Что такое денежные средства и эквиваленты в бухгалтерском балансе

Информация о наличии и движении денежных средств необходима для определения минимальной потребности денежных средств в национальной и иностранной валюте, а также анализа ликвидности компании, то есть наличия достаточных средств для покрытия изымаемых вкладов и других финансовых обязательств, быстро превращать активы в денежную наличность.

Денежные средства являются наиболее подвижной частью оборотных активов предприятия.

За их расходованием осуществляется строгий контроль обслуживающим банком и самим предприятием.

Информация о движении денежных средств, полезна при оценке способности компании генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств. Она позволяет пользователям финансовой информации разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости, будущих поступлений и платежей денежных средств различных предприятий, обеспечивает сопоставимость информации об операционных показателях различных компаний.

МСФО — 7 раскрывает сущность основных терминов для учета денежных средств и их эквивалентов.

Собственные денежные средства в балансе

Денежные средства (активы) включают наличные деньги в кассе; денежные средства на расчетном (текущем) и валютном счете предприятия и депозитные счета. На валютном банковском счете учитываются денежные знаки, являющиеся законным платежным средством в соответствующем государстве, в банковских валютных счетах иностранных государств и в международных денежных и расчетных единицах (ЕВРО).

Денежные эквиваленты (эквиваленты денежных средств) — это «краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости» (Разъяснения МСФО, с.105). Важным моментом этого определения денежных эквивалентов является то, что они относятся к краткосрочным вложениям (инвестициям). Инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, если она имеет короткий срок погашения (до 3-х месяцев) или меньше с даты их приобретения.

Денежными эквивалентами являются казначейские векселя, коммерческие бумаги и депозитные сертификаты.

Денежные документы — марки госпошлины, почтовые марки, вексельные марки, оплаченные, но не выданные авиабилеты, оплаченные путевки в санатории и дома отдыха, собственные акции, выкупленные у акционеров и др.

Потоки денежных средств — это поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов.

Операционная или текущая деятельность — это основная приносящая выручку деятельность и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Учредительными документами предусматривается вид деятельности предприятия: производство продукции, строительство, ВЭД и др.

Овердрафт — это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшее дебетовое сальдо, поэтому учитывается как краткосрочное обязательство. (Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от положительного к отрицательному).

Денежные средства на предприятии

Инвестиционная деятельность — приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Это такие операции, которые нельзя включить в операционную и финансовую деятельность, например, посреднические операции, внешнеэкономические операции.

Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств. Срок предоставления займов не менее 12 месяцев.

Источник: economics.studio

Денежные средства и эквиваленты денежных средств: значение понятия, структура и отображение в отчетности

Многим начинающим бухгалтерам не до конца ясно, что входит в понятие, которое мы разберем в статье, как оно характеризуется, как его отображать в бухгалтерской книге. Поэтому постараемся развернуто изобразить, что такое денежные средства и эквиваленты денежных средств. В заключение статьи также приведем алгоритм их представления в документах бухгалтерской отчетности.

Определение понятия

Денежные средства — это наличность, непосредственно находящаяся в кассе, а также хранящаяся на счетах «до востребования».

Эквиваленты денежных средств — это различные вложения, отличающиеся высокой ликвидностью. Они могут быть без проблем переведены в заранее ожидаемую денежную сумму. Стоимость их в ту или иную сторону при этом изменяется незначительно. По большей части это недолгосрочные инвестиции, которые возможно использовать не позже чем через три месяца со дня приобретения. Важно помнить о том, что денежные эквиваленты служат только для одной цели — уплаты краткосрочных обязательств.

И денежные средства, и эквиваленты денежных средств учитываются по нормативу «Отчет о движении денежного обеспечения».

