Бюджет доходов и расходов по бухгалтерскому балансу

Бюджет доходов и расходов предоставляет возможность управлять эффективностью работы компании, определяемой такими показателями, как рентабельность и прибыль. Следует учитывать, что на практике, рассматривая бюджет доходов и расходов и формирование БДР, принято выделять несколько различных уровней рентабельности и прибыли. Так, это может быть и маржинальная, и валовая, и операционная, и чистая прибыль, а также прибыль до выплаты налогов. При этом каждый из представленных показателей содержания бюджета доходов и расходов (в том числе, входящий в бюджет доходов и расходов формирование БДР) необходим для конкретных целей, становящихся ясными из формул расчета данных прибылей.

Из доходов поэтапно высчитываться статьи расходов, к тому же при этом могут быть применимы различные классификации видов затрат. Так, при расчетах маржинальной прибыли, представляющей собой выручку за минусом переменных расходов, применяется разделение затрат на постоянные и переменные. Когда нужно рассчитать валовую прибыль (общую или в разрезе продуктов), используют разделение затрат на накладные и прямые.

Как грамотно сформировать бюджет доходов и расходов

Важность управленческой учетной политики для БДР

При построении бюджета доходов и расходов (как и бюджета по балансу, когда проводится формирование БДР и выстраивается структура БДР по статьям) очень важна управленческая учетная политика, внедренная в идеале в автоматизированном режиме. Однако практика показывает, что не на всех предприятиях этому вопросу уделяется достаточно внимания – зачастую бюджет доходов и расходов и структура БДР ведется по остаточному принципу и упускается значимая часть информации (например, статью бюджета доходов и расходов), что в итоге искажает статьи БДР и реальную картину деятельности предприятия в финансовом разрезе. Без знания основ учетной политики довольно сложно верно интерпретировать информацию в отчетности об уровне эффективности бизнес-деятельности предприятия. Это может привести и к тому, что можно вовремя не заметить складывающуюся в организации критическую ситуацию.

Также незнание ключевых принципов управленческой учетной политики может стать причиной вынесения ошибочных управленческих решений, влекущих за собой критическое отклонение предприятия от заданных плановых показателей.

Построение бюджета доходов и расходов

После составления операционных бюджетов дальнейшим этапом обычно становится расчет финансового бюджета. Одной из его главных результирующих форм можно считать бюджет доходов и расходов организаций, назначением которого является определение и обобщение результатов планирования финансово-хозяйственной деятельности на будущий бюджетный период.

Особое значение для бюджетного процесса имеют:

КАК СОСТАВИТЬ БЮДЖЕТ ПРОЕКТА. Бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств..

• определение структуры бюджета доходов и расходов,
• принцип систематизирования статей,
• состав и уровень детализации.

Формат БДИР является произвольным: он служит ратифицированной в системе бюджетирования формой, демонстрирующей соотношение полученных от реализации доходов и необходимых для работы предприятия расходов во время планируемого периода. В структуре бюджета доходов и расходов предприятия должны быть отражены ключевые принципы бюджетного процесса:

• необходимость соответствия операционных бюджетов и расчетных показателей;
• выявление приоритетных и лимитирующих статей с целью их строгого контроля;
• определение целевых показателей и актуальных ориентиров.

Построение группировки статей БДИР происходит с использованием общего бюджетного классификатора, отражающего стратегические управленческие задачи и основанного на бизнес-процессах. Любая статья бюджета – как доходная, так и расходная – может быть детализирована до разного уровня (например, услуги, товарно-материальной ценности, проекта, договора и остальных элементов бюджета) с учетом особенностей бизнес-деятельности организации, а также экономической целесообразности.

При формировании доходной части бюджета учитывают:

• бюджет продаж основных продуктов и услуг;
• доход от другой деятельности;
• прогнозы внереализационных доходов, а также рассчитанной курсовой разницы, которая была получена путем прогнозирования вероятного изменения валютного курса на время получения прибыли за реализованную продукцию или услуги;
• прогноз полученных предприятием процентов за предоставленные им займы и кредиты.

