имущество предприятия и включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. Пассив включает три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные пассивы» и «Краткосрочные пассивы».

Равенство итогов актива и пассива баланса называют валютой баланса.

Показатели баланса в денежной оценке указываются на начало и на конец отчетного периода и представляют собой стоимость остатков имущества, материалов, задолженности, сформированный капитал, фонды, займы, кредиты и прочие долги.

По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:

• вступительный или начальный баланс – перед его составлением на предприятии проводится инвентаризация и оценка всего имущества;

• текущий баланс – периодически составляется в течение всего времени деятельности организации. Текущий баланс бывает трех видов:

✓ начальный (входящий) – составляется на начало отчетного периода;

✓ заключительный (исходящий) – составляется на конец отчетного периода;

✓ промежуточный – составляется за период между началом и концом отчетного периода;

• ликвидационный баланс – характеризует имущественное состояние предприятия на дату прекращения его деятельности за отчетный период;

• разделительные балансы – составляются в ходе разделения крупной организации на более мелкие структурные подразделения или при передаче одного или нескольких структурных подразделений данной организации другой организации;

• объединительный баланс – составляется в процессе объединения нескольких организаций в одну крупную организацию или при присоединении одной или нескольких структурных подразделений к данной организации.

По форме отражения оборота бухгалтерские балансы могут быть:

• баланс-брутто – включает регулирующие статьи, используется для научных исследований, а также для совершенствования информационных функций;

• баланс-нетто – исключает регулирующие статьи, отражает реальную стоимость имущества организации.

В настоящее время используется форма баланса, соответствующая с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, и представляющая собой сальдовый баланс-нетто. Новая форма бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках утверждена Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г., который вступает в силу, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год (см. Приложение № 1).

к приказу Минфина РФ

от 2 июля 2010 г. N 66н

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Дата добавления: 2018-09-22 ; просмотров: 448 ; Мы поможем в написании вашей работы!

Источник: studopedia.net

Оцените статью
Добавить комментарий