Составляющие элементы

Посмотрим, что конкретно разбираемые понятия включают в себя. Денежными средствами и эквивалентами денежных средств являются:

• Деньги, лежащие в кассе.
• Наличность, находящаяся в пути. Сюда же относятся инкассированные финансы, которые еще не зачислены на расчетные счета в банке.
• Средства на рублевых и валютных счетах, в любой момент доступные для использования.
• Векселя (в том числе и банковские переводные), которые можно погасить не позже чем спустя 3 месяца после приобретения.
• Депозиты «до востребования», а также те, что можно использовать не позже чем через 3 месяца.
• Прочие ценные высоколиквидные акции, облигации и ценные бумаги, которые планируется реализовать не позднее чем в трехмесячный срок.

Овердрафты, которые следует погасить по первому требованию банка, входят в остаток денежных средств и денежных эквивалентов для написания отчета о движении последних.

Ограниченные категории

Теперь о более частных категориях. Денежные средства и их эквиваленты могут обратиться в ограниченные в следующих случаях:

• Если они находятся на счетах тех банков, у которых была отозвана лицензия.
• Средства заблокированы или арестованы по требованию налоговой инспекции, как условие при судебном делопроизводстве и т. д.
• Законодательство государства накладывает некоторые ограничения на их использование.
• Договор кредита или займа подразумевает именно ограниченное использование.
• Заключенное соглашение с банком ставит условием сохранение определенного остатка на счете. Средства, его составляющие, и будут относиться к ограниченным.

Все перечисленное исключается из числа денежных средств и эквивалентов денежных средств и добавляется к оборотным или внеоборотным активам.

Отчет о финансовом положении

Раскрываемые нами понятия прописываются в Отчете о финансовом положении отдельной строчкой. В примечаниях к нему указываются:

• Составляющие денежных средств и эквивалентов денежных средств.
• Информация об их остатках в зарубежной валюте.
• Общая сумма ограниченных денежных средств и их эквивалентов. Дополнительно прописывается разъясняющий комментарий о причинах такого ограничения.
• Взаимоувязка описываемых категорий в Отчете о движении средств и Отчете о финположении.

Отчет о движении средств

Отчет о движении денег и их эквивалентов — это список расходов и доходов, который помогает согласовать между собой входящий и исходящий остаток денег и их эквивалентов на балансовом счету. Такой документ нужен для оценки финансовой структуры, изменения активов определенной организации, а также ее способности влиять на объемы финансовых потоков — входящего и исходящего трафика денежных средств и их эквивалентов.

Данные в Отчете представлены в трех масштабных разрезах:

1. Операционная деятельность. Это то, что приносит компании прибыль, а также не относится к двум следующим категориям. Поступления здесь — доходы от продажи каких-либо наименований или оказания услуг. Расходы — расчеты с поставщиками, оплата труда работников и пр. Денежные потоки здесь идут либо от основной деятельности, либо от иной, но, безусловно, приносящей прибыль.
2. Инвестиционная деятельность. Сюда относится приобретение и последующая реализация долгосрочных вложений. Согласно определению, они не относятся к эквивалентам денег (так как они не краткосрочные).
3. Финансовая деятельность. Влияет на изменение размера и наполнения капитала компании, а также ее заемных средств. Денежные накопления в данной категории включают в себя поступления от выпуска различных видов акций, облигаций, займов, векселей, а также погашения заимствований.

В отчетности денежные средства по финансовой и инвестиционной составляющей представляются прямым методом, а по операционной — косвенным.

Отображение в документах

Денежные средства и их эквиваленты отображаются по строке 1250 следующим образом:

Д (дебет) по счету 50 «Касса»

Д по сч. 51 «Счета расчетные»

Д по сч. 52 «Счета валютные»

Д по сч. 55 «Спецсчета в банках» (сюда не включаются депозиты, которые нельзя отнести к денежным эквивалентам)

Д по сч. 57 «Деньги в пути»

Д по сч. 58 «Вложения»

Д по сч. 76 «Расчеты с заемщиками и дебиторами».

Денежные средства и их эквиваленты достаточно часто фигурируют в бухгалтерской отчетности. Основные их составляющие — это наличность на счетах и в кассе, а также ряд краткосрочных обязательств, которые возможно просто и быстро перевести в ожидаемую денежную сумму.

