Подробный анализ финансового состояния предприятия осуществляется, как правило, для «внутреннего потребления». Для внешних пользователей в большинстве случаев достаточно результатов экспресс-диагностики (общей оценки) по ограниченному количеству показателей. В этом случае составляется аналитический агрегированный баланс, уровень агрегирования которого зависит от профессионального опыта аналитика и цели пользователя.
Например, кредитующая организация решает для себя проблему оказания краткосрочной финансовой помощи. Основной результат диагностики финансового состояния может быть сформулирован как ответ на вопрос: вернет ли предприятие в срок денежные средства, если оно их получит? Средствами погашения кредита являются прежде всего деньги на счетах предприятия и краткосрочная дебиторская задолженность, которая при нормальном кругообороте средств должна превратиться в денежную наличность. Потенциальным резервом погашения долгов могут служить имеющиеся у предприятия запасы ликвидных товарно-материальных ценностей.
Теория бухгалтерского учета и новые методы диагностики экономики.
Теоретически погашение задолженности обеспечивается оборотными средствами, однако если все оборотные средства будут направлены на выполнение платежных обязательств, предприятие должно прекратить свою деятельность. Поэтому, рассматривается платежеспособность клиента, кредитующая организация должна выяснить, имеются ли у него средства для уплаты по всем краткосрочным обязательствам и бесперебойного осуществления процесса производства и продажи продукции. В этом случае уровень агрегирования аналитического баланса может быть высокий, доведенный до представления актива бухгалтерского баланса тремя статьями: ликвидные активы, материально-производственные запасы и недвижимое имущество. Пассив баланса в этом случае представляется следующими статьями: краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства и собственный капитал.
При оценке платежеспособности предприятия его партнерам по договорным отношениям важны не только способность возвращать заемные средства, но и финансовая устойчивость, и независимость, и способность маневрировать собственными средствами. В этом случае высокий уровень агрегирования баланса не позволит рассчитать соотношение собственных и заемных средств, коэффициенты автономии, маневренности собственного капитала обеспеченности собственными оборотными средствами реальных активов в имуществе предприятия, т.е. показатели, которые представляют интерес для партнеров.
При экспресс-диагностике финансового состояния изменения валюты баланса рассматривают вместе с выявлением «больных» статей (непокрытые убытки прошлых лет, убытки отчетного года, дебиторская и кредиторская задолженность и др.). Наряду с этим необходимо определиться с направлениями углубленного анализа. В этом смысле экспресс-диагностика может проводиться с минимально необходимыми расчетами и использованием различных технологий и приемов, которые для каждого аналитика могут быть своими. На первой стадии анализа рассматривают динамику абсолютной величины валюты баланса, при этом полагают, что ее увеличение является положительным в работе предприятия, а уменьшение свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота, что может привести к неплатежеспособности. В последнем случае необходимо обратить внимание на состояние платежеспособного спроса, рынки сырья и материалов, а также определить, за чей счет активно включились в хозяйственный оборот филиалы (дочерние предприятия), если они есть и такое наблюдается.
Анализ ресурсного потенциала предприятия
При увеличении валюты баланса необходимо учесть влияние переоценки основных фондов, когда рост их стоимости не связан с развитием производственной деятельности, как и увеличение стоимости сырья, материалов, услуг, оказываемых предприятию.В этом случае рассчитывают коэффициент роста валюты баланса.
2. ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ БАЛАНСА.
Отличительными особенностями современных лесохозяйственных предприятий являются недостаток оборотного капитала, низкая платежная дисциплина, высокая стоимость кредитных ресурсов. В результате действия этих и других факторов предприятия не имеют средств для выполнения своих платежных обязательств, в том числе выплаты заработной платы, оплаты товаров (работ, услуг), растут долги перед бюджетом. Значительное число предприятий приближается к банкротству или таковыми уже является. По мнению профессиональных аналитиков, баланс считается удовлетворительным, если не наблюдается значительных отклонений от следующих условий:
коэффициент текущей ликвидности > 2,0;
коэффициент обеспеченности предприятия собственным оборотным капиталом > 0,1;
имеет место увеличение собственного капитала;
отсутствуют резкие изменения в отдельных статьях баланса;
дебиторская задолженность находится в равновесии с размером кредиторской задолженности (темпы их прироста примерно одинаковые);
отсутствуют значимые суммы по статьям: убытки, просроченная задолженность банкам и бюджету;
запасы и затраты предприятия не превышают величину минимальных источников их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов);
валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом;
темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
собственный капитал превышает заемный, а темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала.
В соответствии с действующим законодательством для предприятий государственной (муниципальной) формы собственности, а также предприятий, в капитале которых есть доля государственной (муниципальной) собственности, утверждена система критериев, на основании которых принимаются решения о при знании структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а Предприятия — неплатежеспособным. Такими критериями являются:
коэффициент текущей ликвидности (Ктл);
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кос);
коэффициент восстановления или утраты платежеспособности
Коэффициент восстановления или утраты платежеспособности
характеризует реальные возможности предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода. Он определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному (нормированному) значению.
