Данные бухгалтерского баланса позволяют проанализировать

При условии соблюдения всех требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, она имеет достаточно широкие аналитические возможности.

По данным бухгалтерского баланса можно осуществить следующие аналитические процедуры:

• 1. Проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их формирования (собственных и заемных);
• 2. Путем сопоставления отдельных статей актива и пассива Баланса оценить платежеспособность организации;
• 3. На основе изучения соотношения величины собственного и заемного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия;

По данным отчета о финансовых результатаx можно оценить и проанализировать:

• 1. Рентабельность капитала;
• 2. Эффективность использования собственных и заемных средств;
• 3. Оборачиваемость активов и изменение этих показателей.
• 4. Состав, структуру и динамику доходов и расходов;
• 5. Выявить факторы изменения показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой);
• 6. Рентабельность обычных видов деятельности.

По данным Отчета об изменениях капитала проводится:

Анализ ликвидности баланса

• 1. Анализ динамики всех основных составляющих собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли);
• 2. Оценка изменения резервов, создаваемых организацией;
• 3. Оценка чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложений во внеоборотные активы.

Отчет о движении денежных средств позволяет изучить денежные потоки организации в виде поступлений (притоков) и расходования (оттоков) денежных средств в разрезе текущей (обычной), инвестиционной и финансовой деятельности за два года.

Данные Приложения к бухгалтерскому Балансу дают возможность проанализировать изменение величины:

• 1. Амортизируемого имущества (нематериальных активов, основных средств);
• 2. Доходных вложений в материальные ценности;
• 3. Отдельных видов финансовых вложений;
• 4. Дебиторской и кредиторской задолженности;
• 5. Структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности;
• 6. Расходов на НИОКР и освоение природных ресурсов;
• 7. Выданных и полученных обеспечений, а также средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.

Анализ финансовой отчетности должен начинаться с оценки надежности представленной в ней информации. Данное условие особенно важно для внешних пользователей, так как обоснованность принимаемых ими решений во многом зависит от достоверности информации бухгалтерской отчетности.

Надежность информации определяется качеством учетной работы и эффективностью системы внутреннего контроля в организации. Важнейшими условиями, обеспечивающими реальность Баланса и других форм отчетности, являются:

• — Согласованность с бухгалтерскими книгами, регистрами и другими документами;
• — Соответствие результатам инвентаризации;
• — Корректность оценок статей активов и пассивов, обеспечивающих соответствие данных Баланса реальному имущественному и финансовому положению организации.

Внешние аналитики проверить соблюдение названных условий в полном объеме не могут. Поэтому для оценки объективности данных бухгалтерской отчетности они должны знать приемы искажения финансовой информации и их последствия для получения представления о финансовом состоянии организации.

В анализе выделены две группы типичных ошибок и приемов искажения отчетной информации:

• 1. Искажения, влияющие на ясность и достоверность информации, но не затрагивающие величину финансового результата или собственного капитала организации (приемы вуалирования);
• 2. Искажения, связанные, как правило, с получением неверного значения финансового результата или собственного капитала (приемы фальсификации).

Основными целями искажения бухгалтерской отчетности являются:

• — Преувеличение или преуменьшение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
• — Завышение суммы собственного капитала;
• — Сокрытие тех или иных особенностей в структуре имущества и источников его формирования;
• — Ретуширование имущественного положения в результате завышения объема ликвидных активов и занижения обязательств.

К приемам вуалирования отчетности относятся следующие:

1. Объединение разнородных сумм в одной Балансовой статье.

Поэтому, приступая к анализу, необходимо выяснить, не присутствует ли в сумме задолженности покупателей и заказчиков другие виды задолженности;

• 2. Дробление суммы (размеры которой стремятся сократить) и присоединение отдельных частей к другим статьям;
• 3. Компенсирование (погашение) статей актива и пассива путем неправомерного зачета требований и обязательств.

К приемам фальсификации отчетности относятся:

• 1. Не включение в Баланс тех или иных статей, например, отсутствие в Балансе производственного предприятия статей «Затраты в незавершенном производстве» и «Готовая продукция и товары для перепродажи» при наличии реальных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складе. Это позволяет все произведенные за отчетный период затраты отнести на себестоимость проданной продукции и занизить финансовый результат;
• 2. Включение в Баланс сумм, подлежащих списанию, например, включение в состав активов залежалой готовой продукции или товаров для перепродажи с истекшим сроком реализации;
• 3. Произвольная оценка статей Баланса также приводит к грубому искажению финансового результата и стоимости имущества организации.

Знание перечисленных приемов позволяет внешним пользователям более объективно оценить финансовое положение анализируемого предприятия.

