Деформация баланса в бухгалтерском учете

Целью настоящей работы является комплексное исследование составления реформации баланса. Для этого необходимо решить ряд задач:
1. исследовать закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»
2. выявить особенности закрытия счета 99 «Прибыли и убытки»
3. раскрыть пути распределения и использования прибыли.

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕФОРМАЦИИ БАЛАНСА И ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ…………………………………………………….4
Реформация бухгалтерского баланса………………………………………………4
Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»………………4
Особенности закрытия счета 99 «Прибыли и убытки»…………………………. 7
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ………………………. 11
Распределение чистой прибыли…………………………………………………..11
Выплата дивидендов участникам (акционерам)…………………………………12
Отчисления в резервный фонд……………………………………………………13
Погашение убытков прошлых лет………………………………………………..14
Использование чистой прибыли на иные цели…………………………………..15
Убыток отчетного года…………………………………………………………….16
3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Бизнес-Партнер»………………………………………………………………………………..18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………. 43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ……………..

Прикрепленные файлы: 1 файл

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ» (ИНЕКА)

Кафедра Финансов и бухгалтерского учета

По дисциплине: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

Вариант № 21 «Реформация баланса»

№ зачет. книжки 5070340

Проверил: Коткова Е.А.

Набережные Челны- 2010г.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕФОРМАЦИИ БАЛАНСА И ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ…………………………………………………….4

1. Реформация бухгалтерского баланса………………………………………………4
2. Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»………………4
3. Особенности закрытия счета 99 «Прибыли и убытки»…………………………. 7

1. Распределение чистой прибыли…………………………………………………..11
2. Выплата дивидендов участникам (акционерам)…………………………………12
3. Отчисления в резервный фонд……………………………………………………13
4. Погашение убытков прошлых лет………………………………………………..14
5. Использование чистой прибыли на иные цели…………………………………..15
6. Убыток отчетного года…………………………………………………………….16

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Бизнес-Партнер»…………………………………… …………………………………………..18

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ……………..44

Составление годовой бухгалтерской отчетности требует проведения реформации баланса, т.е. распределения полученной в течение отчетного года прибыли или списания за год полученного убытка. Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную организацией в течение года прибыль (или списать полученный убыток) и начать новый финансовый год с чистого листа. Реформация проводится 31 декабря и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов.

Реформация баланса состоит из двух этапов:
– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
– включают финансовый результат, полученный организацией за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Целью настоящей работы является комплексное исследование составления реформации баланса. Для этого необходимо решить ряд задач:

1. исследовать закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

2. выявить особенности закрытия счета 99 «Прибыли и убытки»

3. раскрыть пути распределения и использования прибыли.

Объектом исследования служит система составления реформации баланса в бухгалтерской отчетности. Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, труды российских и зарубежных ученых.

1. Теоретические основы реформации баланса и формирование прибыли

1. Реформация бухгалтерского баланса

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится реформация баланса. Прежде чем приступить к ней, необходимо удостовериться, что все хозяйственные операции отр ажены в учете и все остатки по счетам бухгалтерского учета, которые будут отражены в годовом балансе, сформированы правильно.

Реформация баланса заключается в закрытии бухгалтерских счетов, на которых в течение года отражались финансовые результаты организации. Она включает обнуление сальдо по всем субсчетам, открытым к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», и закрытие счета 99 «Прибыли и убытки».

В итоге выявленная сумма чистой прибыли или убытка за истекший год переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Таким образом, новый финансовый год организация начинает как бы с нуля — с нулевых остатков на счетах учета финансовых результатов и открытых к ним субсчетах.

Реформацию баланса проводят по окончании отчетного года, после того как в бухгалтерском учете организации отражены все хозяйственные операции за год. В бухгалтерском учете она оформляется заключительными записями от 31 декабря отчетного года.

1.2 Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

В течение года на счете 90 учитываются доходы и расходы организации по обычным видам деятельности, а на счете 91 — прочие доходы и расходы. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг [8, п. 5 ПБУ 9/99].

