Бухгалтерский учет договора лизинга на балансе у лизингополучателя

Лизинговые операции регулируются Федеральным законом № 164-ФЗ и приказом Минфина № 15. Лизинг – это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества арендатором (лизингодателем) в собственность и передаче его на основании договора арендатору (лизингополучателю) за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях с правом выкупа имущества лизингополучателем (Leasing – в переводе с английского языка – аренда). Субъектами лизинга являются: лизингодатель, лизингополучатель и продавец лизингового имущества. Лизингодатель приобретает имущество строго для целей передачи в аренду и строго для предпринимательских целей лизингополучателя.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи: предприятия, здания, оборудование, транспортные средства, другое движимое и недвижимое имущество (кроме земельных участков и других природных объектов). В течение всего срока договора имущество, передаваемое в лизинг, является собственностью лизингодателя. По окончании срока договора лизинговое имущество может быть возвращено лизингодателю или приобретено (выкуплено) лизингополучателем в собственность на основе договора купли-продажи.

Учет лизинга на балансе лизингополучателя в 2022 г.

Особенности бухгалтерского учета лизинговых операций

1. Лизинговое имущество передается лизингополучателю по договору лизинга и по Акту (ф. № ОС — 1).
2. Лизинговое имущество может учитываться либо на балансе лизингодателя, либо на балансе лизингополучателя по взаимному соглашению. Отражение операций по финансовой аренде зависит от того, на чьем балансе числится имущество, т.е. кто является балансодержателем.
3. Лизингополучатель выплачивает лизингодателю лизинговые платежи. Лизинговые платежи включают:

• возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей объекта лизинга (стоимость объекта, стоимость транспортировки и т.д.);
• вознаграждение (доход) лизингодателя.

1. Начисление амортизации по объекту производится балансодержателем. Для целей бухгалтерского и налогового учета к основной норме амортизации можно применять повышающий коэффициент не больше 3, т.е. можно использовать ускоренную амортизацию;
2. Техническое обслуживание объекта, его ремонт осуществляет лизингополучатель (если иное не оговорено договором).
3. Для учета лизинговых операций используются следующие бухгалтерские счета:

1. Доходные вложения в материальные ценности, учтенные на счете 03, признаются основными средствами и их стоимость включается в расчет налога на имущество.

Бухгалтерский учет операций по договору лизинга Вариант 1. Имущество в соответствии с договором учитывается на балансе лизингодателя

• стоимость основных средств

• сумма НДС

• оприходовано возвращенное имущество

• отражена амортизация оприходованного имущества

• сумма платежа
• сумма НДС

Источник: studfile.net

Нюансы учета лизингового имущества в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

В этой статье рассмотрим основные нюансы учета лизинга и отражения связанных с ним операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. Когда необходим лизинг, и в чем заключаются его отличительные особенности? Какие счета будут задействованы, если имущество числится на балансе лизингодателя и лизингополучателя?

Принимаются ли для целей налогового учета расходы на ГСМ и страхование? Как отразить ремонт лизингового имущества и его выкуп для последующей перепродажи? Краткие ответы на все эти вопросы ждут вас в статье.

Когда организации необходим лизинг?

Если у организации-покупателя нет возможности сразу приобрести интересующее ее имущество, а у организации-продавца нет интереса сдавать это имущество в аренду: существуют сделки с участием третьей стороны, которая покупает это имущество у организации-продавца и сдает его в аренду организации-покупателю.

Такой вид аренды недвижимости, единиц автотранспортных средств или оборудования называется финансовой арендой или лизингом.

При лизинге в договорных отношениях участвуют три стороны: продавец, лизингодатель и лизингополучатель.

Лизингодатель за свои или привлеченные средства по заказу лизингополучателя, покупает у продавца имущество и передает его с рассрочкой платежа. Само имущество для лизингодателя не представляет экономического интереса. У лизингодателя есть только финансовый интерес.

Напомним отличительные особенности лизинга (финансовой аренды):

— право собственности на предмет договора лизинга может перейти к лизингополучателю (это не обязательное условие договора лизинга);

— имущество должно быть новым;

— договор носит длительный характер; платежи по договору меньше, чем при договоре аренды;

-при длительном простое (авария, ремонт) лизингополучатель оплачивает лизинговые платежи.

Лизинговые платежи включают:

— возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга;

— возмещение затрат лизингодателя, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг;

Если договором предусмотрен переход права собственности на лизинговое имущество, то в договор включается выкупная стоимость этого имущества.

