Теоретические основы понятия дебиторская задолженность
Правильная экономическая политика предприятия зависит от постоянного учета дебиторской задолженности.
Термин «дебиторская задолженность» в переводе с латинского означает «долг, обязанность». Этот термин впервые был упомянут в папирусах Зенона в 256 г. до н.э.
Займы и дебиторская задолженность являются категориями финансовых инструментов, применяемых на предприятии.
Определение 1
Дебиторская задолженность – это задолженность других лиц (например, других организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией.
Средствами дебиторской задолженности считаются те, которые причитаются фирме, но еще не получены ею.
Сдай на права пока
учишься в ВУЗе
Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!
Объем дебиторской задолженности зависит от многих факторов, таких как:
- вид продукции, которая подлежит выпуску на предприятии;
- состояние рынка;
- уровень насыщения рынка продукцией, подлежащей к выпуску предприятием;
- система расчетов, которая ведется на предприятии.
Дебиторская задолженность включает в себя следующие виды задолженностей:
Отражение долгосрочной дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе
- За товары, работы, услуги, за которые еще не пришло время платить;
- За товары, работы, услуги, которые не были оплачены в установленные сроки;
- Подотчетных лиц;
- По векселям, которые получены предприятием;
- Участников по вкладам в уставный капитал;
- Перед персоналом по другим видам операций.
Если рассматривать дебиторскую задолженность по причинам образования, то ее классифицируют следующим образом:
- оправданная;
- неоправданная.
Оправданная дебиторская задолженность — вид дебиторской задолженности, по которой еще есть время для оплаты, обычно оно составляет менее 1 месяца, регламентируется нормами документооборота.
Неоправданная дебиторская задолженность — вид дебиторской задолженности, подразумевающий ее просрочку, а также та задолженность, которая связана с ошибками, допущенными в расчетной документации предприятия.
«Просроченная дебиторская задолженность»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы
Существует еще один вид дебиторской задолженность — это безнадежная дебиторская задолженность, она подразумевает, что есть определенная сумма задолженности, которая не оплачена в установленные документами сроки, а также срок исковой давности уже истек или близок к этому. Если все вышеперечисленные условия подтверждены инвентаризацией, то поставщик определяет такую задолженность как безнадежную.
Замечание 1
Целью финансового учета дебиторской задолженностью является: оптимизация ее величины, так как изменение суммы дебиторской задолженности, как в сторону увеличения, так и снижения, негативно сказывается на деятельности предприятия.
Просроченная дебиторская задолженность
Каждому предприятию необходимо вести учет просроченной дебиторской задолженности. Предприятие также ежеквартально составляет перечень предприятий-дебиторов, после чего сдает его в налоговый орган, как приложение к бухгалтерскому балансу. В случае необходимости, предприятие может обратиться в налоговый орган по взысканию платежей в бюджет с дебиторов на сумму недоимок, но которая не превышает размер просроченной дебиторской задолженности.
Определение 2
Под просроченной дебиторской задолженностью понимают задолженность, которую не оплатили в предусмотренные договором сроки.
Если рассматривать данное явление внутри предприятия, то финансовым отделом предприятия каждый месяц формируется реестр, в котором отмечаются просроченные дебиторские задолженности подразделений, а далее передают их руководителям таких подразделений. Кроме реестра, составляют и приложение, где присутствует расшифровка таких задолженностей по сроку их возникновения и по перечню дебиторов.
Бывают случаи, когда просроченная дебиторская задолженность не истребована в том порядке, который установлен предприятием, по истечении четырех месяцев со дня получения покупателем продукции она списывается.
А если покупатель уже после того, как была списана просроченная дебиторская задолженность, перечислил деньги за полученную продукцию на расчетный счет, то предприятие относит данную сумму на внереализационные доходы.
Замечание 2
Для того чтобы просроченная дебиторская задолженность не возникала на предприятиях, необходимо постоянное ведение документооборота, где будут собраны все необходимые документы на дебитора, а именно:
- договора,
- описи инвентаризационных проверок.
Источник: spravochnick.ru
Что такое дебиторская задолженность?
Это ключевой показатель для оценки финансов в бизнесе. Дебиторка — один из активов любой компании. Упрощенно — это вся совокупность долгов перед вашей компанией. Должниками могут быть клиенты, сотрудники, партнеры и подрядчики.