Коэффициенты текущей ликвидности, восстановления и утраты платежеспособности находятся в следующей зависимости:
По результатам расчетов и полученным значениям перечисленных показателей (коэффициентов) может быть сделан один из следующих выводов:
структура баланса предприятия неудовлетворительна, а предприятие неплатежеспособно;
предприятие-должник имеет реальную возможность восстановить свою платежеспособность;
предприятие может утратить платежеспособность в ближайшее время.
Структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным в случае, если коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода менее 2,0 (Ктл <2)или коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода менее 0,1 (Косс<0,1).
При неудовлетворительной структуре баланса для проверки реальной возможности у предприятия восстановить платежеспособность определяют коэффициент восстановления платежеспособности на ближайшие 6 мес. Если данный коэффициент больше единицы, то может быть сделан вывод о наличии у предприятия реальной возможности восстановить свою платежеспособность,
При удовлетворительной структуре баланса для проверки устойчивости финансового положения рассчитывают коэффициент утраты платежеспособности на срок 3 мес. Если его значение менее единицы, может быть принято решение о том, что предприятие в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами. Для предприятий с выраженной сезонностью производства продукции, к которым относится большинство лесохозяйственных предприятий, описанный принцип признания несостоятельности применим с некоторыми уточнениями, так как коэффициенты в течение года могут значительно колебаться.
В случае признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным необходим углубленный анализ финансово-хозяйственной деятельности.
Источник: studopedia.su
Диагностика потенциала предприятия
9.1 Сущность и основные направления диагностики предприятия
- Оценка структуры, динамики и эффективности использования производственных ресурсов и возможностей предприятия, его доли или занимаемого положения на рынке.
- Определение уровня конкурентоспособности основных видов продукции, самого предприятия в целом и его совокупного потенциала.
- Анализ имеющихся производственных резервов и потерь экономических ресурсов на предприятии.
- Выбор основной стратегии и тактики развития потенциала предприятия.
- Планирование развития персонала предприятия с учетом выбранных перспективных целей и имеющихся ограничений ресурсов.
- Осуществление и анализ выполнения запланированных мероприятий, связанных с обеспечением экономического роста и развития потенциала предприятия.
- Трудовой потенциал характеризуется совокупностью способностей человека к экономической деятельности. Между трудовым потенциалом, результатами труда и уровнем жизни человека существует прямая зависимость: рост одних факторов вызывает изменение остальных.
- Экономический потенциал предприятия представляет состав его ресурсов — трудовых, материальных, финансовых и др., имеющихся в распоряжении предприятия. Состояние экономического потенциала предприятия характеризуют следующие факторы и показатели:
- объем и качество производственных ресурсов, численность промышленно-производственного потенциала, состав основных производственных фондов, величина оборотных фондов и материальных запасов, наличие финансовых ресурсов и нематериальных активов, использование патентов, лицензий, технологии, информации;
- способности персонала предприятия к профессиональной деятельности во всех сферах производства и на всех уровнях управления;
- финансовое состояние предприятия, уровень текущей платежеспособности и ликвидности, внешняя и внутренняя задолженность, степень кредитоспособности;
- состояние научной, творческой, рационализаторской и инновационной деятельности, способность к обновлению производства и смене действующей технологии;
- информационное обеспечение маркетинговой, проектной, производственной и финансовой деятельности, качество используемой информации, степень ее обоснованности и достоверности.
- производственная мощность предприятия;
- динамика внутреннего рынка;
- финансовое состояние рынка;
- человеческий капитал или трудовой потенциал;
- престиж фирмы;
- обеспеченность производственными ресурсами;
- инновационный или творческий потенциал;
- ориентация на вешний рынок;
- общественная стабильность.
- численность персонала;
- динамика численности персонала;
- создание новых рабочих мест;
- профессиональное обучение;
- форма и уровень оплаты труда;
- максимальная ставка подоходного налога;
- система охраны здоровья;
- уровень социальных условий персонала.
- Технический потенциал оценивается по следующим основным направлениям:
- разработка конкурентоспособной продукции;
- внедрение прогрессивной технологии;
- совершенствование организации производства;
- автоматизация производственных процессов;
- создание новых хозяйственных подразделений;
- реструктуризация действующего производства;
- снижение расхода производственных ресурсов;
- совершенствование управления предприятием;
- повышение профессионализма персонала;
- рост производственной мощности предприятия;
- оптимизация условий труда работников;
- стандартизация и унификация производства.
10.05.2015 4.43 Mб 94 Аналоговая схемотехника_пос.DOC
11.05.2015 2.16 Mб 36 АФХД учебное пособие — З.В.Горбаток.DOC
Ограничение
Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:
Источник: studfile.net
Оценка производственного потенциала предприятия
Производственный потенциал – это совокупность активов, которые используются или могут быть использованы в основной деятельности предприятия. Поскольку у промышленных предприятий основной деятельностью является производство продукции, то для организации, занимающейся другими видами деятельности, вместо термина производственный потенциал уместно употреблять термин профильные активы.
