Главный бюджет организации состоит из операционного и финансового бюджетов.
В операционном бюджете хозяйственная деятельность организации отражается через систему специальных технико-экономических показателей, характеризующих отдельные стороны и стадии производственно-хозяйственной деятельности.
Конечной целью операционного бюджета является составление сводного плана прибылей и убытков. При его формировании используются бюджеты: продаж, производства, закупки и использования материальных запасов, трудовых затрат, общепроизводственных расходов, административно-управленческих расходов, коммерческих расходов.
Разработка операционного бюджета начинается, как правило, с составления плана продаж. Это связано с тем, что от величины и стоимости реализации во многом зависят все остальные экономические показатели организации: объем производства, себестоимость, прибыль и др.
Бюджет продаж определяет номенклатуру предполагаемой к продаже продукции, ожидаемый объем продажи в натуральном измерении, планируемую цену за единицу реализуемой продукции и выручку.
Особенности построения бюджетных форм в MS Excel
Выручка от продажи продукции в бюджетном периоде определяется по формуле
,
В(руб) – выручка от продажи в бюджетном периоде в стоимостном измерении;
– планируемый объем продажи продукции в бюджетном периоде в натуральном измерении;
– планируемая цена продажи единицы продукции в бюджетном периоде.
Данные бюджета продаж позволяют составить график денежных поступлений от покупателей за проданную продукцию в бюджетном периоде, который используется затем при разработке денежных средств.
Исходя из информации, определенной в бюджете продаж, определяют предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции в бюджетном периоде, т. е. составляют бюджет коммерческих расходов. За разработку и исполнение этого бюджета несет ответственность отдел продаж. В нем детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции в бюджетном периоде. Некоторые расходы, такие как комиссионные и транспортные затраты, могут быть переменными, другие, например расходы на рекламу и заработная плата старших менеджеров, являются постоянными. Информация о них используется в дальнейшем при разработке прогнозного отчета о прибылях и убытках.
После определения планируемого объема продаж в натуральном выражении разрабатывают бюджет производства, или производственный бюджет.
Основная цель его разработки состоит в определении количества продукции по видам, которое необходимо произвести в бюджетном периоде, чтобы обеспечить запланированный объем продаж в бюджетном периоде и создать на конец периода запасы готовой продукции, гарантирующие непрерывность процесса продаж в следующем за бюджетным периоде.
На основании данных бюджета производства о планируемом объеме производства продукции определяют потребность в основных материалах и трудовых затратах, т. е. рассчитывают показатели бюджета товарно-материальных запасов бюджета трудовых ресурсов.
Особенности формирования БДДС при подготовке бюджета
В бюджете товарно-материальных запасов (или бюджете закупки материалов) определяют номенклатуру и количество материалов в натуральном измерении и стоимость материалов, которые необходимо приобрести для выполнения производственного бюджета и создания переходящих запасов на конец бюджетного периода, обеспечивающих непрерывность производственного процесса. Потребность в материалах в натуральном измерении определяют на основе норм расхода материалов на производство единицы продукции.
Следующим после бюджета закупки материалов разрабатывают бюджет трудовых затрат. Этот бюджет определяет плановую величину затрат труда на производство продукции в соответствии с производственным бюджетом в запланированной номенклатуре и объеме, т. е. рабочее время в часах, необходимое для изготовления запланированного объема производства
В результате, на основе рассчитанных показателей разрабатывают прогнозный счет о прибылях и убытках, который является конечной целью разработки операционного бюджета.
В прогнозном отчете о прибылях определяют планируемую величину операционной прибыли в бюджетном периоде.
Финансовый бюджет определяет предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает бюджет денежных средств организации и подготовленный на его основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский баланс.
Бюджет денежных средств (прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки средств как результат планируемых операций на всех фазах формирования общего бюджета. В целом этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что средства не были использованы с наиболее возможной эффективностью: небольшое сальдо может указывать на то, что организация не в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам.
Бюджет денежных средств разрабатывается после того, как будут составлены все оперативные бюджеты.
Бюджет денежных средств из двух частей:
— Ожидаемые поступления средств.
Первая часть представляет собой план поступлений денежных средств по их видам, вторая – план платежей по видам.
Для определения ожидаемых поступлений денежных средств за бюджетный период используют данные из бюджета продаж и составленного на его основе графика поступлений выручки от продажи. График поступлений учитывает предусмотренные договорными отношениями с покупателями формы расчетов за реализованную продукцию.
