Привет на связи Василий Жданов в статье рассмотрим расчет агрегирования баланса предприятия. Агрегированный баланс — это одна из форм Бухгалтерского баланса (формы №1) предприятия, обладающая некоторыми особенностями. Данная форма основного отчетного документа необходима аудиторам для проведения важнейших исследований хозяйственной деятельности фирмы. Так, анализ агрегированного баланса предприятия позволяет оценивать уровень его платежеспособности и ликвидности — двух взаимосвязанных показателей, по которым судят о целесообразности ведения бизнеса.
Что такое агрегированный баланс, для чего он нужен
Бухгалтерский баланс — документ финансовой отчетности, являющийся по сути своей детализированный перечень имущества компании в стоимостной оценке (активов), а также источников их появления (пассивов).
Агрегированный баланс — это обобщенная (укрупненная) форма Бухгалтерского баланса предприятия, способствующая упрощению финансового анализа деятельности хозяйствующего субъекта.
Важно! Составление агрегированного баланса оправдывается тем, что он весьма пригождается при проведении финансового анализа. Он оформлен таким образом, чтобы можно было быстро и достаточно достоверно произвести оценку платежеспособности и ликвидности предприятия.
Трансформация стандартного бухгалтерского баланса в агрегированный осуществляется для того, чтобы форму было удобнее читать и анализировать. Агрегированная форма к тому же близка в тем формам, что применяются в мировой экономике.
Поскольку стандартный Баланс включает в себя данные, обладающие схожим экономическим смыслом и поэтому объединенные в статьи, он также может в некоторой степени считаться агрегированным, но последний характеризуется следующими особенностями:
- он упрощен настолько, насколько это возможно, а потому его не составит труда изучить — влияющие на финансовое состояние компании индикаторы отыскиваются без затруднений;
- наблюдается зависимость степени точности полученных в ходе анализа данных от степени агрегирования сведений (качество проведенной оценки тем ниже, чем сильнее масштабированы данные Баланса);
- он включает в себя сведения, которые необходимы для вычисления индекса деловой активности, коэффициента финансовой устойчивости и степени ликвидности;
- структурирован он так же, как и обычный Бухгалтерский баланс (преобразованию подлежат исключительно его статьи);
- может быть сформирован по-разному (в связи с тем, что не существует какого-либо стандартизированного метода укрупнения).
Как формируется агрегированный баланс предприятия
Составление агрегированного баланса базируется на данных стандартного Баланса. Так, общая структура формы №1 не подлежит изменениям, равенство Активов и Пассивов остается. Единственное — производится укрупнение (агрегирование), а именно объединение статей, которые похожи по своему экономическому содержанию.
Важно! Разделы обычного Бухгалтерского баланса разрешается объединять только обоснованно с экономической точки зрения (Пассивы можно сгруппировать по срокам исполнения обязательства Активы — по степени ликвидности).
Для составления агрегированного баланса, понадобится выполнить следующие действия в порядке, описанном ниже:
- Взять обыкновенный Бухгалтерский баланс (форму №1) и оборотно-сальдовую ведомость.
- Провести исследование состава отчетов и выбрать доступные для объединения подразделы (важно наличие экономического обоснования).
- Оформить отчет в табличной форме со столбцами, включающими в себя обобщенные сведения (количество столбцов в таблице зависит от степени агрегирования).
Получить агрегированный баланс возможно путем представления обычного баланса в виде разделов по итогам года без расшифровки:
- в левой части — оборотные и внеоборотные активы,
- в правой части — долгосрочные/краткосрочные активы, капитал и резервы (отдельными строками).
Пример составленного агрегированного баланса:
Наиболее известные степени агрегирования Бухгалтерского баланса
Назвать точное количество возможных степеней агрегирования не представляется возможным по 2 причинам: во-первых, отчетные документы могут быть оформлены с целью проведения разного в плане глубины анализа; во-вторых, существует большое количество способов составления отчетности.
Однако, можно с уверенностью сказать, что бухгалтера выделяют 2 наиболее часто используемых степени агрегирования:
- Высшая степень агрегирования (сведения максимально укрупнены и отнесены к разделам “Пассив” и “Актив”, при этом валюта является единственным числовым показателем).