Расходы по обычным видам деятельности — это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг [6, п. 5 ПБУ 10/99].

Счета 90 и 91 нужно закрывать ежемесячно, как сказано в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее — Инструкция). То есть по окончании каждого месяца необходимо сравнить дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 «Продажи» и определить финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Полученный результат заключительными оборотами за месяц списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки»[11].

Аналогичным образом в течение года закрывается и счет 91 «Прочие доходы и расходы». Сопоставив дебетовый оборот по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитовый оборот по субсчету 91-1 «Прочие доходы», бухгалтер ежемесячно определяет сальдо прочих доходов и расходов. Выявленный результат (прибыль или убыток) по итогам месяца списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99.

В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99 прочими доходами и расходами являются поступления и расходы, связанные:

— с предоставлением за плату во временное пользование или временное владение и пользование активов организации (если это не является предметом деятельности компании);

— предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (если это не является предметом деятельности компании);

— продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

— участием в уставных капиталах других организаций (если это не является предметом деятельности компании).

Кроме того, к прочим доходам (расходам) относятся:

— штрафы, пени, неустойки, полученные (уплаченные) за нарушение условий договоров;

— поступления в возмещение причиненных организации убытков (расходы на возмещение причиненных организацией убытков);

— прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные (признанные) в отчетном году;

— проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации (уплаченные организацией за получение в пользование денежных средств, кредитов, займов);

— суммы кредиторской и депонентской (дебиторской) задолженности, по которым истек срок исковой давности;

— поступления (расходы), возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.);

— суммы дооценки (уценки) активов;

-курсовые разницы; — иные доходы и расходы.

Прочими доходами также признаются безвозмездно полученные активы, прибыль от совместной деятельности (прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества), а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

В составе прочих учитываются расходы на оплату услуг кредитных организаций, отчисления в оценочные резервы и средства, направляемые на благотворительность, спортивные, культурные и другие аналогичные мероприятия.

Если выявлена прибыль от продаж или прочей деятельности, в бухгалтерском учете делается запись:

Д-т 90-9 (91-9)- К-т 99 — списана сумма прибыли, полученной за месяц.

В случае образования убытка проводка выглядит так:

Д-т 99- К-т 90-9 (91-9) — списана сумма убытка, полученного за месяц.

Таким образом, на конец каждого месяца на счетах 90 и 91 остается нулевое сальдо. Однако на субсчетах этих счетов продолжают числиться остатки, которые накапливаются в течение всего отчетного года и обнуляются только посредством реформации баланса на 31 декабря.

Проводки по закрытию счетов 90 и 91 необходимо сделать и по итогам декабря отчетного года.

Реформация счетов 90 и 91, проводимая по окончании года, заключается в обнулении остатков по всем субсчетам, открытым к ним. Субсчета к счету 90 закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», а субсчета к счету 91 — на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». При этом в бухучете по состоянию на 31 декабря отчетного года делаются записи:

Д-т 90-1 «Выручка»- К-т 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» — закрыт субсчет по учету выручки от продаж;

Д-т 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»- К-т 90-2 «Себестоимость продаж» (90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы») — закрыт субсчет по учету себестоимости продаж (НДС, акцизов);

Д-т 91-1 «Прочие доходы»- К-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — закрыт субсчет по учету прочих доходов;

Д-т 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»- К-т 91-2 «Прочие расходы» — закрыт субсчет по учету прочих расходов.

Пример 1. ООО «Реформация» занимается оптовой торговлей продуктами питания. В течение 2009 г. организация получила выручку от реализации товаров в сумме 9 440 000 руб. (в том числе НДС — 1 440 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 4 500 000 руб., общехозяйственные расходы и расходы на продажу — 1 700 000 руб. Величина прочих доходов (сальдо по субсчету 91-1) за 2009 г. равна 220 000 руб., прочих расходов (сальдо по субсчету 91-2) — 320 000 руб. Остатки на субсчетах счетов 90 и 91 по состоянию на 31 декабря 2009 г. представлены в табл. 1.

