Что относится к доходным вложениям в материальные ценности
К доходным вложениям в материальные ценности относятся основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (п. 5 ПБУ 6/01), т.е. основные средства, предоставляемые в аренду, лизинг, прокат (глава 34 ГК РФ).
Отражение доходных вложений в материальные ценности в бухучете и бухгалтерской отчетности
Доходные вложения в материальные ценности учитываются на одноименном счете 03 (Инструкция по применению Плана счетов) по первоначальной стоимости, формируемой по общим правилам, применяемым при учете основных средств (п. 8 ПБУ 6/01). Аналитический учет по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.
Амортизация доходных вложений в материальные ценности начисляется в общем порядке, установленном для основных средств (раздел III ПБУ 6/01) и отражается на отдельном субсчете счета 02 «Амортизация основных средств» (Инструкция по применению Плана счетов).
Бухгалтерский счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | Бухучет для начинающих
Особые правила учета установлены для доходных вложений в материальные ценности, являющиеся предметом договора лизинга (Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 07-01-06/20755; Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15).
Доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной (балансовой) стоимости в составе внеоборотных активов по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности». Информация о доходных вложениях в материальные ценности также подлежит раскрытию в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (п. 32 ПБУ 6/01; таблица 2 Приложения № 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Списание доходных вложений в материальные ценности
Доходные вложения в материальные ценности списываются с баланса в общих для всех основных средств случаях, т.е. когда такое имущество выбывает из собственности компании или имущество утрачивает способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (п. 29 ПБУ 6/01).
Доходы и расходы от списания доходных вложений в материальные ценности с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01).
Для учета выбытия доходных вложений в материальные ценности к счету 03 может открываться субсчет «Выбытие материальных ценностей». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция по применению Плана счетов).
Конкретный способ учета выбытия доходных вложений в материальные ценности (с использованием субсчета «Выбытие материальных ценностей» к счету 03 или без использования такого субсчета) устанавливается в учетной политике организации для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
. 1150 «Основные средства» и 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» баланса. Информация указывается по группам . строкам 1150 «Основные средства», 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» баланса. Данные указываются на отчетную . «Амортизация основных средств» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности», а также данные забалансового учета . по строке «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности – всего» с разбивкой по группам .
. и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (абз. 3 п. 5 ПБУ . получения дохода, предназначен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Материальные ценности, приобретенные организацией для . 08 60 Включены в состав доходных вложений в материальные ценности роутеры, предназначенные для передачи заказчикам . том числе отраженных в составе доходных вложений в материальные ценности, погашается путем начисления амортизации (п .
. введением понятия «инвестиционная недвижимость» понятие «доходные вложения в материальные ценности» не используется применительно к основным .
. учету на счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначенного для сдачи в . учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» активов (п. 17 ПБУ .
. -сальдовой ведомости по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Затем общество сделало вывод об .
. плату, отражались в составе доходных вложений в материальные ценности. Соответственно понятие «доходные вложения в материальные ценности» не будет .
. счетах по учету ОС и доходных вложений в материальные ценности). Утратил силу прошлогодний аналогичный приказ .
Источник: www.audit-it.ru
Как устроен бухгалтерский счёт 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов рассказывает, зачем нужен счёт 03 Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и как им пользоваться.
Всем привет! С вами Алексей Иванов – директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском и управленческом учётах. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией.
Матёрым главбухам – взглянуть на привычные категории под другим углом. Предпринимателям – понять, какую пользу можно извлечь из бухгалтерии. Продолжаю переводить План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций на русский язык. Сегодня на очереди счёт 03. Напоминаю, что если значение термина непонятно, а он написан синим шрифтом – смело кликайте на него, и окажетесь в посте с объяснением.
Зачем нужен счёт 03
Счет 03 предназначен для учета умирающей категории – доходных вложений в материальные ценности (ДВМЦ). Для тех, кому лень перейти по ссылке, напомню, что это основные средства, купленные или произведенные для передачи в аренду. Умирает эта категория, потому что с 1 января 2022 года вступил в силу для обязательного применения ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Этот стандарт выделяет из основных средств недвижимость, которая предназначена для сдачи в аренду или держится на балансе для продажи, когда она подорожает – инвестиционную недвижимость. При этом для движимого имущества, которое будет сдаваться в аренду, отдельной категории нет, а содержащее понятие ДВМЦ ПБУ 6/01 утратило силу. Вероятнее всего, счёт 03 теперь будет использоваться для учёта инвестиционной недвижимости – вот с ним и разберемся.
Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.
