Этот раздел детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность фирмы. Он состоит из пяти таблиц:
5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности;
5.2. Просроченная дебиторская задолженность;
5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности;
5.4. Просроченная кредиторская задолженность.
Чтобы заполнить таблицу, используйте данные по счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 63 « Резервы по сомнительным долгам » ;
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Таблица 5.1
Предварительно всю задолженность разделите по срокам ее погашения на краткосрочную (должна быть оплачена в течение года после отчетной даты) и долгосрочную (со сроком погашения более года).
Что такое дебиторская задолженность?
Заполняя раздел 5 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в графе «На начало года» отразите сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности – дебетовое, по кредиторской – кредитовое.
В графе «На конец периода» укажите остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.
В графе «Изменения за период» отражают поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.
Пример. Наличие и движение дебиторской задолженности.
В прошлом году АО «Актив» выдало работнику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. сроком на два года с условием единовременного погашения. В учете эта операция была отражена проводкой:
ДЕБЕТ 73 субсчет «Долгосрочная дебиторская задолженность» КРЕДИТ 50
– 50 000 руб. – предоставлен беспроцентный заем.
На начало отчетного года эта дебиторская задолженность была отражена в составе внеоборотных активов баланса, а в конце отчетного года (на отчетную дату) бухгалтер перевел ее в состав оборотных активов. В аналитическом учете данная операция отражается записью:
ДЕБЕТ 73 субсчет «Краткосрочная дебиторская задолженность» КРЕДИТ 73 субсчет «Долгосрочная дебиторская задолженность»
– 50 000 руб. – перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность.
При этом соответствующий фрагмент таблицы 5.1 «Актива» будет выглядеть так:
Обратите внимание: Минфин РФ рекомендует не отражать в таблице 5.1 задолженности, поступившие и погашенные (списанные) в отчетном году. Поэтому включите в эту таблицу лишь те дебиторские и кредиторске задолженности, которые не погашены на конец отчетного года.
Дебиторская задолженность. Как взыскать долги?
Например, отражать дебетовые и кредитовые обороты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» не требуется. Следовательно, бухгалтер должен сосредоточить внимание на остатках на 1 января отчетного года, отследив их выбытие, а также отразить поступление задолженностей, которые у вас имеются на 31 декабря отчетного года.
Таблица 5.2
В таблице 5.2 отражают информацию о просроченной дебиторской задолженности.
Данные о задолженности указываются по ее видам. В столбцах указывают размер задолженности, уточненный по условиям договора, и балансовую стоимость. Балансовая стоимость — это стоимость по условиям договора, уменьшенная на величину резерва сомнительных долгов, созданного под нее.
В столбцах указываются данные на:
- отчетную дату (столбец 2);
- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);
- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т. е. позапрошлого года (столбец 4).
Таблица 5.3
Таблица 5.3 предназначена для отражения данных о наличии и о движении кредиторской задолженности. Она заполняется так же, как таблица 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности».
В строках указываются виды задолженности, а в столбцах – ее остаток на начало и на конец периода, а также изменения (поступление, выбытие и перевод кредиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную) за период.
Таблица 5.4
В таблице 5.4 отражают информацию о просроченной кредиторской задолженности.
В столбцах указываются данные на:
- отчетную дату (столбец 2);
- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);
- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т. е. позапрошлого года (столбец 4).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет
Источник: www.berator.ru
Оценка и анализ дебиторской задолженности
10 рабочих дней
15 000 руб.
гарантия 6 месяцев
Колебания курсов валют и нестабильности макроэкономики усложняют взаиморасчеты предприятий, касающиеся сделок, заключенных с отсрочкой платежа. В этих условиях неправильно определенный размер и строение дебиторской задолженности (ДЗ) может привести компанию к значительным финансовым потрясениям с далеко идущими последствиями.
Что такое дебиторская задолженность?
Общая сумма долговых обязательств должников перед организацией называется ДЗ.
Показатель рассчитывается не простым сложением долгов по контрактам. Анализирование этой статьи баланса подразумевает учет:
- времени появления долговых обязательств;
- планируемой даты возвращения;
- штрафных санкций за нарушение сроков;
- юридических санкций и др.
Суммирование долгов на конкретную дату называют оценкой дебиторской задолженности (ОДЗ). Реальный актив предприятия, размер которого может достигать миллионов долларов, оценивается по стоимости валюты, изменяющейся с течением времени.