В общем случае профильные активы рассматриваются как балласт предприятия и целесообразность их присутствия на предприятии нужно оценивать.
Высокая доля производственного потенциала совокупных активов обеспечивает максимальные возможности по производству продукции и повышает рентабельность основной деятельности. Считается, что производственный потенциал должен составлять не менее 50% совокупных активов и в динамике должен увеличиваться. В состав производственного потенциала включается:
1. Нематериальные активы производственного назначения;
2. Основные производственные фонды;
3. Незавершенное строительство производственного назначения;
4. Производственные запасы;
5. Незавершенное производство.
По бухгалтерскому балансу величину производственного потенциала можно определить только с завышением.
Оценка производственного потенциала предприятия
По данным таблицы 22 абсолютное значение основных фондов увеличивается в каждом отчетном периоде, но удельный вес в составе совокупных активов уменьшается за прошлый год на 2,8%, в отчетном на 6,8%. Темп их прироста в 2003 году составил 15,1%, в 2004 году 11,2%. Увеличение в динамике основных фондов положительно характеризует предприятие.
Незавершенное строительство сокращается, удельный вес в прошлом периоде сократился на 3,4%, в отчетном на 2,4%. Темп прироста за 2003 год составил -35,9 , в отчетном -51,3.
Величина производственных запасов с каждым годом увеличивается, темп прироста в 2003 году составил 2,3%, в отчетном 33,5. Удельный вес производственных запасов в составе совокупных активов уменьшатся в каждом отчетном периоде.
Незавершенного производства и нематериальных активов на предприятии не имеется. Поэтому производственный потенциал равен сумме основных фондов, незавершенного строительства и производственных запасов. Величина производственного потенциала с каждым годом увеличивается, что положительно характеризует предприятие. Но вот доля производственного потенциала в динамике уменьшается, это отрицательная тенденция. На начало прошлого года эта величина составила 53%, на начало отчетного 44%, а на конец 2004 года 33%.
23. Анализ состава, структуры и динамики затрат
Затраты всех ресурсов, выраженные в денежной форме, применяемые в производстве продукции, называют себестоимостью. Планирование и учет себестоимости ведется по экономическим элементам. Классификация по экономическим элементам позволяет выявить вклад в себестоимость продукции отдельных видов производственных ресурсов. Затраты по экономическим элементам делят на:
1. материальные затраты;
2. расходы на оплату труда;
3. расходы на социальные нужды;
4. затраты на амортизацию;
5. прочие затраты (арендная плата, страховые платежи и прочие).
Данная группировка позволяет определить характер производства. Производство может оказаться материалоемким, фондоемким и т.д.
Данная группировка является универсальной для всех хозяйствующих субъектов и определяется нормативными документами по бухгалтерскому учету на общероссийском уровне.
Анализ состава, структуры и динамики затрат
По данным таблицы 23 абсолютное значение материальных затрат увеличивается за отчетный период на 232825 тыс.руб. Темп прироста составил 154,9%. Удельный вес в составе общих затрат увеличивается за отчетный год на 6,4 % и составляет 69,1%.
Затраты на оплату труда за анализируемый период увеличиваются на 58662 тыс.руб. Удельный вес в составе совокупных затрат увеличился 15,3% до 17,2%. Темп их прироста составил 159,9%.
Отчисления на социальные нужды так же за 2004 год увеличиваются на 17532 тыс.руб, удельный вес их незначительно увеличился в отчетном периоде на 0,2%. Темп прироста составил 140,3%.
Амортизация так же увеличивается на 4605 тыс. руб, но удельный вес за отчетный год сокращается на 1,9%,а темп прироста 38,9%. Прочие затраты увеличиваются на 1472 тыс. руб, а удельный вес в составе совокупных затрат сократился на 6,6%.
В целом совокупные затраты по предприятию за отчетный период увеличиваются на 315096 тыс.руб.
Т.к. преобладают материальные затраты в составе совокупных затрат, производство можно считать материалоемким. Рост затрат говорит о том, что предприятие увеличивает выпуск продукции.
24. Анализ показателей себестоимости продукции
Себестоимость – это выраженные в денежной форме затраты всех ресурсов, применяемых в производстве. Себестоимость это обратный показатель эффективности производства. При эффективной деятельности уровень себестоимости относительно низок и снижается в динамике.
Показателями себестоимости являются:
1. Полная себестоимость товарной продукции в целом, а так же по элементам затрат, по статьям калькуляции и другим группировкам;
2. Затраты периода по обычным видам деятельности (итого затрат по Ф№5);
3. Затраты на рубль продукции;
4. Полная себестоимость проданной продукции (стр.020+стр.030+стр.040 Ф№2);
5. Себестоимость отдельных изделий на единицу или на весь объем вида продукции;
6. Сумма затрат по центрам ответственности.
Снижение себестоимости является важнейшим фактором обеспечения прибыльности работы компании, ее конкурентоспособности, инвестиционной привлекательности. Основные задачи управления себестоимостью:
Информация о работе «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО «Завод ЖБК -1″»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 114353
Количество таблиц: 26
Количество изображений: 3
Источник: kazedu.com