Таблица 1. Фрагмент оборотно-сальдовой ведомости ООО «Реформация» за 2009 год (руб.)

Сальдо на конец периода

Источник: www.referat911.ru

Реформация баланса с прибылью в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Финансовый результат работы каждой организации на протяжении отчетного года определяется ежемесячно. Этого требуют не только интересы лиц, использующих данные бухучета в работе, но и правила закрытия счетов учета затрат.
Текущий финрезультат формируется нарастающим итогом за счет добавления к нему данных за очередной закрытый месяц года. В учете он отражается обособленно на счете бухучета, отличном от того, на котором показан финрезультат работы за предшествующие годы. Это позволяет:

• контролировать процесс формирования финрезультата;
• анализировать соотношение его составляющих;
• отслеживать его величину без влияния не нее данных предшествующих лет.

Однако по завершении отчетного года его финрезультат должен быть присоединен к общему результату работы за весь период существования фирмы, чтобы новый год был начат с нулевыми показателями на счетах бухучета текущего финрезультата. Это достигается путем реформации баланса.

Когда нужно реформировать баланс

В силу своего смыслового предназначения реформация баланса является последней бухгалтерской операцией, совершаемой в текущем году. Соответственно, осуществляется она последним днем года — 31 декабря.

Однако из этого правила существует 1 исключение. В иные сроки реформацию баланса проводят, если компания ликвидируется до окончания календарного года. Процесс ликвидации сопровождается составлением ликвидационного баланса, подчиняющегося общим правилам формирования этого отчета, но составляемого в другие сроки.

Подробнее о ликвидационном балансе читайте в материале «Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме».

Реализация реформации в 1С

В бухгалтерской программе 1С версии ПРОФ, КОРП и Базовая реформация баланса проводится одинаково, в рамках закрытия периода, в частности – декабря. В декабре при закрытии месяца становится доступен соответствующий раздел в меню «Операции–Закрытие периода–Регламентные операции–Реформация баланса». Вот как выглядит процесс перед закрытием месяца, но до проведения операции:

Рис.1 Процесс перед закрытием месяца, но до проведения операции

Реформация – крайняя операция в перечне операций закрытия декабря. Ее невозможно выполнить, пока осталась невыполненной хотя бы одна расположенная выше операция.

Для проведения реформации баланса выполним закрытие месяца, нажатием на одноименную кнопку:

Рис.2 Закрытие месяца

В конфигурации запустится алгоритм расчета регламентных операций в последовательности, указанной на схеме. По мере выполнения каждой регламентной операции, она будет выделяться зеленым цветом с установкой флага «Проведен»–«V».

Рис.3 По мере выполнения каждой регламентной операции, она будет выделяться зеленым цветом

Результатом выполнения операции реформации являются сформированные бухгалтерские проводки. Увидеть и проверить их можно в текущем рабочем месте, используя команду «Показать проводки» из списка возможных действий, который открывается по нажатию правой кнопки мыши на строку «Реформация баланса»:

Рис.4 Бухгалтерские проводки

Подготовительный этап реформации

Реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91, 99. При этом счета 90 и 91 на которых, по существу, числится нулевой итоговый результат, поскольку на их субсчетах 90/9 и 91/9 в течение года накапливаются суммы прибыли (убытков) от, соответственно, продаж и прочих доходов/расходов, должны быть просто обнулены. Напомним, что ежемесячно формируемый текущий финрезультатат отражается на счете 99 путем списания туда финансовых итогов, образующихся на субсчетах 90/9 и 91/9.

Таким образом, реформация баланса состоит из 2 процедур:

• обнуления данных по счетам 90 и 91, имеющих нулевое итоговое сальдо, но содержащих цифры, которые следует убрать с этих счетов;
• закрытия счета 99, на котором сформирован финрезультат текущего года, с целью присоединения его величины к финрезультату прошлых лет.