Дебитор — это должник вашей компании, ИП или фирма
контрагент, получивший товар (услугу), но сразу не оплативший
работник предприятия, которому наниматель выдал зарплату авансом или с переплатой
Примеры, почему может возникнуть дебиторка:
Предприниматель или частный клиент покупает у вас товар или получает услугу и не оплачивает ее вовремя
Одна фирма приобретает у другой сырье и ожидает поставку через 2-3 месяца, в течение которых фирма-продавец является дебитором
Компания платит сотрудникам зарплату на месяц вперед. Дебиторка возникает до того момента, пока не истечет этот месяц, сотрудники должны его отработать либо вернуть аванс работодателю
Компания переплачивает по налогам, а потом налоговая инспекция подтверждает право компании на льготу по уплате налогов. Пока лишние налоги не вернуться на счет компании, государство — дебитор этой фирмы
Виды дебиторки
краткосрочная или текущая — выплатят в срок до 1 года
Вывод денег (в рублях)
долгосрочная — на погашение уйдет больше 1 года
нормальная — дебиторы погашают долги своевременно
просроченная — срок погашения превышен, но не сильно
хроническая — на погашение уходит 1–3 года
безнадежная — на погашение можно уже не рассчитывать, дебитор ликвидирован
сомнительная — дебитор обанкротился или потерял доход
Как бухгалтеру работать с ней
Все виды дебиторки бухгалтеры распределяют в зависимости от вида должника и учитывают на отдельных счетах с такими номерами:
№ 62 для взаиморасчетов покупателей и заказчиков
№ 76 для расчетов с дебиторами и кредиторами компании
№ 60, 66, 67 для контрагентов
№ 70 и 71 для сотрудников компании
№ 68 и 69 для расчетов с госорганами
Как оценить риски
Чтобы составить мнение о платежеспособности вашего клиента, покупателя партнера или контрагента, прежде всего оцените эти факторы:
вид и особенности его деятельности
историю работы с контрагентами и заказчиками
имеющиеся финансовые обязательства перед другим бизнесом
Финансовые проблемы — например, наступивший экономический кризис
Форс-мажор — стихийные бедствия, смерть, потеря дееспособности
Недобросовестность — если вы столкнулись с предпринимателями-мошенниками
Как контролировать дебиторку
Задайте для себя безопасный порог, при котором ваш бизнес сможет нормально работать. Спланируйте, что будете делать с задолженностью, которая не укладывается в этот лимит
Давайте отсрочку, берите предоплату
Оплату вперед лучше брать всегда. Если не получается, то давать отсрочки, чтобы партнерам и покупателям было удобнее платить долги
Штрафуйте за просрочку
Если партнер, клиент, контрагент нарушает сроки оплаты, назначайте пени, штрафы и др.
Мотивируйте ответственных работников
Выписывать премии работникам, которые отвечают за дебиторку
Делегируйте задачи на всю команду
Контролировать дебиторку может вся команда: безопасники, менеджеры, юристы, бухгалтеры — вместе им будет легче справиться, чем по отдельности
Проверьте все виды долгов перед вашим бизнесом. Проанализируйте их, сверьте суммы к выплате, сделайте список должников и типологию задолженностей
Как снизить дебиторскую задолженность
Обратиться к дебиторам в письме, по СМС или обзвонить задолжавших вам клиентов и контрагентов
Списать безнадежные долги — когда ваш дебитор банкрот или ликвидирован. Исковая давность — 3 года с даты ожидаемой оплаты по договору. Безнадежные долги можно списать, если у вас есть финансовый резерв. Аннулировать долг недальновидно, правильнее отражать его в бухучете еще 5 лет. Возможно, дебитор все-таки сможет погасить долг
Пойти в суд — но начать с досудебной претензии. Если ее проигнорируют, а долг дебитора будет до 400 000 ₽, можно получить судебный приказ. Когда сумма более солидная — пойти в арбитражный суд. Подать заявление, подготовить контракт, договоры поставки, акты и другие бумаги. Взыскать долг должны будут судебные приставы
Источник: www.open.ru
Работа с просроченной дебиторской задолженностью в 2023 году
Ведение бухгалтерского учета – это не право, в обязанность юридических лиц сегодня, а также некоторых индивидуальных предпринимателей.
Особенно важно внимательно отнестись как раз к оформлению отчетности. Налоговые службы, всевозможные иные контролирующие организации осуществляют проверку, сведение счетов.
В случае если позиции по кредиту, дебету не сходятся – могут возникнуть вопросов. Подобные расхождения становятся основанием для начисления штрафов, иных проблемных ситуаций.
Автоматизированные программные продукты позволят избегнуть ряд сложностей, снизить вероятность ошибок. Тем не менее ведение отчетности стоит доверять только квалифицированным работникам.
Только так возможно будет не допустить многих трудностей, сложных ситуаций. Если же просроченная дебиторская задолженность имеет место – то работать с ней опять же нужно только в рамках законодательства.
Основные моменты
Одним из важных моментов в бухгалтерской отчетности является именно отражение в балансе долгов различного рода.
Важно заметить, что кредиторские и дебиторские задолженности перед контрагентами обязательно отражаются специальными проводками.