Показатели для разработки расходной части бюджета:

• перечень переменных и условно-постоянных затрат на производственно-хозяйственную деятельность;
• бюджет коммерческих расходов;
• другие внереализационные расходы;
• проценты по займам и кредитам.

Для расчета прибыли от отгруженной продукции в процессе построения бюджета доходов и расходов его расходная часть должна быть дополнительно скорректирована по следующим статьям:

• прирост готовой продукции необходимо рассчитывать как разницу между стоимостью прихода продукции на склад в результате ее производства или приобретения и стоимостью расхода — отгрузки готовых товаров покупателям;
• прибавление используемых для внутреннего потребления полуфабрикатов;
• прирост незавершенного производства.

Бюджет доходов и расходов предприятия дает возможность реально оценивать эффективность осуществляемой им бизнес-деятельности, анализировать и определять резервы для формирования и роста прибыли, устанавливать лимиты для расходов. В процессе установления размеров планируемой прибыли как целевого показателя данные прогнозов корректируются, а также пересчитываются показатели бюджета, необходимые для обеспечения нужного результата.

Модель бюджета доходов и расходов

Один из важнейших элементов финансовой модели бюджетирования, так как с его помощью можно определить общую эффективность работы предприятия. Образец бюджета расходов и доходов должен содержать тщательно проверенные формулы, соединяющие статьи БДР с операционными бюджетами.

Фактически модель БДР можно определить как свод правил сбора итоговых статей расходов и доходов из операционных бюджетов. Это означат, что для ее формирования основной объем данных, необходимых для консолидации БДР, должен быть подготовлен еще на этапе создания функциональных и инвестиционных бюджетов.

Плановый бюджет доходов и расходов

Разрабатывается на базе плановых доходов и расходов с использованием аналитических данных, подготовленных при построении функциональных бюджетов. Консолидация плановой части бюджета доходов и расходов происходит на базе бюджета продаж, а также плановых внереализационных и остальных доходов.

Плановые расходы должны быть консолидированы с использованием функциональных бюджетов, в частности, бюджетов производственных, коммерческих и административных расходов и бюджета налогов, плановых внереализационных и других расходов. В процессе проведения консолидации расходной части бюджета доходов и расходов, так же. как и при операции с доходной частью, нужно тщательно проверить все данные.

Сводный бюджет доходов и расходов

Является скоординированным по всем подразделениям либо функциям планом работы организации. В нем в денежной форме отражены величины расходов и доходов, факты поступления и расходования финансов по операциям, динамика активов и обязательств на будущий бюджетный период и прогнозные количественные и финансовые показатели.

Состав сводного бюджета доходов и расходов:

операционные и финансовые бюджеты, в которых содержатся финансово-экономические показатели работы компании в целом и ее отдельных подразделений.

Операционные бюджеты отражают процесс моделирования планируемых доходов и расходов за какой-либо период. В инвестиционном бюджете рассматриваются обновление и выбытие капитальных активов, в число которых включаются основные средства и инвестиции, а также долгосрочные вклады, составляющие базу инвестиционной политики предприятия. Целью финансового бюджета является сводное представление планируемых результатов бизнес-деятельности организации.

Выходные результаты бюджетного процесса — плановые формы сводной отчетности:

• БДИР, являющийся отчетом о финансовых результатах, т.е. убытках и прибылях, включающий в себя запланированный доход от реализации продукции, услуг и работ, текущие расходы и прогнозируемый финансовый результат от бизнес-деятельности предприятия;
• прогнозный баланс выявляет возможные источники поступления денежных средств и направления их применения; дает возможность оценить запланированные изменения финансовой ситуации к концу бюджетного периода;
• БДДС отражает ожидаемые поступления и выплату финансовых средств или их эквивалентов по инвестиционной и операционной деятельности; включает в себя и план по привлечению денежных ресурсов;
• инвестиционный бюджет отображает планируемые затраты на покупку долгосрочных активов и инвестиции в новые направления бизнеса;
• смета производственных затрат определяет затраты на производство продукции; позволяет рассчитывать ее себестоимость;
• налоговый бюджет отражает планируемую сумму налоговых выплат, рассчитанных и подлежащих уплате в бюджет на основе налогового законодательства;
• бюджет движения ТМЦ нужен для определения совокупности затрат и прироста запасов по материальным ресурсам, задействованным в производстве и инвестиционной деятельности;
• размер планируемой кредиторской и дебиторской задолженностей по утвержденным доходным и расходным статьям отражается в соответствующих формах.

К основной бюджетной документации должна быть приложена пояснительная записка, где нужно указать целевые показатели и ограничения, которые были использованы при формировании бюджета с описанием его основных параметров.

Для решения такой задачи, как контроль за бюджетом доходов и расходов организации, внедряются программы автоматизации управленческой деятельности организации – программные комплексы, широкое распространение среди которых получил продукт от ведущего отечественного разработчика «ИТАН» — «ИТАН: Управленческий баланс». Наши специалисты обладают многолетним опытом работы с предприятиями разных типов и масштабов: мы способны эффективно проанализировать слабые места и рисковые зоны предприятия, подобрать оптимальный программный продукт для работы с бюджетной документацией и обеспечить автоматизацию множества задач и операций, связанных с бюджетом доходов и расходов организации. Заполните небольшую онлайн-форму на сайте, чтобы воспользоваться бесплатной онлайн-консультацией и детальнее разобраться с таким вопросом, как бюджет доходов и расходов организации.

Уже сегодня наши специалисты
бесплатно проконсультируют
вас по теме:

Источник: www.finprosoft.ru

БДР и БДДС: отличия

Цель любой компании или индивидуального предпринимателя — не просто получение прибыли, а постепенное развитие компании с целью увеличения ассортимента продукции или услуг, расширения рынков сбыта. Для этого необходимо планирование деятельности компании, которое осуществляется на основе анализа имеющихся показателей работы.

Для планирования руководители и собственники компаний часто применяют бюджеты. Речь идет о составлении плана финансовых затрат на определенный отчетный период (обычно год) и так, чтобы можно было покрывать затраты и вкладывать деньги в развитие.

В небольших компаниях чаще всего используют бюджет доходов и расходов, а также бюджет движения денежных средств. Рассмотрим отличия в принципах формирования БДР и БДДС.

• Что такое БДР и БДДС
• Чем отличается БДР от БДДС
• Формирование БДР и БДДС
• Автоматизация составления БДР и БДДС

Описание терминов

Бюджеты доходов/расходов и движения денег дают возможность контролировать работу компании или предпринимателя, а также управлять финансовыми средствами для эффективного развития. Популярность именно этих бюджетов обусловлена их универсальностью. С помощью БДР и БДДС можно оценить работу компании независимо от ее размеров и сферы специальности, а также адаптировать эти документы под конкретные цели топ-менеджеров.

Рассмотрим принцип планирования на основе бюджета на примере. Семья из 3 человек будет выступать аналогом коммерческой компании. Муж получает ежемесячно заработную плату в размере 100 тыс. рублей, иных источников доходов компания не имеет.

Для рационального распределения получаемых денежных средств составляется бюджет:

• Подсчитываются поступления денег, если у главы семьи есть другие источники дохода, помимо зарплаты;
• Вычитаются расходы на приобретение продуктов питания;
• Учитывается оплата счетов;
• Подсчитываются расходы на вещи и потребности первой необходимости.

При правильном бюджетировании и достаточном доходе по итогам месяца в семье образуется остаток, который может накапливаться на отдых, непредвиденные затраты, формирование накоплений на депозитах.

Формирование БДР-БДСС происходит по тому же принципу. Бюджет составляет руководитель компании или уполномоченное им лицо. Подсчитываются доходы и расходы за отчетный период, после чего анализируются остатки. При необходимости изучаются статьи расходов с целью отказа от некоторых из них и повышения рентабельности работы.