Как правило, при сделке заключается два договора: договор лизинга (финансовой аренды) и договор купли-продажи (на выкупную стоимость предмета лизинга).

В бухгалтерском учете лизинговые платежи – это расходы по обычным видам деятельности.

В налоговом учете лизинговые платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Рассмотрим некоторые сценарии отражения лизинговых операций в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.

1. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя.

У лизингополучателя предмет лизинга числится на забалансовом счете по стоимости затрат лизингодателя на приобретение этого имущества, без НДС. Покупную стоимость лизингодатель указывает в договоре.

2. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Организация перечислила аванс за 1-й год лизинга одним платежом.

Принят к вычету НДС с авансового счета-фактуры.

При начислении и списании лизинговых платежей ежемесячно погашается часть авансового НДС со стоимости лизинговых платежей.

Погашение авансового платежа ежемесячными начислениями лизинговых платежей.

3. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Учет в расходах ГСМ и страховки автомобиля.

Расходы на ГСМ и страхование автомобиля несмотря на то, что автомобиль находится на балансе лизингодателя, принимаются для целей налогового учета (ст.252,253, 264 НК РФ).

4. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числился на балансе у лизингодателя. Продажа выкупленного автомобиля.

Списан с забалансового учета предмет лизинга в связи с выкупом.

Для последующей реализации выкупленное имущество оприходовано как товар. Входной НДС со стоимости выкупа принят к учету на основании счета-фактуры лизингодателя.

5. Организация приобрела в лизинг автомобиль с последующим выкупом, предмет лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.

Подробно отражение учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0 мы рассмотрели в статье Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Контрольные точки:

1. «Лизинговый учет» ведется на счете 76.07 «Расчеты по аренде»

2.Предмет лизинга принимается на учет по договорной стоимости т.е. выкупная стоимость + стоимость лизинговых платежей.

3. В бухгалтерском учете предмет лизинга амортизируется.

4. В налоговом учете предмет лизинга учитывается на сумму расходов на покупку лизингодателем.

5. Разница между БУ и НУ временно учитывается («временная разница») на счете 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества». Это неамортизируемая часть стоимости предмета лизинга.

6. Образуется отложенный НДС т.к. счет-фактура изначально лизингодателем не выставляется. По мере списания лизинговых платежей будет приниматься к вычету отложенный НДС (лизингодатель предоставляет счета-фактуры на лизинговые платежи).

7. Выкупленное имущество принимается на учет как основное средство, МПЗ или товар в зависимости от суммы выкупной стоимости и дальнейших целей использования.

Стратегия лизинговых платежей в этом случае будет выглядеть так:

6. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием оплаты ремонта автосервисной организации.

На время ремонта можно вести обособленный учет предмета лизинга. Затраты на ремонт организация не отражает в учете.

В налоговом учете в этом случае не возникает ни доходов, ни расходов (письмо Минфина от 08.10.2009г. №03-03-06/1/656).

7. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием страхового возмещения.

Страховое возмещение, полученное от страховой компании, учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (п.9 ПБУ 9/99); в налоговом учете – во внереализационных доходах.

8. О сезонных списаниях ГСМ

Организация не обязана нормировать расходы на ГСМ и вправе разработать собственные нормы.
Зимние нормы списания ГСМ возможно закрепить приказом о сезонном увеличении нормативов ГСМ и актом контрольного заезда.

9. О сезонной замене летней резины на зимнюю.

Замена летней резины на зимнюю подтверждается актом о сезонной замене шин (произвольная форма).

P.S.: Образование – это не результат, а процесс. Для того, чтобы научиться новому, зачастую нужно сознательно оставить в прошлом старые привычки и стереотипы. Вчерашний опыт имеет ценность лишь в той степени, в которой он помогает творить будущее.

Бухгалтерский учет лизинга и все проводки по лизинговым операциям

Анастасия Осипова

# Нюансы бизнеса

Бухгалтерские проводки при лизинге

Бухгалтерский учет лизинговых платежей имеет ряд нюансов. В зависимости от условий договора, проводки по лизинговым операциям могут существенно различаться.

• Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя
• Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя
• Проводки при учете имущества на балансе лизингополучателя
• Учет у лизингодателя
• Вывод

Яндекс.Бизнес для предпринимателей

Приведёт к вам клиентов, пока вы занимаетесь другими делами. Реклама будет работать сама, о вашем бизнесе узнает аудитория Яндекс Карт и Поиска. Тысячи предпринимателей уже оценили эффективность сервиса!