Как работает счёт 03
По своей структуре и механике работы счёт 03 идентичен счёту 01. Это основной активный счёт, то есть его сальдо лежит в основе одноимённой статьи актива бухгалтерского баланса и представляет собой первоначальную или переоценённую стоимость ДВМЦ компании.
При составлении баланса из него вычитают сальдо субсчёта или субсчетов счёта 02, предназначенных для накопления амортизации ДВМЦ, чтобы получить остаточную стоимость. По дебету счёта 03 отражается первоначальная стоимость поступивших ДВМЦ. Как правило, при этом делается проводка Дт03Кт08. Но бывают и другие варианты.
Например, если ДВМЦ поступают как вклад учредителей в уставный капитал, это может сопровождаться проводкой Дт03Кт80. О том, как составляются проводки, я рассказывал здесь. Если ДВМЦ дооцениваются, сумма дооценки тоже относится в дебет 03: Дт03Кт83.
В инструкции к счёту 03 такой проводки нет, но инструкция не всегда содержит исчерпывающий перечень возможных корреспонденций счетов. В любом случае с 2022 года порядок изменился: согласно п. 21 ФСБУ 6/2020 переоценка инвестиционной недвижимости включается в доходы или расходы. То есть дооценка отражается проводкой Дт03Кт91, а уценка – Дт91Кт03.
А вот переоценка движимой части ДВМЦ должна происходить по правилам для обычных основных средств. С кредита счёта 03 списывается остаточная стоимость ДВМЦ при выбытии: продаже, дарении, утрате, частичной или окончательной ликвидации. Здесь всё аналогично счёту 01. Внутри синтетического счёта 03 организуется аналитика по субсчетам и субконто. Субсчета обычно открываются по видам ДВМЦ, субконто – по конкретным инвентарным объектам.
Что можно увидеть из оборотки по счёту 03
Вот как перевести показатели оборотно-сальдовой ведомости по счёту 03. Сальдо – первоначальная или переоценённая стоимость ДВМЦ компании на начало и конец периода. Оборот по дебету – её увеличение за период. Оборот по кредиту – остаточная стоимость выбывших ДВМЦ. Если проводилась уценка, то здесь же сидит уменьшение первоначальной стоимости по её результатам.
- бухгалтерский ликбез
- бухгалтерский учет
- план счетов
- основные средства
- доходные вложения
- ФСБУ
- ПБУ
- мое дело
- Мое Дело.Бюро
- Переводчик с бухгалтерского
Источник: www.klerk.ru
Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности
Доходные вложения в материальные ценности — счет 03 плана счетов бухгалтерского учета соответствует данному понятию. О том, что учитывается на этом счете и какие проводки с ним связаны, читайте в нашей статье.
- Доходные вложения в материальные ценности — это… (ПБУ)
- Проводки по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
- Пример учета вложений в материальные ценности и порядок отражения в балансе
- Итоги
Доходные вложения в материальные ценности — это… (ПБУ)
У предприятия могут быть разнообразные активы: недвижимость, денежные средства, НМА, станки и иное имущество. Если актив приносит бизнесмену доход больше 1 года, то он является внеоборотным. В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 к внеоборотным активам относятся ОС, НМА, финвложения и доходные вложения в материальные ценности.
Доходные вложения в матценности — это основные средства (ОС) компании, которые отличаются от других активов тем, что их покупают не для того, чтобы использовать в производстве, а для сдачи в аренду или передачи в лизинг. Для учета такого имущества предназначен счет 03 — Доходные вложения в материальные ценности, который в Плане счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) находится в разделе 1 «Внеоборотные активы».
На счете 03 доходные вложения в материальные ценности учитываются по первоначальной стоимости, которая формируется аналогично правилам, установленным для ОС, порядок учета которых регламентирован ПБУ 6/01. Это значит, что в стоимость вложений включаются траты:
- на покупку актива (за вычетом НДС и других возмещаемых налогов);
- услуги сторонних фирм по консультированию перед покупкой;
- вознаграждение посредникам;
- доставку вложений;
- таможенные пошлины и сборы.
С 2022 года ОС учитываются по правилам ФСБУ 6/2020 «Основные средства». ПБУ 6/01 утратит силу. Применять нормы стандарта можно и раньше, закрепив положения в учетной политике предприятия.
Что изменится в учете ОС при применении ФСБУ 6/2020, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Амортизация имущества, учитываемого на счете 03, ведется по правилам, установленным для ОС, и отражается на соответствующем субсчете счета 02.
При выбытии вложений к счету 03 может быть открыт субсчет «Выбытие материальных ценностей».
Аналитический учет по счету Доходные вложения в материальные ценности ведется по видам ценностей и арендаторам.