Главная задача оценки права требования дебиторской задолженности – это определение его рыночной стоимости, то есть определение денежного эквивалента, который ожидается получить в результате продажи права требования дебиторской задолженности, сумма которой отражена на счетах бухгалтерского учета.
При этом следует учитывать, что рыночная стоимость права требования дебиторской задолженности, как правило, отличается от суммы данной дебиторской задолженности, отраженной на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности организации (балансовой величины дебиторской задолженности).
На момент оценки определяется рыночная стоимость права требования дебиторской задолженности, если другой метод оценки не определен лицом, осуществляющим взыскание.
В тех случаях, когда не представляется возможным определить рыночную стоимость, оценка права требования дебиторской задолженности производится с учетом балансовой величины данной задолженности.
Оценка и анализ дебиторской задолженности
Анализу управления ДЗ, как полноценным активом, предшествует ее оценка.
- краткосрочная дебиторская задолженность (срок погашения не более 12 месяцев);
- долгосрочная дебиторская задолженность (срок погашения более 12 месяцев).
По срокам платежа различают следующие типы ДЗ:
- отсроченная, время погашения которой еще не пришло;
- просроченная дебиторская задолженность – с нарушением сроков погашения (ее учитывают со штрафами за нарушение обязательств);
- сомнительная дебиторская задолженность – это задолженность, которая не погашена или с большой вероятностью не будет погашена в срок, установленный договором, не обеспечена гарантиями;
- безнадежная дебиторская задолженность – это задолженность по обязательствам (неплатежеспособность должника, истечение срока исковой давности, отказ суда либо арбитража во взыскании).
Подходы к оценке дебиторской задолженности
Доходный подход. При нем стоимость актива на рынке определяется, исходя из прибылей, возможных в будущих экономических условиях.
Затратный подход. Когда из полученной суммы ДЗ вычитаются расходы по содержанию с учетом сроков погашения, начисленных штрафов.
Сравнительный подход. В этом случае стоимость актива сравнивается с уже проверенными в ходе оценки документами (расписками, векселями).
Чтобы объективно оценивать показатели работы предприятий, специалисты нашей компании зачастую сочетают несколько подходов к оценке дебиторской задолженности.
Когда требуется оценка дебиторской задолженности?
Актив невозможно продавать, как продукт предприятия, но можно переуступить третьей организации без согласования с должником.
Процедуру оценки проводят для:
- получения объективной картины при полном анализе активов. Рост ДЗ при снижении прибыльности, например, свидетельствует о проблеме в сфере взыскания долгов;
- оформления претензий на основе актуальных данных;
- заключения договора о переуступке права;
- других операций.
Анализ ДЗ проводится с целью правильного, своевременного выявления опасных изменений в работе с дебиторами, влияющей на общее состояние деятельности предприятия.
Сроки исковой давности по дебиторской задолженности
Промежуток времени, в котором кредитор за истребованием долга может обратиться в суд, называется сроком исковой давности по ДЗ. Механизм защиты этого права оговаривается в ст. 195 ГК РФ. Согласно ст.196 законодательного акта устанавливается срок три года со дня нарушения договорных требований. Максимально он может быть продлен до 10 лет (с исключениями, указанными в ст.196 ГК РФ).
Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (ст. 197 ГК РФ).
Началом действия срока считается день, следующий за датой, когда нарушены условия договора. В документах, устанавливающих правоотношения, необходимо указывать срок списания/погашения дебиторской задолженности, в случае завершения периода, когда можно обращаться с иском.
Понятие исковой давности суды используют по искам, поданным до принятия решения в судебной инстанции. По делам о ДЗ с завершенными сроками можно получить отказ. Специалисты нашей компании знакомы с нюансами законодательства, и комплексно подходят к анализу долговых обязательств.
Источник: www.senk.ru
Основные методы оценки дебиторской задолженности
Методы оценки дебиторской задолженности позволяют получить информацию о реальном объеме долгов контрагентов. Для чего, когда и по каким алгоритмам проводится такая оценка, узнайте из нашего материала.
Когда и для чего проводится оценка дебиторской задолженности предприятия?
Оценка дебиторской задолженности — это набор расчетно-аналитических приемов, применяемых с целью установления рыночной стоимости долгов контрагентов на дату оценки.
С понятием дебиторской задолженности и ее свойствами знакомьтесь в материале «Дебиторская задолженность — это…».