- Степень, предшествующая высшей степени агрегирования (“Активы” и “Пассивы” являются детализированными, “Пассивы” делятся на подразделы “Краткосрочные обязательства”, “Долгосрочные обязательства”, “Капитал и резервы”, а “Активы” — на “Оборотные активы” и “Внеоборотные активы”).
Горизонтальный и вертикальный анализ агрегированного баланса предприятия
Агрегированный бухгалтерский баланс позволяет аналитикам провести анализ данных двумя способами (в совокупности эти методы дают возможность получить общее представление об экономической ситуации на предприятии). В таблице ниже приводится описание обоих методов:
| Вид анализа | Определение | Краткое описание |
| Горизонтальный | Способ исследования данных агрегированного баланса путем сопоставления с ранее полученными аналогичными значения. | При горизонтальном анализе принимается во внимание также уровень инфляции, это позволяет увидеть некоторые закономерности и прогнозировать будущие финансовые показатели компании. |
| Вертикальный | Эффективный метод проведения исследования структуры и динамики всех имеющихся затрат и денежных поступлений в общем объеме выручки компании. | Итоги исследования дают возможность увидеть тенденции, характерные деятельности фирмы за некоторый конкретный срок. |
Анализ агрегированного баланса предприятия (наиболее распространенный метод агрегирования)
Разберемся, как провести агрегирование баланса, опирающееся на ликвидность активов, и как затем использовать сгруппированные данные:
| Группировка активов | Группировка пассивов |
| 1. Наиболее ликвидные активы (А1) — деньги и финансовые вложения, время превращения в деньги которых составляет не более 12 месяцев. | 1. Наиболее срочные пассивы (П1) — кредиторская задолженность. |
| 2. Активы, для которых высока вероятность их быстрой продажи (А2) — дебиторская задолженность, например. | 2. Краткосрочные обязательства (П2). |
| 3. Активы, которые можно реализовать, но медленно (А3) — долгосрочные (более чем на 12 месяцев) вложения, запасы, налог на добавленную стоимость. | 3. Долгосрочные обязательства (П3). |
| 4. Активы, которые распродать сложно (А4) — объекты ОС и прочие внеоборотные активы. | 4. Постоянные пассивы (П4) — доходы будущих периодов, собственный капитал. |
Проанализировать данные агрегированного баланса можно по следующей схеме (на примере исследования индикаторов ликвидности):
| Анализируемый показатель | Анализ данных | Формула по агрегированному балансу |
| Текущая ликвидность | По значению текущей ликвидности можно понять, есть ли у предприятия возможность погашать свои задолженности в рамках 1 года за счет собственных средств. |  |
| Быстрая ликвидность | По значению быстрой ликвидности можно понять, покрывают ли самые ликвидные активы имеющиеся долги (если не полностью, то какую часть). |  |
| Общая ликвидность | Степень ликвидности указывает на перспективы компании продолжать хозяйственную деятельность. |  |
Особенности агрегирования некоторых показателей бухгалтерского баланса
Какой бы способ группировки данных не был выбран при агрегировании бухгалтерского баланса, необходимо обращать внимание на следующие особенности процесса:
- Группировка активов на внеоборотные и оборотные отражается в агрегированном балансе в разделах I и II Актива. Но для получения корректных значений текущих и постоянных активов следует убрать дебиторскую задолженность из раздела II, поскольку:
- по данной строке вероятно отражение подлежащей списанию безнадежной задолженности;
- платежи по ней могут поступить на счет предприятия в течение более чем 12 месяцев (это не характерно для оборотных активов, т.к. их период оборота составляет менее 1 года, поэтому имеет смысл включить дебиторку в состав активов вне оборота в качестве обособленной статьи в составе прочих внеоборотных активов).
- По статье “Запасы” отчетного баланса лучше отразить сумму затрат будущих периодов в той части, которая более близка понятию запасов в экономическом смысле.
- Из уставного капитала нужно исключить задолженность участников по взносам. Из накопленного капитала требуется вычесть размер непокрытых убытков прошедших периодов и нынешнего года.
- Чтобы проще было увидеть величину источников средств, которые были образованы за счет финансов, заработанных и полученных в ходе осуществления хозяйственной деятельности, а также величину доли собственно уставного капитала (с принятием во внимание переоценки ОС, вторичной эмиссии акций и т.д.), раздел III Пассива лучше всего сгруппировать по строкам — одна строка будет демонстрировать размер уставного капитала, а вторая — накопленного.