Для определения ожидаемых в бюджетном периоде платежей используют информацию бюджетов закупок материалов, трудовых затрат, общепроизводственных, общих, административных и коммерческих расходов бюджета капитальных затрат и составленного на их основе графика платежей. В этом графике находят отражение платежи поставщикам материалов, производимые в соответствии с условиями договоров поставки, выплата заработной платы в соответствии с условиями коллективного договора, платежи в пользу арендодателей, энергоснабжающих, коммунальных и других организаций, оказывающих соответствующие услуги, налоговые платежи. Помимо названных регулярных платежей могут иметь место и другие, в т. ч. возврат кредитов и займов, уплата процентов по ним и др.
Сопоставляя сумму остатка денежных средств на начало бюджетного периода и ожидаемых поступлений с суммой ожидаемых платежей денежных средств, определяют планируемые остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляют периоды излишка или недостатка денежных средств.
В случае излишка денежных средств рассматривают возможности эффективного их использования (приобретение ценных бумаг, предоставление займов и др.
Недостаток денежных средств требует определения дополнительных источников их поступления (кредиты банка, получение займов, продажа ценных бумаг и др.).
Данные составляющих операционного бюджета и бюджета денежных средств используют для разработки прогнозного бухгалтерского баланса. Прогнозный бухгалтерский баланс отражает состояние имущества организации и источников его образования (активы и пассивы организации) на конец бюджетного периода. Прогнозный баланс строится на основе данных баланса на начало бюджетного периода с учетом предполагаемых изменений по каждой отдельной статье баланса.
Составление прогнозного бухгалтерского баланса завершает разработку генерального бюджета.
Источник: lektsia.com
Процесс составления организацией бюджета
1. Какой частный бюджет является отправной точкой в процессе разработки генерального бюджета?
1. бюджет продаж
2. Бюджет денежных средств разрабатывается до:
- прогнозного бухгалтерского баланса
3. Найдите верное утверждение:
прибыль от продаж =
4. прибыль от продаж = валовая прибыль — управленческие расходы — коммерческие расходы
4. Для расчета количества материалов, которые необходимо закупить, должен быть подготовлен:
- бюджет производства
5. План прибылей и убытков должен быть подготовлен до того, как начнется разработка:
бюджета денежных средств
6. Поведение издержек организации описывается формулой У = 800 + 4Х. При выпуске 400 ед. изделий планируемые затраты организации составят:
7. Предприятие производит 400 ед. изделий. Общая сумма его затрат 80 тыс. руб., размер постоянных расходов – 30 тыс. руб. Гибкий бюджет затрат предприятия может быть представлен в виде:
8. Количество материала А, необходимое для производства запланированного выпуска продукции = 500кг. На начало периода имелся запас этого материала в количестве 100кг, требуется создание запаса материала А на конец данного периода в размере 150кг. Определить объем закупки материала
9. Запас готовой продукции к концу периода увеличился по сравнению с запасом на начало того же периода на 16000 шт., удельная производственная себестоимость продукции при этом не изменилась и составляет – 5д.е./шт., себестоимость произведенной в данном периоде продукции – 500000д.е. Определить себестоимость реализованной продукции
10. Для составления планового баланса на конец периода необходимы данные:
Бюджета продаж,бюджета себестоимости реализованной продукции
Бюджета продаж, бюджета производства, плана прибылей и убытков
Баланса на конец отчетного периода, плана прибылей и убытков, бюджета денежных средств
11. Задолженность фирмы поставщикам на конец периода – 44420д.е., при задолженности на начало того же периода – 150000д.е., за данный период были совершены закупки на сумму – 481000д.е., таким образом. Определить выплаты по счетам за период
Решение: 150000+481000=631000д.е., 631000–44420=586580д.е.
12. Чистая выручка с продаж предприятия за отчетный период составила – 450000д.е., производственная себестоимость продукции, реализованной за тот же период – 115000д.е., расходы на реализацию – 150000д.е., общие административные расходы – 100000д.е., таким образом, прибыль предприятия от продаж в данном периоде составит– ?
Решение: 115000+150000+100000=365000д.е. – себестоимость, 450000–365000=85000д.е.
13. Плановое значение удельных переменных затрат – 2д.е./шт., плановая величина постоянных затрат – 300д.е., плановый объем выпуска – 400шт., фактический выпуск – 500шт., фактические затраты – 1200д.е., таким образом, правильно составленный отчет покажет благоприятные отклонения затрат на сумму – ?
14. Бюджет, основанный на добавлении к бюджетному периоду одного месяца, как только истекает текущий, называется
15. В состав операционного бюджета предприятия входит:бюджет прямых затрат на оплату труда
16. Прогнозный отчет о движении денежных средств разрабатывается непосредственно на
3.прогнозного отчета о прибылях и убытках;
17. Финансовые показатели бизнес-плана должны быть сбалансированы:
с показателями производства и реализации продукции.