Соответственно, важно своевременно осуществлять погашение по такового рода долгам. Но нередки случаи, когда долги по дебету вовремя оплатить возможность отсутствует.
Соответственно, подобные проблемы обязательно должны быть отражены в бухгалтерской отчетности.
В случае если долги становятся фактически невозвратными – это является основанием для проведения процедуры банкротства предприятия.
Само предприятие, у которого имеется ряд дебиторских задолженностей и обязательства по ним в срок контрагент не выполняет, обладают правом обратить взыскание на должника через суд.
Что это такое
В бухгалтерской отчетности достаточно большое количество существует различных позиций, которые нужно будет отразить соответствующим образом.
Одни из самых важных позиций это:
- кредиторская задолженность;
- дебиторская задолженность.
Оба эти понятия обозначают как раз долги. Причем под дебиторской задолженностью подразумевает как раз долги перед самим предприятием, суммы и иные активы к возврату.
Важно заметить, что под таковыми долгами не обязательно подразумеваются какие-либо денежные средства.
Это может быть долг не только финансового плана, но также в форме товара, услуг и другого. Соответственно, данный момент должен документально подтверждаться, отражаться в отчетности.
Под задолженности кредиторской понимается долг самой организации перед контрагентами, партнерами. Соответственно, оптимально, когда кредиторская задолженность существенно меньше дебиторской.
Обязательства перед предприятием должны быть больше, чем её долги перед другим организациями.
Но при этом важно избегать предоставления кредитов и формирования долга дебиторского типа непосредственно у сомнительных партнеров.
Любая задолженность должна не просто обозначаться в бухгалтерском учете. Но также подтверждаться наличием специальных подтверждающих документов. Это могут договора на поставку услуг, товаров.
Как образуется
В первую очередь как раз руководителям предприятий нужно быть внимательными по поводу возникновения дебиторской задолженности.
Так как нередко именно она, а не кредиторская становится основной причиной возникновения ситуации с банкротством.
В силу вложения большого количества средств, ресурсов в сомнительного поставщика – который не в состоянии справиться со своими обязательствами.
Проще всего разобраться с возникновением дебиторской задолженности на простом примере:
Производитель подушек ОАО «Пух и перина» поставил 10 тыс. единиц товара компании ООО «Антей» под реализацию. Причем оплата осуществлена не была, какой-либо аванс не предоставлялся. В результате непродуманной маркетинговой политики ООО «Антей» реализовать товар в полной мере не удалось. Выручка от продажи пошла на погашение долгов по аренде, на оплату труда работников. Соответственно, получатель товара не смог исполнить свои обязательства перед партнером.
Как следствие в ОАО «Пух и перины» возникла дебиторская задолженность – которая, по факту, является не возвратной. Так как какого-либо резерва у компании ООО «Антей» не имелось. Как следствие – стало достаточно проблематично осуществить возврат денежных средств. Возникла существенная дебиторская задолженность. Которую необходимо отразить соответствующим образом в отчетности компании ОАО «Пух и перины».
Правовое регулирование
Вопрос касательно дебиторской задолженности, её удовлетворения отражается и освещается подробно в законодательстве.
Основной законодательной нормой, на которую нужно будет ориентироваться прежде всего, является Федеральный закон №229-ФЗ от 02.10.07 г. «Об исполнительном производстве».
Таковой нормативный документ определяет как именно осуществляется процесс взыскания данного вида задолженности.
Основными разделами, которые регулируют вопрос взыскания таковой задолженности, являются следующие:
| ст.№76 | Как осуществляется обращение взыскания на дебиторскую задолженность |
| ст.№83 | Как производится наложение ареста на дебиторскую задолженность |
Важно заметить, что существенное превышение дебиторской задолженности над кредитной нередко является основанием для возникновения серьезных проблем.
Как провести аудиторскую проверку смотрите в статье: аудиторская проверка.
Как сделать ЭЦП для юридического лица, читайте здесь.
В том числе назначения ликвидации, банкротства предприятия. Именно поэтому нужно будет заранее проработать таковой момент. И не допускать существенной разницы между кредитом и дебетом.
Сам же формат документального отражения информации о кредите и дебете устанавливается как раз отдельным нормативным документом.
Таковые основным является Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г. «О бухгалтерском учете». Сегодня именно в рамках данного законодательного акта осуществляется процесс оплаты.
Существует множество самых разных тонкостей, связанных как раз с оформлением документации.
Соответствующим образом оформленная бухгалтерская отчетность, отраженная без ошибок информация по кредиту и дебету – залог отсутствия проблем с налоговой службой.
Важно заметить, что ознакомиться со всеми законодательными нормами следует не только бухгалтеру. Но также самому руководителю предприятия.
Это позволит свести к минимуму вероятность принятия неверных решений по поводу выдачи кредитных займов.