На сегодняшний день как рядовые граждане, так и компании имеют возможность приобретать имущество на условиях долгосрочной аренды с последующим выкупом, то есть лизинга. Однако отображать проводки по лизингу в налоговом и бухгалтерских отчетах обязаны только юридические лица.

При этом юрлицам предоставляется ряд преференций, недоступных физическим лицам. Речь идет об уменьшении налоговой базы по прибыли на лизинговые платежи, а также вычет НДС, который был выплачен лизингодателю. Однако они актуальны исключительно для организаций, действующих на общей системе налогообложения. Для фирм, использующих специальные режимы учета, также характерны определенные нюансы.

Использование УСН не позволяет списать расходы, связанные с лизингом, в уменьшение налоговой базы, равно как и прочие расходы, возникающие при ведении экономической деятельности.

Юрлица, использующие ЕНВД, также учитывают расходы, не включая вычет из налоговой базы затрат, понесенных в связи с выплатами по лизинговому договору.

В случаях начисления пени по договору лизинга, проводки необходимо отображать в составе счета 91 («Прочие расходы и доходы»), согласно требованиям учетной политики предприятия.

Чтобы правильно выполнить бухгалтерский учет лизинговых операций, необходимо узнать, на чьем балансе находится предмет сделки.

Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя

Если договор предусматривает, что лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, лизингополучатель при составлении бухгалтерского учета лизинговых операций должен пользоваться счетом учета 001. Именно он выступает в качестве отправной точки для всех лизинговых операций. Чтобы лучше разобраться с нюансами учета лизингового имущества, рассмотрим ситуацию на примере. Возьмем две компании: ООО «Строитель» (ЛП) и ООО «Парус» (ЛД).

Компании заключают договор № 143, датированный 24 февраля 2019 года. Согласно ему, в лизинг передается оборудование оценочной стоимостью 1,5 млн рублей, в том числе НДС в размере 300 тысяч рублей. Срок соглашения рассчитан на 36 месяцев, а обязательный ежемесячный платеж составляет 40,5 тыс. руб., из которых НДС 8 100 рублей. По истечению срока аренды ЛП выкупит оборудование, выкупная стоимость которого входит в ежемесячный платеж.

Рассмотрим пример проводок по лизингу в бухгалтерском отчете ООО «Строитель»:

• Дебет 001 1 500 000 оборудование внесено на забалансовый учет;
• Дебет 20 Кредит 76 32 400 учтена сумма ежемесячного платежа;
• Дебет 19 Кредит 76 8 100 НДС с лизинговой суммы платежа;
• Дебет 68 Кредит 19 8 100 платеж НДС принят к вычету;
• Дебет 76 Кредит 51 40 500 лизинговый платеж переведен на счет ООО «Парус»;

Эти вышеуказанные проводки необходимо делать ежемесячно.

• Кредит 001 1 500 000 произведено списание оборудования с учета ООО «Строитель», поскольку все обязательства по договору 143 от 24.02.2019 выполнены;
• Дебет 01 Кредит 02 1 200 000 (1 500 000 300 000) стоимость выкупленного оборудования отражена в составе основных средств ООО «Строитель».

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Когда договор согласовывался сторонами, и он предусматривает выкуп оборудования «Строителем» за отдельную плату, учет должен содержать следующие проводки:

• Кредит 001 с учета ООО «Строитель» списано оборудование в связи с завершением срока действия договора 143 от 24.02.2019;
• Дебет 60 Кредит 51 перечислена выкупная стоимость оборудования;
• Дебет 08 Кредит 76 произведен выкуп промышленного оборудования компанией «Строитель»;
• Дебет 19 Кредит 76 учтен платеж НДС;
• Дебет 01 Кредит 08 в состав основных средств ООО «Строитель» внесено оборудование;
• Дебет 68 Кредит 19 НДС по оборудованию принят к вычету.

Проводки при досрочном выкупе имущества:

• Дебет 97 Кредит 76 сумма остатка лизинговых платежей без учета НДС;
• Дебет 19 Кредит 76 выделен НДС;
• Дебет 68 Кредит 19 платеж по НДС принят к вычету;
• Дебет 76 Кредит 51 переведен остаток по лизинговым платежам;
• Дебет 20 Кредит 97 списана досрочно начисленная сумма платежей.

Производятся каждый месяц до конца срока действия договора.