Далее составляется бюджет на следующий месяц (год) и контролируется его исполнение. Если будут выявлены отклонения, уточняются их причины и принимаются управленческие решения, которые дают возможность остаться в рамках бюджета или увеличить его доходную часть.

Задачи и принципы формирования БДР и БДСС можно понять, изучив таблицу отличий домашнего и коммерческого бюджетирования. В них всегда отражается два важных показателя:

• Полученный доход за отчетный период;
• Остатки денежных средств и активов.

Показатель ;Домашнее хозяйство ;Компания

Доход ;Достаточна ли зарплата, чтобы жить в течение месяца и делать накопления. ;Рентабельна ли работа компании, есть ли смысл заниматься этим видом деятельности. Остатки ;Достаточна ли зарплата, чтобы покрыть текущие потребности и сделать накопления на непредвиденные или дополнительные расходы. ;Достаточно ли средств в компании, чтобы оплатить текущие расходы и сформировать фонд для развития компании.

В реальности отличия БДР и БДДС компании от бюджетирования в домашнем хозяйстве большие. Руководитель компании отражает в бюджете больше показателей — количество продаж товаров и услуг, себестоимость и цена на продукцию, затраты на поддержание бизнес-процессов. Включаются те параметры, которые оказывают влияние на работу компании.

Чем отличается БДР от БДДС

Оба бюджета используются для финансового планирования деятельности компании. В них указываются поступления и расходы субъекта предпринимательства. Отличия БДР и БДДС состоят в том, какие цели преследуются при их составлении.

• БДР помогает спланировать размер прибыли;
• БДДС дает возможность эффективно распределять финансовые потоки в процессе деятельности компании.

Статья затрат ;БДР ;БДДС

Амортизация основных фондов предприятия;☑; ; Ввод в эксплуатацию новых основных фондов;☑; ; Отражение стоимости сырья в себестоимости готовых изделий;☑; ; Переоценка товарно-материальных ценностей;☑; ; Потери, вызванные браком, обнаруженные при ревизии недостачи;☑; ; Потери, обусловленные колебаниями курса валют;☑; ; Оплата НДС и других косвенных налоговых платежей; ;☑; Выплата процентов по обслуживанию кредитных средств; ;☑; Покупка основных фондов; ;☑; Инвестирование в развитие компании; ;☑;

Обратите внимание, что отличия БДР и БДДС заключаются и в способах формирования бюджетов. Если в первом случае используется метод начислений, во втором — кассовый.

Обратите внимание, если компания не получила прибыль в результате действий бухгалтера, последний не обязан возмещать эти потери. Выплате подлежит только прямой ущерб. Если, например, главбух забыл оформить первичные документы, в результате чего партнер отказался от выгодного контракта, эти потери возмещению не подлежат.

Формирование БДР и БДДС

Составление бюджетов дает возможность определить текущее финансовое положение компании и спрогнозировать его изменение с учетом получаемой прибыли и остатков денежных средств.

Первым обычно составляется бюджет движения денежных средств. Он представляет собой план поступлений денег и их расходования. Документ состоит из нескольких разделов:

• Фактический остаток денежных средств на начало периода;
• Поступления и расходы в рамках текущей деятельности;
• Инвестирование;
• Финансовая деятельность компании;
• Планируемый остаток денежных средств на конец периода.

• Направленность финансовых потоков;
• Размеры поступлений и выплат (суммы);
• Даты планируемых поступлений и выплат;
• Оборот денежных средств за конкретный отчетный период;
• Остаток средств на счетах и в кассе на конкретные даты.

А бюджет доходов и расходов включает:

• Источник поступлений денежных средств на предприятие;
• Статьи расходов полученных средств;
• Суммы доходов и расходов;
• Разница между доходной и расходной частью за планируемый период.

Простыми словами отличия БДР и БДДС можно выразить в таблице.