Источник: fb.ru

Денежные средства и их эквиваленты

Что такое денежные средства и денежные эквиваленты?

Денежные средства и их эквиваленты, обычно находящиеся в верхней части актива баланса, представляют собой наборы активов, которые представляют собой краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, которые могут быть легко конвертированы в денежные средства и подвержены низкому риску изменения цены. . Примеры включают наличные и бумажные деньги, казначейские векселя США, недепонированные поступления, фонды денежного рынка и т. д. Когда компания не использует свой остаток денежных средств, она может инвестировать свои денежные средства в ликвидные (легко продаваемые) ценные бумаги с низким уровнем риска для получения процентного дохода. Поэтому очень ликвидные ценные бумаги иногда называют денежные эквиваленты.

Оглавление

Программы для Windows, мобильные приложения, игры — ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале — Подписывайтесь:)

• Что такое денежные средства и денежные эквиваленты?

• Список денежных средств и их эквивалентов
• Чем денежные эквиваленты отличаются от инвестиций?
• Почему фирмы держат наличные деньги?

• №1 – Общая операционная стратегия
• #2 – Стратегия спекулятивного приобретения
• №3 – Нет веской причины

• Где можно найти CCE Colgate?
• Сколько CCE у Colgate в 2013 и 2014?
• Это большая или маленькая сумма по сравнению с общим объемом продаж?
• Как вы думаете, планирует ли Colgate использовать эти деньги для приобретения?
• Как Colgate определяет это в учетной политике?
• Что дальше?

Список денежных средств и их эквивалентов

• Эквивалентами денежных средств являются ценные бумаги (например, казначейские векселя США, казначейские векселя (казначейские векселя) — это инвестиционные инструменты, которые позволяют инвесторам ссужать деньги правительству. Подробнее), срок действия которых не превышает 90 дней.
• Акции (Инвестиции в акционерный капитал Инвестиции в акционерный капитал Инвестиции в акционерный капитал — это сумма, вложенная инвесторами в акции компаний, котирующихся на фондовой бирже для торговли. Акционеры получают прибыль от таких вложений в виде прибыли или увеличения стоимости акций. Подробнее) не включены сюда, поскольку цены на акции колеблются ежедневно и могут привести к значительному риску.
• Привилегированные акции могут быть включены в течение трех месяцев с даты погашения.

Чем денежные эквиваленты отличаются от инвестиций?

• Эквиваленты денежных средств могут отличаться от краткосрочных инвестиций в владение. Денежные эквиваленты имеют срок погашения менее трех месяцев, тогда как краткосрочные инвестиции подлежат погашению в течение 12 месяцев.
• Аналогичным образом долгосрочные инвестиции имеют срок погашения более 12 месяцев и не классифицируются как денежные эквиваленты.

Почему фирмы держат наличные деньги?

Существуют разные причины, по которым фирма может захотеть поддерживать разумный уровень CCE.

№1 – Общая операционная стратегия

Большинство компаний стараются держать небольшую сумму наличных по сравнению с общим оборотом. У компании должно быть достаточно наличных денег, чтобы выполнять свои повседневные операции, не бегая время от времени в банк. Давайте посмотрим на пример Procter and Gamble –

• PG Cash = 8,558 миллиарда долларов
• Общие активы PG = 144,266 миллиарда долларов.
• Денежные средства в процентах от общих активов = 8,558 / 144,266 ~ 6%
• Общий объем продаж PG в 2014 г. = 83,062 долл. США.
• Денежные средства в процентах от общего объема продаж = 8,558 / 83,062 ~ 10,3%

#2 – Стратегия спекулятивного приобретения

Другой мыслью может быть накопление денег для спекулятивного или запланированного приобретения. Но, опять же, если мы отметим пример Apple, мы получим некоторое представление о том же.