Проводки при учете имущества на балансе лизингополучателя

Исходные данные сохраним, но теперь по окончании срока аренды ЛП обязан выкупить оборудование за 18 000 рублей.

В таком случае отчет ООО «Строитель» будет содержать проводки следующего вида:

• Дебет 08 Кредит 76 1 265 000 (1 500 000 18 000) /1,20) оборудование взято на учет;
• Дебет 19 Кредит 76 253 000 размер НДС;
• Дебет 01 Кредит 08 1 265 000 оборудование зачислено как ОС для дальнейшего учета;
• Дебет 76 Кредит 51 40 500 средства по лизинговому платежу переведены на счет ООО «Парус»;
• Дебет 20 Кредит 76 32 400 размер ежемесячных расходов на лизинговые платежи;
• Дебет 68 Кредит 19 8 100 платеж по НДС принят к вычету;
• Дебет 20 Кредит 02 35 138, 89 (1 265 000×36) начислена амортизация;

Последние четыре позиции бухгалтер ООО «Строитель» обязан делать ежемесячно на протяжении всего срока действия договора.

• Дебет 76 Кредит 51 18 000 сумма переведена на счет ООО «Парус» в качестве выкупной стоимости;
• Дебет 01 Кредит 01 1 265 000 оборудование учтено как собственность по истечении трех лет;
• Дебет 02 Кредит 02 1 265 000 отражена амортизация.

Учет у лизингодателя

Для компаний, которые оказывают услуги по передаче имущества на условиях лизинга, действуют отдельные нормы ведения бухгалтерского учета. Объясняется это тем, что существенную часть активов организации могут формировать инвестиции в материальные ценности. Так бывает, когда имущество, переданное в пользование лизингополучателю, находится на балансе лизингодателя.

Пункт 5 ПБУ 6/01 обязывает организации, которые передают свои основные средства контрагенту на условиях временного пользования с целью извлечения дохода, отображать их в бухгалтерской отчетности как доходные вложения в материальные ценности.

Рассмотрим теперь особенности проводки по лизингу, когда актив находится на балансе у лизингодателя. Взятые в прошлом разделе цифры менять не будем, но отметим, что теперь выкупная стоимость будет заранее учитываться в размере ежемесячных платежей ООО «Строитель».

Предмет лизинга находится на балансе у лизингодателя, а срок полезного использования 46 месяцев. Начислять амортизацию будем линейным способом. При помощи несложных расчетов устанавливаем, что амортизация равна 26 086,96 рубля (1 200 000 46).

• Дебет 08 Кредит 60 1 200 000 оборудование зачислено на баланс в ООО «Парус»;
• Дебет 19 Кредит 60 300 000 выделен платеж по НДС;
• Дебет 03 Кредит 08 1 200 000 оборудование принято на учет;
• Дебет 68 Кредит 19 300 000 НДС взят к вычету;
• Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» 1 200 000 оборудование передано на баланс ООО «Строитель»;
• Дебет 20 Кредит 02 26 086,96 ООО «Парус» начислил амортизацию (подобная проводка делается компанией ООО «Парус» каждый месяц);
• Дебет 51 Кредит 62 40 500 от ООО «Строитель» зачислены средства;
• Дебет 62 Кредит 90 40 500 ООО «Строитель» фиксирует выручку по платежу за использование оборудования;
• Дебет 90.03 Кредит 68 8 100 НДС;

Последние две операции бухгалтер ООО «Строитель» должен проводить каждый месяц.

• Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» 1 200 000 списана первоначальная стоимость оборудования после постановки на учет ООО «Строитель»;
• Дебет 02 Кредит 01 939 130,56 (26 086,96×36 мес.) произведено списание начисленной амортизации оборудования;
• Дебет 91.02 Кредит 01 260 869,44 (1 200 000 939 130,56) выполнено списание остаточной стоимости оборудования;
• Дебет 62 Кредит 91.01 18 000 учтен доход (соответствует размеру выкупной стоимости);
• Дебет 91.02 Кредит 68 3 600 начислен платеж НДС с выкупной стоимости.

Вывод

Рассмотрев различные ситуации, можно подытожить, что способы проводок лизингового имущества в бухгалтерском отчете могут варьироваться в зависимости от условий договора. Соглашение между сторонами регулирует такие вопросы, как длительность сотрудничества и оплата стоимости выкупа. Также соглашением регулируется судьба имущества в конце договора: возвращается оно в собственность лизингодателя или переходит лизингополучателю.

Источник: delen.ru