Ответы на часто задаваемые вопросы про анализ агрегированного баланса предприятия
Вопрос: Можно ли при агрегировании бухгалтерского баланса рассматривать статьи краткосрочных финансовых вложений и денежных средств вместе?
Ответ: Да. Но, если в компании имеет место краткосрочное инвестирование в ценные бумаги, лучше рассматривать упомянутые Вами статьи независимо друг от друга, поскольку сегмент рынка ценных бумаг нестабилен, поэтому подобные финансовые вложения могут и не отличаться высокой степенью ликвидности. При этом следует принимать в расчет данный факт при проведении анализа показателей ликвидности.
Вопрос: Рекомендовано включать в статью “Запасы” агрегированного баланса сумму затрат будущих периодов в той их части, что по экономическому смыслу близка понятию запасов. Можно привести пример?
Ответ: Это могут быть, например, буклеты, которые прилагаются к товару, который планируется в будущем продать. Данные расходы по прошествии времени будут включены в себестоимость товара.
Источник: finzz.ru
Балансовое равенство.
Основное правило баланса как метода бухгалтерского учета — итог по активу баланса всегда равен итогу пассива баланса: А = П. В основе равенства между активом и пассивом лежит принцип ведения бухгалтерского учета посредством двойной записи.
Итог по активу и пассиву баланса в денежном выражении называется валютой баланса.
Классификация балансов.
В зависимости от целей, назначения, содержания и порядка составления различают несколько классификаций балансов [1] .
1. По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:
вступительные — составляют на момент возникновения организации: баланс определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность;
текущие — составляют периодически, в течение всего времени существования организации;
ликвидационные — составляют при ликвидации организации;
разделительные — составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц;
объединительные — составляют при объединении/слиянии нескольких организаций в одну.
2. По форме отображаемой информации балансы классифицируются как:
статические — составляют на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату;
динамические — составляют как на определенную дату, так и в движении — в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период, например оборотно-сальдовый баланс, шахматный оборотный баланс).
3. По источникам составления балансы подразделяются:
на инвентарные — составляются только на основании данных проведенной инвентаризации (описи средств);
книжные — составляются на основе только данных текущего бухгалтерского учета/книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации;
генеральные — составляют на основе данных бухгалтерского учета, которые подтверждены данными инвентаризации.
4. По объему информации балансы подразделяются:
на единичные — отражают деятельность только одной организации; сводные — составляются путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива;
консолидированный баланс — объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Он объединяет бухгалтерские балансы головной организации, ее зависимых и дочерних обществ.
5. По способу «очистки» могут быть:
балансы-брутто — включающие в себя регулирующие статьи: амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, торговая наценка;
балансы-нетто, из которых исключены регулирующие статьи, т. е. проведена «очистка».
- 6. По характеру деятельности балансы могут быть: основной деятельности — соответствующей уставу; неосновной деятельности — все прочие виды деятельности.
- 7. По целям составления различают балансы:
пробные — составляются для проверки тождества баланса; окончательные — являются официальными документами; отчетные — составляются за отчетный период на основании данных бухгалтерского учета;
прогнозные — составляются с учетом прогнозирования и планирования деятельности организации на перспективу.
8. По форме собственности различают балансы государственных и муниципальных, кооперативных, общественных, частных и совместных организаций [2] .
- [1] См.: Богаченко В. М., Кириллова Н. А. Основы бухгалтерского учета, налогообложения и аудита: учебник. Ростов н/Д., 2012.
- [2] См.: URL: http://www.grandars.ru.
Источник: studref.com
Финансовое положение и бухгалтерское равенство
Под финансовым положением понимается количество экономических ресурсов, контролируемых компанией, и требований в отношении данных ресурсов в определенный момент времени. Другим названием для требований является капитал. Таким образом, компания может рассматриваться как экономические ресурсы и капитал:
Экономические ресурсы = капитал
У каждой компании есть два вида капитала: заемный капитал и собственный капитал. Таким образом,
Экономические ресурсы = заемный капитал + собственный капитал
В бухгалтерской терминологии экономические ресурсы называются активами, а заемный капитал — обязательствами. В результате уравнение может быть представлено в следующем виде:
Активы = обязательств + собственный капитал
Это уравнение известно как бухгалтерское равенство. Обе его части должны быть равны между собой, т.е. должен существовать «баланс» между ними.