• Денежные средства Apple Inc = 13,844 миллиарда долларов
• Общие активы Apple Inc = 231,839 миллиарда долларов.
• Денежные средства в процентах от общих активов = 13,844 / 231,839 ~ 6%
• Общий объем продаж Apple Inc в 2014 году = 182 795 долларов США.
• Денежные средства в % от общего объема продаж = 13,844 / 182,795 ~ 7,5%

Хотя мы видим, что в денежных средствах здесь нет ничего особенно интересного, если мы внимательно посмотрим на все инвестиции, мы отметим, что у Apple Inc есть огромная куча в размере 13,844 млрд долларов (денежные средства и их эквивалент) + 11,233 млрд долларов (краткосрочные инвестиции). Срочные инвестиции — это те финансовые инструменты, которые могут быть легко конвертированы в денежные средства в течение следующих трех-двенадцати месяцев и классифицируются в балансе как текущие активы.Большинство компаний выбирают такие инвестиции и хранят излишки денежных средств по соображениям ликвидности и платежеспособности.Подробнее ) + $130,162 млрд (долгосрочные инвестиции) = $155,2 млрд. Так это для подходящей цели приобретения?

№3 – Нет веской причины

Некоторые компании могут иметь большие денежные средства без уважительных причин. Например, возможно, руководство не придумало, как лучше всего использовать наличные деньги. В этом случае одной из стратегий может быть предоставление дохода акционерам путем выкупа акций.

В другом случае огромная куча наличных денег для капиталоемких фирм будет означать инвестиции в крупный проект или оборудование.

Пример денежных средств и их эквивалентов Colgate

Вы можете скачать отчет Colgate 10K с здесь

Возьмем, к примеру, Колгейт. Здесь мы ответим на несколько быстрых вопросов о наличных деньгах Colgate, чтобы лучше понять эту концепцию.

Где можно найти CCE Colgate?

CCE компании Colgate можно найти в балансовом отчетеБалансовый отчетБалансовый отчет — это один из финансовых отчетов компании, в котором представлены акционерный капитал, обязательства и активы компании на определенный момент времени. Он основан на бухгалтерском уравнении, которое гласит, что сумма общих обязательств и собственного капитала равна общим активам компании. Подробнее.

Сколько CCE у Colgate в 2013 и 2014?

Colgate имеет CCE на 0,962 млрд долларов и 1,089 млрд долларов в 2013 и 2014 годах соответственно.

Это большая или маленькая сумма по сравнению с общим объемом продаж?

• Денежные средства Colgate (2014 г.) = 1,089 млрд долларов.
• Общий объем продаж Colgate в 2014 году = 17,277 млрд долларов.
• Денежный % от общего объема продаж (2014 г.) = 1,089 / 17,277 = 6,3%

• Денежные средства Colgate (2013) = 0,962 миллиарда долларов.
• Общий объем продаж Colgate в 2013 году = 17 420 долларов США.
• Денежные средства в процентах от общего объема продаж (2013 г.) = 0,962 / 17,420 = 5,5%

Это соответствует, если мы сравним это с PG (Proctor and Gamble), рассмотренным выше. Вроде 6% нормально (ни мало, ни много)

Как вы думаете, планирует ли Colgate использовать эти деньги для приобретения?

Денежные средства для Colgate составляют около (что не очень много) ~ 6%. Кроме того, если мы посмотрим на краткосрочные и долгосрочные инвестиции Colgate, их практически не существует. Так что, скорее всего, из вышесказанного мы можем сделать вывод, что Colgate не собирается следовать какой-либо крупной стратегии приобретения. Также обратите внимание, что денежные средства и их эквиваленты улучшают коэффициент текущей ликвидности.

Как Colgate определяет это в учетной политике?

Colgate определяет Cash, как указано ниже.

Это было руководство по денежным средствам и их эквивалентам, их определению и основам. Здесь мы обсуждаем список денежных средств и их эквивалентов, примеры компаний Colgate, Phttps://voxt.ru/denezhnye-sredstva-i-ih-ekvivalenty/» target=»_blank»]voxt.ru[/mask_link]