18. Смета прибылей и убытков отражает:
1) прибыль (убытки) как по основной, так и по другим видам деятельности;
19. . Увеличение остатков готовой продукции на конец периода при постоянном объеме выпуска продукции:
уменьшает объем реализации продукции за отчетный период
20. К переменным расходам относятся:
1.расходы на сырье и материалы;
21. Назовите источник прироста собственного капитала компании:
· Основными источниками собственного капитала являются средства: B) полученные от эмиссии акций
22. Прибыль от продаж компании составил 25%. Среднегодовые остатки запасов оценены в 30,000 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости запасов равен 8. Определите величину продаж за отчетный период.
?320000 или 240 000
23. Счет «Запасы» увеличился с 90,000 тыс. руб. до 100,000 тыс. руб. в течение отчетного периода. Себестоимость проданных товаров составила 160,000 тыс. руб. На какую сумму были закуплены товары в течение отчетного периода? 170 000
24. За февраль 2011 г. компанией достигнут объем продаж в объеме 1,500 единиц продукции при цене реализации 25 руб. Переменные затраты на единицу продукции установлены в размере 10 руб. Определите рост прибыли в денежном выражении при условии, что в марте 2011 г. ожидается рост объема продаж на 10,000 руб. 6000
25. Начальным этапом процесса составления бюджета является…
?Составление проекта бюджета Составление бюджета- начальный этап бюджетного процесса. На этом этапе решаются такие вопросы, как объем бюджета, налоговая и денежно-кредитная политика на предстоящий год, основные методы и направления покрытия бюджетного дефицита, а также распределение расходов между звеньями бюджетной системы.
26. Бюджет использования основных материалов это…
?Использование материалов определяется производственным бюджетом и предлагаемыми изменениями в уровне материальных запасов;Производственная потребность
юджет материалов – это есть документ, в котором обозначается планируемое количество материалов (детали, сырье), необходимых для удовлетворения производственных потребностей. Составляется в натуральных единицах (шт, кг, м и т.д.). Производственная программа является основой для расчета потребности в материалах. Этот бюджет составляется как в натуральных показателях, так и стоимости. Потребность в закупках материалов определяется с учетом запасов на складе на начало планируемого периода, а также переходящие остатки на конец периода.
Бюджет материалов — это количественное выражение планов компании относительно на использование и приобретение основных видов сырья и материалов. Механизм составления широко применяется отечественными предприятиями, но качество составления оставляет желать лучшего (завышение расходных коэффициентов и т. д.).
27. Ниже приведены данные об уровнях производства и затратах за период:
| Объем производства, тыс. шт. | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Общие затраты, тыс. руб. | 800 | 1200 | 1600 | 2000 | 2400 | 2800 |
При выпуске 4 тыс. шт. переменные затраты составят: 1600 .
28. Получены следующие данные об уровнях производства и издержках за период
| Объем производства | Совокупные издержки | |
| Минимальная производительность | 2500 | 11000 |
| Максимальная производительность | 5000 | 16000 |
Формула гибкого бюджета:
TC=6000+2*Q (решаем систему уравнений)
29. Компания Х подготовила бюджет продаж на 3 месяца в размере 42 000 единиц готовой продукции.
На 31 декабря у компании в наличии имеется 22 000 единиц готовой продукции, а целевые запасы
готовой продукции на конец следующего квартала составляют 24 000 единиц.
Для изготовления одной единицы готовой продукции необходимо 3 литра сырья. На 31 декабря у
компании в наличии имеется 100 000 литров сырья, а целевые запасы сырья на конец следующего
квартала составляют 110 000 литров. Какое количество литров основных материалов должно быть
закуплено в течение 3-месячного периода, заканчивающегося 31 марта?
30. К постоянным расходам относятся:
аренда помещений, коммунальные услуги, канцелярские и хозяйственные расходы, заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями во внебюджетные фонды, постоянные налоги (на имущество, единый налог на вмененный налог).