Источник: studwood.net

Анализ бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет руководству быть в курсе общей картины экономического и имущественного положения предприятия. Кроме того, с помощью этого анализа можно проверить компании, с которыми затевается сотрудничество, или в которые руководитель намерен инвестировать средства.

Определение и состав

В состав бухгалтерской отчетности обычно входят:

• бухгалтерский баланс – документ, который отражает соотношение активов предприятия (всего имущества) и обязательств (средств, которые предприятие должно выплатить инвесторам, акционерам, кредиторам и так далее);
• отчет о финансовых результатах предприятия.

К общему пакету бухгалтерской отчетности может прилагаться пояснительная записка, помогающая провести анализ, раскрывающая некоторые позиции баланса или отчета более подробно.

Также к балансу и отчету о финансовых результатах могут прилагаться дополнительные отчеты, которые более наглядно покажут перемещение средств и помогут составить мнение о деятельности предприятия.

Периодичность составления

Для предоставления в налоговую службу и иные контролирующие органы бухгалтерская отчетность составляется раз в год за некоторыми исключениями.

Но всем предприятиям рекомендуется не пренебрегать составлением промежуточной бухгалтерской отчетности – ежемесячной, ежеквартальной и так далее – поскольку таким образом и ситуацию легче контролировать, и ошибок легче избежать.

Кроме того, например, инвесторы, прежде чем решить вложить средства в развитие бизнеса, захотят ознакомиться с его рентабельностью, то есть провести анализ бухгалтерской финансовой отчетности. И в таком случае лучше держать наготове квартальный отчет, чем объяснять потенциальным спонсорам, что необходимые документы будут готовы через неделю.

К тому же детальные и частые отчеты позволяют проследить динамику развития компании, сравнить опыт определенных периодов, чтобы попытаться проанализировать, когда именно показатели достигли наивысшей отметки, и что в тот период для этого предпринималось.

В чем состоит анализ

Анализ форм бухгалтерской отчетности состоит, как правило, в изучении бухгалтерских документов и подготовке определенных выводов на основе прочитанного. В результате можно сделать вывод о том, насколько платежеспособно предприятие, каким количеством активов оно обладает, насколько финансово независимо, имеет ли смысл привлекать для его развития инвестиционные средства и тому подобное.

Анализируя бухгалтерский баланс, можно оценить:

• насколько эффективно используются активы;
• достаточно ли их для полноценного и успешного осуществления хозяйственной деятельности;
• способно ли руководство в полной мере управлять своим бизнесом и успешно его развивать;
• возможность сохранения и наращивания первоначального капитала.

Бухгалтерская отчетность как источник анализа в части отчета о финансовых результатах предприятия дает ясное понимание того, как менялось поступление прибыли на протяжении, например, нескольких лет.

Изучая отчет, можно сделать вывод о том, были ли приняты верные управленческие решения, оценить влияние различных факторов на уровень прибыли, понять, за счет чего в отчетном периоде поступала прибыль или произошли убытки и так далее.

Этапы анализа

Полноценный анализ необходимо проводить в несколько этапов:

• На первом этапе необходимо изучить общий объем оборотных активов на предприятии: сравнить темп изменения объема реализаций и темп роста средней суммы от оборота активов.
• На втором этапе рассматривают динамику состава оборотных активов предприятия по разным видам: отдельно сырье, отдельно продукцию, денежные средства и так далее. Таким образом оценивается уровень ликвидности по каждому виду.
• На третьем этапе исследуется общая продолжительность и структура циклов предприятия: производственного, финансового и операционного.
• На четвертом этапе производят проверку рентабельности оборотных активов.
• На пятом этапе изучают основные источники финансирования предприятия, определяют степень финансового риска.

В результате такого поэтапного анализа определяется эффективность общего уровня управления предприятием, можно сделать выводы о том, какие направления его деятельности необходимо развивать в дальнейшем, а какие лучше приостановить либо ликвидировать.

Основные методы

Можно выделить некоторые сложившиеся методы анализа бухгалтерской отчетности, а именно:

• горизонтальный;
• вертикальный;
• трендовый;
• факторный;
• чтение бухгалтерской отчетности;
• пространственный;
• метод финансовых коэффициентов;
• экспресс-анализ отчетности.

Рассмотрим подробнее, в чем заключается каждый метод.

Горизонтальный анализ

Называют также временным методом. Он заключается в сравнении показателей отчетности за разные периоды времени. При этом можно сравнивать статьи отчетности между собой, а можно сравнивать колебания сумм между статьями отчетности. Особое внимание при этом уделяется резким изменениям показателей.

Вертикальный анализ

Заключается в сравнивании удельного веса отдельных статей баланса с такими же показателями иных периодов. Таким образом возникает наглядная картина распределения капитала. Вертикальный анализ часто используют вместе с горизонтальным.