Учетная сумма дебиторской задолженности (ДЗ), присутствующая в бухгалтерском балансе, не всегда в полном объеме может отражать фактический (соответствующий рыночному) уровень ДЗ по следующим причинам:
- с течением времени полезность актива в виде ДЗ убывает и требует текущей переоценки на отчетную дату;
- ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежные к взысканию долги не вовремя списываются с учета;
- отсутствует систематическая оценка платежеспособности дебиторов (включая выявление наступления факторов банкротства и др.);
- иные причины (отсутствие на предприятии системы контроля и анализа за уровнем ДЗ, не отслеживается уровень ликвидности ДЗ и др.).
Оценка ДЗ может потребоваться:
- при определении стоимости фирмы;
- при проведении анализа финансовой деятельности;
- при осуществлении операций по уступке прав требования;
- для целей управленческого учета;
- в иных случаях (при внесудебном и судебном урегулировании взаимных требований и др.).
Оценка ДЗ — процесс, для осуществления которого необходимы специальные навыки и знания. Если оценка производится не для внутренних управленческих целей (обычно для этого привлекаются специалисты фирмы), а для иных целей (оценки бизнеса и др.), выполнением такой оценки занимаются профессиональные оценщики.
Из каких этапов состоит процесс оценки ДЗ и какие методики применяются — узнайте из следующих разделов.
Как проводится оценка активов и обязательств и для чего используются ее результаты — расскажут размещенные на нашем сайте материалы:
Подходы и методики оценки дебиторской задолженности
Процесс оценки ДЗ включает следующие этапы:
- подготовительный — вся совокупность ДЗ по данным баланса и учетной аналитике подразделяется на группы:
- по сроку (краткосрочную и долгосрочную);
- по виду (отсроченная, просроченная и безнадежная);
- по согласованности сумм ДЗ с контрагентом (согласованная, частично
согласованная и несогласованная);
- по результатам работы с ДЗ (урегулированная и неурегулированная);
- по иным критериям (ликвидности ДЗ и др.);
- документально-проверочный — необходимо собрать максимально полный комплект документов по каждому дебитору и провести контроль учетной стоимости ДЗ:
- · поднять договоры с контрагентами, накладные, акты, платежки и др.;
- · приложить согласованные акты сверок на последнюю отчетную дату;
- · проконтролировать соответствие данных бухучета данным первичных документов;
- · сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета ДЗ на дату оценки.
- · доходный — метод дисконтирования с корректировкой дебиторской задолженности по безрисковой ставке дисконтирования, или корректировкой ставки дисконтирования к номинальной величине задолженности;
- · рыночный — с помощью него рассчитывается рыночная стоимость прав требования ДЗ;
- · статистический — применим для оценки ДЗ, на которую обращено взыскание в порядке исполнительного производства, и основан на использовании статистического анализа минимальных цен ДЗ при ее вынужденной продаже на торгах;
- · иные методы (коэффициентная методика и др.);
Оценка дебиторской задолженности при расчете стоимости компании
Оценка ДЗ при оценке бизнеса необходима для определения максимально точной текущей стоимости оборотных активов.
Для оценки могут применяться разные методы, например:
- массовый — стоимость ДЗ рассчитывается как у беспроцентных финвложений со сроком возврата, равным периоду ее оборота;
- с применением расчетной формулы стоимости вложений в банковские депозиты (приняв нулевой фактическую процентную ставку по финвложению с периодом возврата, рассчитываемому как отношение среднегодового показателя ДЗ к выручке за год);
- метод исключения дебиторской задолженности должников-банкротов — в этом случае для расчета текущей стоимости ДЗ необходимо:
- оценить вероятность возврата ДЗ — для этого проводится анализ платежеспособности дебиторов;
- выявить контрагентов, не способных расплатиться по своим обязательствам (контрагенты-банкроты);
- принять рыночную стоимость ДЗ вышеуказанных дебиторов равной 0;
- скорректировать общий объем ДЗ.
Как банки оценивают платежеспособность своих клиентов — см. материал «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».
Какие разделы включает отчет по оценке дебиторской задолженности?
Независимо от применяемых подходов и методов, если оценку ДЗ осуществляет независимый оценщик, результат его расчетно-аналитической работы оформляется отчетом.
С разнообразными отчетами вас познакомят подготовленные специалистами нашего сайта материалы:
Итоги
Оценка дебиторской задолженности проводится с целью определения ее текущей рыночной стоимости на определенную дату. При проведении такой оценки могут использоваться разнообразные методы оценки дебиторской задолженности (доходный, затратный, дисконтирования и др.).
Источник: nalog-nalog.ru