31. Определить величину прибыли, если маржинальный доход — 3240 тыс.руб.; выручка от продаж-4960 тыс.руб., постоянные расходы — 1640 тыс.руб.:
32. Выберите правильный вариант ответа: Определение выручки от реализации продукции расчетным методом осуществляется путем:
исходя из общего объема выпуска товарной продукции , скорректированного на изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода ( расчетный метод )
33. Выберите правильный вариант ответа: Остатки готовой продукции на начало года — 600 ед., за год запланировано продать 4200 ед., для обеспечения непрерывности процесса реализации остатки продукции на конец года должны составить не менее 500 ед. Объем производственной программы на год составит:
34. Выберите правильный вариант ответа: Остатки готовой продукции на начало года -700 ед., за год произведено 4500 ед., продано 4200 ед. Определить остатки продукции на конец года
35. Реализация за год составит 280 000 тыс. руб.; 60% продаж осуществляется в кредит, и предполагается, что в конце года продажи в кредит за три последних месяца будут неоплаченными. Выручка от реализации формируется равномерно в течение года. Определить величину дебиторской задолженности на конец периода. 42000
36. Сумма, потраченная на приобретение товарно-материальных запасов, составит 186 000 тыс. руб., и закупки будут равномерно распределены в течение года. Все приобретения осуществляются в кредит, и предполагается, что к концу года закупки за два месяца останутся неоплаченными. Определить величину кредиторской задолженности поставщикам на конец года 31000
37. Разработать формулу гибкого бюджета. Дано:
| Статьи затрат | Бюджет (25 000 ед.) |
| Прямые материалы | 40 000 |
| Прямые трудозатраты | 60 000 |
| Переменные ОПР | 50 000 |
| Итого переменных затрат | 150 000 |
| Постоянные затраты | 70 000 |
| Итого затрат | 220 000 |
TC=70000+6*Q (даже где-то в лекции есть эта задача)
38.Определить необходимое количество закупаемых материалов для обеспечения производственной программы. Дано:
Производственная потребность, ед 114 840
Планируемый запас на конец периода, ед 10 200
Планируемый запас на начало периода, ед. 8 500
39. Компания производит два изделия – А и Б. Изделие А изготавливает Цех 1, изделие Б – цех 2.
Рассчитать затраты рабочего времени на производство продукции в стоимостном выражении. Дано:
| Продукция | А (цех 1) | Б (цех 2) |
| Производство, ед | 10 200 | 1605 |
| Время на изготовление 1 единицы, час | 10 | 15 |
| Плановая почасовая ставка, у.е. | 3 | 3 |
40 Для выявления влияния отклонения объема реализации от запланированного на прибыль, проводят сравнение:
гибкого и статистического бюджетов
финансовый план на конкретный период, согласованный с производственной деятельностью предприятия, цели которого представлены в показателях отчетности в денежном выражении во взаимосвязи с обязательствами;
Бюджет движения денежных средств — это:
план движения денежных средств предприятия, отражающий все прогнозируемые поступления и расходы денежных средств в результате хозяйственной деятельности на период времени;
Бюджет закупок материалов составляется на основе:
бюджета производства;
Бюджет не может существовать без плана:
высказывание верно;
Бюджет продаж — это:
утвержденный для предприятия план продаж, ожидаемых в течение определенного периода, классифицированный по центрам ответственности, видам продукции и/или регионам;
Бюджет, основанный на добавлении к бюджетному периоду одного месяца, как только истекает текущий, называется
непрерывным;
Бюджетный период охватывает срок:
срок, в течение которого действует утвержденный бюджет;
Бюджетный цикл – это:
процесс составления организацией бюджета
Бюджетный цикл состоит из следующих процессов:
Планирование, определение показателей, корректировка планов
В долгосрочном периоде планирование затрат организации:
зависит от возможностей свободного доступа новых фирм в отрасль и на рынок;
В состав операционного бюджета предприятия входит:
бюджет прямых затрат на оплату труда;
В состав финансового плана организации входит:
Бюджет инвестиций.
В список возможных отчетов для центра затрат входят данные:
Бюджета производства.
В список возможных отчетов для центра инвестиций входят данные:
бюджета денежных средств;
прогнозного бухгалтерского баланса;
Все перечисленные бюджеты.
В список возможных отчетов для центра прибыли входят данные:
Дата добавления: 2018-04-05 ; просмотров: 127 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.net
Генеральный бюджет организации
Бюджеты разрабатываются как в целом по организации (свободный бюджет), так и для его структурных подразделений или отдельных функций деятельности (частные бюджеты). По временному признаку они охватывают финансовый год с разбивкой по кварталам и месяцам на основе непрерывного планирования.
Таблица 4. Генеральный бюджет организации
| Составные части генерального бюджета | Виды бюджетов |
| Оперативный бюджет | Бюджет продаж (товарооборот, объем реализованной продукции) |
| Бюджет запасов на конец планируемого периода | |
| Бюджет закупок сырья | |
| Бюджет себестоимости продаж | |
| Производственный бюджет | |
| Бюджет валового дохода | |
| Бюджет переменных затрат | |
| Бюджет постоянных затрат | |
| Планирование прибылей и убытков | |
| Финансовый бюджет | Бюджет капитальных вложений |
| Бюджет денежных средств | |
| Прогнозный бухгалтерский баланс |
Оперативный бюджет отражает текущую деятельность центров ответственности и организации в целом.
Финансовый бюджет – это прогнозная информация о финансовом состоянии организации.
Разработка Оперативного бюджета начинается, как правило, с составления плана продаж. Это связано с тем, что от величины и стоимости реализации во многом зависят все остальные экономические показатели организации: объем производства, себестоимость, прибыль и др.
Бюджет продаж — это план по товарному ассортименту и объему продаж каждой номенклатурной позиции, который является отправной точкой для разработки всех последующих операционных бюджетов.