Возникающие нюансы
Вопрос оформления отчетности имеет ряд нюансов и особенностей. Со всеми таковыми следует предварительно ознакомиться.
Это позволит избегнуть различных сложных ситуаций, проблемных моментов. Нередко ошибки в документах воспринимаются налоговой службой как попытка сокрытия доходов, ухода от налогов.
Избегнуть назначения штрафов возможно путем предварительного рассмотрения следующих вопросов:
- какие бывают виды;
- сколько месяцев должно пройти;
- отражение операций в учете (проводки);
- образец приказа;
- особенности списания просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении.
Какие бывают виды
Важно заметить, что сам факт наличия дебиторской задолженности может иметь различный вид. Существует несколько основных критериев подобной отчетности.
К основным таковым стоит отнести следующие:
| По содержанию экономического характера | долги перед заказчиками, а также перед обычными покупателями; начисление авансовых платежей; остальные виды |
| По срокам погашения таковой задолженности | краткосрочная; долгосрочная |
| По своевременности возврата средств | краткосрочного характера; долгосрочного |
| По возможности взыскания такового долга | надежная категория; сомнительная; не обеспеченная, не погашенная в установленный срок; полностью безнадежная, вероятность погашения сведена к минимуму |
| По группам дебиторов | группа категории «А» — размер самой задолженности составляет порядка 80%; группа категории «В» — размер долга перед кредитором – компанией составляет всего 15% группа категории «С» — не более 5% суммарного дебетового долга |
Последняя классификация фактически является наиболее важной по одной причине (категория «А») – в силу масштабности долга таковой обязательно подлежит постоянному контролю.
В то же время категория «В», «С» обычно контролируются со стороны руководства, экономиста менее пристально.
По возможности крупным предприятиям вообще не стоит допускать формирования дебиторских задолженностей категории «А».
Так как чаще всего невозвратными долгами становится именно эта категория должников. Важно заранее разобраться с тем, как определить просроченную дебиторскую задолженность.
Вопрос таковой определяется в каждом случае в стандартном порядке. Соответственно, установлены определенные стандарты по поводу отражения информации, составления бухгалтерской отчетности.
Сколько месяцев должно пройти
Установлены определенные требования по поводу того, сколько именно месяцев должно пройти для списания определенного рода задолженности.
На данный момент действует специальный законодательный документ, (Указ Президента РФ №2204 от 20.14.94 г.) о том, что исполнение обязательств по договорам поставки вне зависимости от наличия, отсутствия аванса должно быть исполнено за 3 месяца.
Исполнение дано условия строго обязательно. В случае неисполнения данного обязательства предприятие – кредитор обязано будет реализовать процесс досудебного урегулирования вопроса.
После чего подать иск в суд для разрешения вопроса в судебном порядке. Обращение имеет место в арбитражный суд и не позже 4 месяцев с момента отгрузки товара либо предоставления услуг.
Видео: работа с просроченной дебиторской задолженностью
Согласно п.1 Постановления №817 определяется, что неистребованная дебиторская задолженность обязательно должна быть списана кредитором в убытки.
В противном случае, при не списании в убытки, ФНС может расценить это как попытку скрыть внереализационные доходы.
Не стоит допускать подобных прецедентов. Так как это может стать причиной серьезных проблем в дальнейшем.
Отражение операций в учете (проводки)
Процесс списания дебиторской задолженности осуществляется стандартно, установлены специальные счета.
Проще всего ознакомиться с процедурой на простом примере:
| Дебет 91, кредит 63 | Процесс создания резерва по долгам сомнительного характера |
| Дебет 53, кредит 62 | Сам процесс списания долга (под который создавался резерв) |
| Дебет 63, кредит 62 | Провес списания долга под который создавался резерв |
Если компания не создавала резерв, то данный момент нужно будет отметить в отметить в дебете 91, кредите 62. Сам долг после этого отражается на специальном балансовом счете №007.
Образец приказа
По самой дебиторской задолженности обязательно составляется специальный приказ. Лучше всего ознакомиться с примером такового.
Фото: акт по списанию материалов
Особенности списания просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении
Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении имеет ряд нюансов.
Что это фиксированные страховые взносы и платежи ИП узнайте из статьи: фиксированный платеж страховых взносов ИП.
Что такое общероссийский классификатор ОКОГУ, читайте здесь.
Проводки по выбытию основных средств, смотрите здесь.
К таковым нужно отнести:
| Просроченная и безнадежная задолженность | Обозначаются отдельно |
| Под просроченной подразумевается задолженность, которая возникла при осуществлении расчетов | с поставщиками; сторонними организациями; работниками по начисленным, но при этом не выплаченным заработным платам; перед иными кредиторами |
Процесс списания задолженности производится обязательно в рамках законодательных норм. В противном случае может быть назначен штраф от ФНС.
Источник: jurist-protect.ru