Трендовый анализ

Рассчитывает отклонения параметров отчетности за некоторые отчетные периоды от основного уровня. Этот аналитический метод позволяет прогнозировать результаты развития предприятия.

Факторный анализ

При факторном анализе изучают причины изменения уровня чистой прибыли, изучают факторы, влияющие на этот показатель. При этом можно как разделять общий показатель на отдельные части (анализ), так и составлять общий показатель из отдельных элементов (синтез).

Чтение бухгалтерской отчетности

Эта методика является основной и применяется прежде всех остальных методов. Как можно понять из названия, заключается в ознакомлении с данными бухгалтерских документов, которое дает общее представление о бизнесе.

Пространственный анализ

Такой анализ еще называют сравнительным, и заключается он в сравнении не только отдельных статей отчетности предприятия между собой, но и в сравнении таких же показателей у конкурирующих предприятий.

Метод финансовых коэффициентов

При этом методе производится расчет взаимосвязей показателей бухгалтерской отчетности. В основном определяют три показателя:

• сколько заработано на суммарных активах;
• сколько заработано на средства акционеров;
• сколько получено на инвестированном капитале.

Экспресс-анализ

Экспресс-анализ заключается в поверхностном анализе ликвидности и платежеспособности предприятия. Как правило, такой метод используют компании – потенциальные партнеры. Метод заключается в изучении данных бухгалтерского баланса.

Финансовый анализ отчетности компании : Видео

Источник: ipinform.ru

Аналитические свойства бухгалтерского баланса предприятия

— на основе изучения соотношения величины собственного и заёмного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия.

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Вертикальный анализ баланса называется еще структурным, так как показывает структуру конечных данных бухгалтерского баланса в виде относительных величин. При вертикальном анализе статьи отчетности приводятся в процентах к его итогу. Данный вид анализа позволяет посмотреть изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с предыдущими годами. Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону, для анализа данный способ более удобный, так как при расчетах в абсолютных величинах не всегда понятно, насколько ситуация ухудшилась или улучшилась.

Горизонтальный анализ помогает изучить изменение итоговых показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему годы, можно понять сложился положительный или отрицательный результат. Для анализа берутся любые два или три периода, это могут быть кварталы или годы. В рамках временного анализа баланса сравниваются значения как абсолютных показателей в денежном выражении, так и относительных показателях в процентах.

Построение сравнительного аналитического баланса.

Анализ баланса проводится с помощью одного из следующих способов:

— анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

— путем построения уплотненного сравнительного баланса с агрегированием некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

— осуществление дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых экономических разрезах. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики.

Комплексные методы учета влияния инфляции на показатели бухгалтерской отчетности.

К основным методам учета влияния инфляции относятся:

— периодическая переоценка активов;

— применение ускоренных методов начисления амортизации по амортизируемым активам;

— применение метода МСФО при оценке потребленных материально — производственных запасов;

— создание соответствующих резервов;

— составление бухгалтерской отчетности в твердой валюте;

— применение методов учета инфляции, основанных на общей покупательной способности и на текущих затратах.

Периодическая переоценка активов производится путем их индексации или на основе восстановительной стоимости. Переоценка основных средств позволяет более точно определить их реальную стоимость на дату составления отчетности, сумму амортизации по ним, себестоимость продукции и величину прибыли.

Наряду с переоценкой основных средств, важным средством уточнения показателей начисленной амортизации, себестоимости продукции и прибыли является применение ускоренных методов амортизации по основным средствам и нематериальным активам (по основным средствам — способа уменьшаемого остатка и способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а по нематериальным активам — способа уменьшаемого остатка).

Применение метода МСФО для оценки израсходованных материально — производственных запасов в условиях инфляции также позволяет списывать их на производство по ценам, приближенным к рыночным, и определить более точно себестоимость продукции и величину прибыли. В ряде стран для устранения влияния инфляции создаются специальные резервные фонды (из прибыли), за счет которых покрываются потери, связанные с инфляцией.

Составление финансовой отчетности в твердой валюте. В ряде стран наряду с отчетностью в национальной валюте составляют отчетность в твердой валюте (в долларах США и евро). Данный способ учета влияния инфляции целесообразно использовать, если твердая валюта для страны является функциональной или валютой измерения, т.е. валютой, в которой осуществляется большинство операций и которая вследствие этого определяет финансовые риски и выгоды. В тех странах, где в качестве функциональной используется национальная валюта, перевод сумм, выраженных в национальной валюте, в твердую валюту с использованием обменного курса на день операции не дает большого эффекта, поскольку темпы инфляции не совпадают с ростом курса твердой валюты. К данной группе стран следует отнести и Россию.

Дата добавления: 2018-04-04 ; просмотров: 1352 ; Мы поможем в написании вашей работы!

Источник: studopedia.net