Обнуление данных, имеющихся на счетах 90 и 91, осуществляется путем внутренних проводок по этим счетам, при которых цифры со всех имеющихся на счете субсчетов списываются на субсчета 90/9 и 91/9.

Списание общехозяйственных расходов

Порядок заключения сч. 26 зависит от способа формирования себестоимости готовой продукции (реализованных услуг, работ), который должен быть закреплен в учетной политике экономического субъекта. Так, предусмотрено два ключевых способа:

• по полной производственной себестоимости, ежемесячно формируются следующие типовые проводки:

• по сокращенной производственной себестоимости, все общехозяйственные затраты относятся сразу на БСЧ себестоимости продаж. При этом формируется ежемесячная бухгалтерская проводка:

Заключительный этап реформации

На заключительном этапе закрывается счет 99. Напомним, что на этом счете помимо финрезультата, сформированного в корреспонденции со счетами 90 и 91, учитываются:

• не применяющими ПБУ 18/02 – суммы начисленного налога на прибыль;
• применяющими ПБУ 18/02 – значения условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств.

О том, какими проводками при применении ПБУ 18/02 в бухучете отражается процесс начисления суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Здесь же могут быть учтены:

• перерасчеты по налогу на прибыль;
• начисленные налоговые санкции.

Реформация баланса завершается проводками, списывающими данные, накопленные на счете 99, на счет 84.

Реформация баланса: проводки, если получена прибыль

В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:

• субсчет 99/1 «Прибыли и убытки» — 210 000 руб. (кредитовое сальдо);
• субсчет 99/2/1 «Условный расход по налогу на прибыль» — 42 000 руб. (дебетовое сальдо);
• субсчет 99/2/3 «ПНО» — 6 300 руб. (дебетовое сальдо).

При реформации баланса проводки будут следующими:

• Дт 99/1 Кт 99/2/1 — 42 000 руб.;
• Дт 99/1 Кт 99/2/3 — 6 300 руб.

Итог, сформировавшийся в результате на субсчете 99/1 (210 000 – 42 000 – 6 300 = 161 700 руб.), даст кредитовое сальдо. Его списание отразит последнюю операцию по реформации баланса — проводку Дт 99/1 Кт 84 на сумму 161 700 руб., равную величине чистой прибыли за отчетный год.

Как прибыль от продаж отражается в бухгалтерской отчетности, смотрите в Путеводителе от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Счет 90 бухгалтерского учета: проводки, субсчета, закрытие месяца

Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи. Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.
По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции. В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу — Д90/2 К44. При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43. Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.

Реформация баланса: проводки, если получен убыток

В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:

• субсчет 99/1 «Прибыли и убытки» — 210 000 руб. (дебетовое сальдо);
• субсчет 99/2/2 «Условный доход по налогу на прибыль» — 42 000 руб. (кредитовое сальдо);
• субсчет 99/2/3 «ПНО» — 6 300 руб. (дебетовое сальдо).

При реформации баланса проводки будут следующими:

• Дт 99/2/2 Кт 99/1 — 42 000 руб.;
• Дт 99/1 Кт 99/2/3 — 6 300 руб.

В результате на субсчете 99/1 сформируется дебетовое сальдо в сумме 174 300 руб.

(–210 000 + 42 000 – 6 300 = 174 300 руб.). Оно спишется на счет 84 проводкой Дт 84 Кт 99/1 и отразит величину чистого убытка за отчетный год.

Как закрыть счет 90

В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету. Проводки: Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб.

по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС. Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября: Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200. По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету. Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

Налоговые нюансы при реформации баланса

Из-за различий в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете возможна следующая ситуация: по данным налогового учета деятельность компании убыточна, а в бухучете имеется прибыль.

При этом величина налога на прибыль не может быть отрицательной, и налог на прибыль в этом случае отсутствует (нет прибыли — нет налога). По закону полученный налоговый убыток можно учитывать в течение 10 последующих лет (ст. 283 НК РФ).

В описываемой ситуации бухгалтеру на 31 декабря придется отразить в учете отложенный налоговый актив. Рассчитать его легко: сумму налогового убытка следует умножить на ставку налога на прибыль. На полученную сумму нужно сделать запись: Дт 09 Кт 68.