В бюджет включаются только операции, связанные с поступлением или расходованием наличных или безналичных денежных средств ;В бюджете имеются данные о себестоимости продукции и услуг, а также суммах поступающих денежных средств В бюджете отражается распределение поступивших денежных средств по статьям доходов и расходов ;В бюджете отражается плановая прибыль компании.

Независимо от типа бюджета цель составления обоих документов — прогнозирование прибыли и оценка рентабельности работы субъекта предпринимательства.

Рассмотрим еще одно отличие БДР и БДДС:

1. БДДС представляет собой документ, на основании которого руководитель может управлять денежными потоками на предприятии. Он составляется на определенный период (например, год с разбивками по каждому месяцу). Бюджет может корректироваться. При анализе документа сразу видно, сколько свободных денежных средств есть у предприятия.
2. БДР по своей форме похож на приложение к балансу, в котором указывается прибыль и убытки компании. Однако в отличие от официальной бухгалтерской отчетности форма БДР может разрабатываться предприятием самостоятельно.

Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам

Источник: megaconsult.ru

Отличие между отчетами БДР и БДДС

Многие предприниматели и руководители компаний хотят получить ответ на вопросы о том, насколько эффективно будет работает компания, есть ли резервы для развития, какие изменения в компании отразятся на ее финансовых показателях?

Для планирования развития многие компании используют бюджетный подход, который позволяет отразить в финансовых показателях все предстоящие изменения в компании, плана ее развития.

Бюджетирование используется во многих организациях, не зависимо от их размера. При этом использование бюджетов в малом бизнесе тоже востребовано, так как при отсутствии автоматизированных систем управленческого учета, периодическое, в общем случае – ежегодное, составление бюджетов компании позволяет оценить адекватность развития компании по сравнению с внешней средой и внутренними изменениями в компании.

Наиболее часто используемые бюджеты в малом и среднем бизнесе – Бюджет доходов и расходов (БДР) и Бюджет движения денежных средств (БДДС).

Что такое БДР и БДДС?

БДР и БДДС – это основные финансовые документы, которые помогают контролировать эффективность работы предприятия и управлять его финансовыми ресурсами. Эти формы универсальны, обладают гибкой структурой и подходят для любых организаций. Их можно адаптировать под специфику организации и конкретные цели и задачи менеджеров.

БДР – Бюджет доходов и расходов.

Как следует из названия – этот бюджет содержит расчет и планирование доходов и расходов предприятия. Одним из основных принципов составления БДР является то, что суммы доходов и расходов должны указываться по мере их актирования, а не поступления денег. Результатом формирования БДР является оценка рентабельности (прибыли) компании. БДР состоит из доходной и расходной частей, которые могут декомпозироваться по различным аналитикам. Для полноценного построения управленческой отчетности используют следующие аналитики:

• Статьи доходов и расходов (затрат)
• ЦФУ (центры финансового учета)

В качестве ЦФУ, в зависимости от целей составления бюджетов, руководители различных уровней могут выделять следующие объекты:

• Сегменты бизнеса, направления деятельности
• Проекты
• Элементы организационной структуры (подразделения организации, компании холдинга, ЦФО)
• Группы номенклатуры

Принято, что общий бюджет содержит полный перечень статей, часть которых может использоваться в конкретном ЦФУ. Часто для формирования доходной БДР используется всего несколько статей (по аналогии с бухгалтерским учетом) – «Выручка от реализации товаров/услуг», «Внереализационный доход». «Внереализационный доход» может в свою очередь делиться на «Доход от инвестиционной деятельности», «Доход от финансовой деятельности», «Прочий доход»

При этом расходы в БДР имеют более глубокую детализацию по статьям затрат, и в зависимости от того, какую информацию необходимо получить, могут быть сгруппированы в группы:

• Производственные/Непроизводственные
• Основные/Накладные
• Прямые/Косвенные
• Переменные/Постоянные

Пример составления БДР:

Источник: 1c-wiseadvice.ru