Активы
Активы — это экономические ресурсы, контролируемые бизнесом, от которых ожидается получение выгоды в будущем. Некоторые виды активов, например, денежные средства и задолженность клиентов компании (счета к получению), являются монетарными статьями. Другие активы: запасы (товары, предназначенные для продажи), земля, здания и оборудование, — материальные немонетарные активы. Кроме того, другие активы: даваемые патентами права, авторские права или торговые знаки, — являются нематериальными активами.
Обязательства
Обязательства — это существующие обязанности бизнеса произвести выплату денежных средств, передать активы или предоставить услуги другим предприятиям в будущем. Обязательства включают в себя долги бизнеса, задолженность поставщикам за товары и услуги, купленные в кредит (счета к оплате), взятые взаймы деньги (например, деньги, которые должны быть возвращены по займу, подлежащему оплате банку), задолженность по заработной плате сотрудникам, задолженность государству по налогам, а также не предоставленным услугам.
Обязательства, как долги, являются законными требованиями, то есть закон предоставляет кредиторам право принудительной продажи активов компании, если компания не в состоянии выплатить свои долги. Кредиторы имеют преимущественное право перед собственниками и должны полностью получить причитающиеся им суммы до того, как ресурсы будут распределяться собственникам, даже если на покрытие долгов уйдут все активы бизнеса.
Собственный Капитал
Собственный капитал — это требования владельцев бизнеса в отношении его активов. Он является остаточной долей участия, т.е. остаточным капиталом в активах предприятия, который остается после вычитания обязательств. Теоретически, это то, что осталось бы после погашения всех обязательств. Можно сказать, что собственный капитал равен чистым активам. Преобразовав бухгалтерское равенство, можно определить собственный капитал следующим образом:
Собственный капитал = активы — обязательства
Поскольку собственный капитал корпорации называется собственным капиталом акционеров, то бухгалтерское равенство может быть выражено так:
Активы = обязательства + собственный капитал
Собственный капитал акционеров состоит из двух частей: акционерный капитал и нераспределенная прибыль:
Собственный капитал = акционерный капитал + нераспределенная прибыль
Акционерный капитал — это сумма, инвестированная в бизнес акционерами. Их собственность в бизнесе представлена акционерным капиталом.
Акционерный капитал обычно делится на номинальную стоимость и эмиссионный доход. Номинальная стоимость — это сумма по одной акции, записанная Hi счет капитала корпорации и являющаяся минимальной суммой, которую можно включить в отчет в качестве акционерного капитала. Эмиссионный доход появляется тогда, когда акции выпускаются по большей цене по сравнению с их номинальноу’г стоимостью, т.е. выше номинала. В начальных главах данной книги акционерный капитал будет показываться как акции, выпущенные по номинальной стоимости.
Нераспределенная прибыль — представляет собственный капитал акционеров, созданный в ходе деятельности бизнеса, приносящей прибыль и сохраняемый для использования в деятельности. Как видно на иллюстрации, на нераспределенную прибыль влияют три вида операций: доходы, расходы и дивиденды.
Проще говоря, доходы и расходы являются соответственно увеличением и уменьшением собственного капитала акционеров, появляющегося в результате деятельности бизнеса. Например, денежные средства, которые покупатель платит (или соглашается заплатить в будущем) компании в обмен на услугу, предоставленную компанией, являются доходом компании. По мере увеличения активов компании (денежных средств или счетов к получению) собственный капитал акционеров в этих активах также увеличивается. С другой стороны, денежные средства, которые компания выплачивает (или соглашается выплатить в будущем) в процессе предоставления услуги, являются расходом. В этом случае уменьшаются активы (денежные средства) либо увеличиваются обязательства (счета к оплате), а собственный капитал акционеров уменьшается.
Вообще говоря, компания преуспевает, если ее доход превышает расходы. Когда доход превышает расходы, разница называется чистой прибылью, а когда расходы превышают доход, разница называется чистым убытком. Дивиденды — это распределения акционерам активов (обычно денежных средств), являющихся результатом прошлой прибыли. Важно не путать расходы и дивиденды, которые уменьшают нераспределенную прибыль.
Источник: fin-accounting.ru