В результате сумма начисленного налога на прибыль становится нулевой, расхождения между налоговым учетом и бухгалтерской отчетностью отсутствуют.

О правилах переноса убытков и действующих при этом ограничениях читайте в материале «Как и на какой срок можно осуществить перенос убытков на будущее?».

Какие счета закрываются в конце года

Прежде чем приступить к подготовке годовой бухгалтерской отчетности, то есть перед реформацией баланса, бухгалтер обязан сформировать заключительные проводки по отчетному периоду. В бухучете отчетный период — это календарный месяц (пункт 48 ПБУ 4/99). Следовательно, перед тем как закрыть финансовый год, бухгалтеру потребуется оформить заключительные обороты по месяцу.

Какие счета закрываются в конце месяца или года? Такие БСЧ можно предварительно разделить на три группы:

1. БСЧ, которые не могут иметь остатков на конец отчетного (финансового) периода. К таковым относят сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные затраты».
2. БСЧ, которые могут иметь остаток, но которые можно полностью закрыть. К таковым относят сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие хозяйства и производства».
3. БСЧ, которые в общем остатке иметь не могут, но имеют сальдо по открытым субсчетам. Это 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Далее рассмотрим, как проводится закрытие счетов в конце года, проводки подойдут и для формирования заключительных записей в конце месяца. Определим порядок формирования заключительных бухгалтерских записей отдельно для каждого счета, которые напрямую влияют на финансовые результаты деятельности компании.

Итоги

Реформация баланса представляет собой процесс, приводящий к обнулению данных на счетах 90, 91 и 99. Первые 2 счета, имеющие нулевое итоговое сальдо в силу правил формирования отражаемых на них цифр, закрывают внутренними проводками. Закрытие счета 99 происходит с применением внутренних проводок, закрывающих аналитику по нему за счет общего финрезультата, и итоговой проводки, списывающей сумму чистой прибыли (убытка) на счет 84.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: law-inside.ru

Реформация баланса (пошаговая инструкция)

31 декабря закрываются все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», для этого формируются проводки:

Дебет 90-1 Кредит 90-9 Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4. )

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» в течение года открыты следующие субсчета:

• 91-1 «Прочие доходы»;
• 91-2 «Прочие расходы»;
• 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

31 декабря закрываются все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», следующими проводками:

Дебет 91-1 Кредит 91-9 Дебет 91-9 Кредит 91-2

Каждый месяц при закрытии месяца в бухгалтерском учете определялся финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат списывался на счет 99 «Прибыли и убытки» следующими проводками:

• Дебет 90-9 Кредит 99 (прибыль от обычных видов деятельности) или
• Дебет 99 Кредит 90-9 (убыток от обычных видов деятельности);
• Дебет 91-9 Кредит 99 (прибыль от прочих доходов и расходов) или
• Дебет 99 Кредит 91-9 (убыток от прочих доходов и расходов).

Кроме того, на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года отражались начисление налога на прибыль и штрафы за налоговые правонарушения, в результате по итогам года на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Полученное сальдо списывают последней записью отчетного года следующим образом:

• Если по итогам года фирма получила прибыль, делают проводку Дебет 99 Кредит 84
• Если по итогам года фирма получила убыток, делают проводку Дебет 84 Кредит 99.

Наши услуги

• Вопросы бухгалтерского учета
• Консультационное обслуживание

• Налоговые вычеты

• стандартные налоговые вычеты совместителям
• размер социального вычета на обучение
• возврат имущественного налогового вычета
• профессиональные вычеты

• увольнение по собственному желанию 2008
• трудовой кодекс увольнение по сокращению
• выдача расчета при увольнении

• срок начисления отпускных
• оформление ученического отпуска

• период оплаты больничного листа

• кто попадает под обязательный аудит в Краснодаре
• понятие обязательного и инициативного аудита в Краснодаре

Источник: krasnodar-audit.ru