Проводки по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
При покупке имущество, которое предполагается учитывать в качестве доходного вложения, сначала поступает на счет 08. На этом же счете собираются все траты, которые потом будут включены в стоимость вложений. Как только объект будет полностью готов к передаче в аренду или лизинг, бухгалтер сделает проводку Дт 03 Кт 08.
Имущество, переданное в аренду, компания продолжает учитывать как собственный актив на счете 03 и начислять по нему амортизацию (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н). Амортизация доходных вложений в матценности отражается записью Дт 20, 44 Кт 02.
При продаже или любом другом выбытии вложений в бухучете должны быть сделаны записи по субсчету «Выбытие материальных ценностей»:
- по дебету будет отражена стоимость выбывающего актива: Дт 03 (субсчет «Выбытие материальных ценностей») Кт 03 — списана первоначальная стоимость актива;
- по кредиту — накопленная амортизация: Дт 02 Кт 03 (субсчет «Выбытие материальный ценностей»).
Остаточная стоимость актива списывается так:
Дт 91 Кт 03 субсчет «Выбытие материальных ценностей».
Облагаются ли налогом на имущество доходные вложения в материальные ценности, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Пример учета вложений в материальные ценности и порядок отражения в балансе
Рассмотрим ситуацию на примере:
ООО «Фантазия» (работает на ОСН, занимается изготовлением продуктов питания) в ноябре 20ХХ года купило здание для того, чтобы сдавать его в аренду. Цена сделки — 18 млн руб. (в том числе НДС 3 000 000 руб.). Плюс компания заплатила риэлтерской фирме за помощь в выборе здания и оформление документов 131 865,37 руб. (включая НДС 21 977,56 руб.).
В этом же месяце компания зарегистрировала право собственности на недвижимость и заплатила пошлину — 12 000 руб. Ввод в эксплуатацию недвижимости был осуществлен в ноябре 20ХХ года. В декабре того же года «Фантазия» передала здание в аренду ИП Скворцову. В бухучете бухгалтер ООО «Фантазия» сделал следующие записи:
- Дт 08 Кт 60 на сумму 15 000 000 руб. — отражена покупная стоимость здания за вычетом НДС;
- Дт 19 Кт 60 на сумму 3 000 000 руб. — отражен НДС по зданию;
- Дт 08 Кт 60 на сумму 109 887,81 руб. — отражены траты на услуги риелторов;
- Дт 19 Кт 60 на сумму 21 977,56 руб. — отражен НДС по услугам риелторов;
- Дт 08 Кт 68 на сумму 12 000 руб. — начислена госпошлина за регистрацию здания;
- Дт 03 счета — Доходные вложения в материальные ценности для передачи в аренду — Кт 08 на сумму 15 000 000 руб. — отражена первоначальная стоимость здания.
- Дт 03 счета — Доходные вложения в материальные ценности, сданные в аренду, аналитика ИП Скворцов Кт 03 счета — Доходные вложения в материальные ценностидля передачи в аренду — 15 121 887,81 руб. (15 000 000 + 109 887,81 + 12 000) — здание передали в аренду ИП Скворцову.
Чтобы рассчитать амортизацию по зданию, бухгалтер ООО «Фантазия» определил срок полезного использования недвижимости в соответствии с «Классификацией ОС, включаемых в амортизационные группы» (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Такого рода недвижимость относится к 9-й группе, срок полезного использования — 30 лет. Метод амортизации — линейный. Тогда сумма ежемесячной амортизации по зданию составит 15 121 887,81 руб. / 360 мес. = 42 005,24 руб. В учете амортизацию за декабрь 20ХХ года бухгалтер отразит так:
- Дт 91.2 Кт 02 «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» на сумму 42 005,24 руб. — амортизация учтена в составе расходов компании.
Доходные вложения в материальные ценности отображаются в балансе по остаточной стоимости по строке 1160. Остаточная стоимость определяется путем уменьшения первоначальной стоимости актива (дебетовое сальдо 03 счета — Доходные вложения в материальные ценности) на величину учтенной в расходах амортизации (кредитовое сальдо счета 02 по данным активам). В условиях примера величина стоимостной оценки здания, которую следует отобразить в форме 1 по состоянию на 31.12.20ХХ, составит 15 079 882,57 руб. (15 121 887,81 – 42 005,24 руб.).
Итоги
Активы, предназначенные для сдачи в аренду, компании учитывают на 03 счете — Доходные вложения в материальные ценности. На счете — Доходные вложения в материальные ценности — имущество учитывается по правилам, аналогичным для учета активов на счете 01: перед вводом в эксплуатацию нужно учесть все затраты, касающиеся имущества, а впоследствии начислять амортизацию.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: nalog-nalog.ru