По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5540 по видам просроченной дебиторской задолженности, имевшейся у организации на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Показатели этих строк определяются в порядке, аналогичном описанному выше для строки 5540.
3.5.5.2.2. Пример заполнения таблицы 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность»
ПРИМЕР 18.4 На 31.12.2009 просроченная дебиторская задолженность отсутствует. На 31.12.2010 имеется просроченная дебиторская задолженность: — покупателя за проданную продукцию на сумму 200 000 руб., по которой создан резерв в сумме 100 000 руб.; — комиссионера в сумме, перечисленной для исполнения поручения, — 3 000 000 руб. По данной задолженности резерв не создавался, так как она обеспечена банковской гарантией. На 31.12.2011 имеется просроченная дебиторская задолженность: — покупателя продукции по сумме неустойки за ненадлежащее исполнение договора — 250 000 руб., по которой создан резерв в сумме 250 000 руб.; — арендатора в сумме арендной платы — 100 000 руб., по которой создан резерв в сумме 50 000 руб. Решение Таблица 5.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках в примере 18.4 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2011 г. | На 31 декабря 2010 г. | На 31 декабря 2009 г. | |||
| учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | ||
| Всего | 5540 | 350 | 50 | 3200 | 3100 | — | — |
| в том числе: покупателей продукции | 5541 | 250 | — | 200 | 100 | — | — |
| комиссионера | 5542 | — | — | 3000 | 3000 | — | — |
| арендатора | 5543 | 100 | 50 | — | — | — | — |
3.5.5.3. Таблица 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности»
Данная таблица в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н). ┌────────────────┬────┬────────┬───────┬──────────────────────────────────────────────────────────┬───────┐ │ Наименование │ │ Период │Остаток│ Изменения за период │Остаток│ │ показателя │ │ │ на ├───────────────────────────┬────────────────┬─────────────┤ на │ │ │ │ │начало │ поступление │ выбыло │ перевод из │ конец │ │ │ │ │ года ├─────────────┬─────────────┼─────┬──────────┤ долго- в │периода│ │ │ │ │ │в результате │причитающиеся│пога-│ списание │краткосрочную│ │ │ │ │ │ │хозяйственных│ проценты, │шение│ на │задолженность│ │ │ │ │ │ │ операций │штрафы и иные│ │финансовый│ │ │ │ │ │ │ │(сумма долга │ начисления │ │результат │ │ │ │ │ │ │ │ по сделке, │ <3>│ │ <3>│ │ │ │ │ │ │ │операции) <3>│ │ │ │ │ │ ├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤ │Долгосрочная │5551│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ ( ) │ │ │кредиторская │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │задолженность — ├────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤ │всего │5571│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ ( ) │ │ │ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤ │ в том числе: │5552│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ ( ) │ │ │ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ (вид) ├────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤ │ │5572│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ ( ) │ │ │ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤ │и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤ │Краткосрочная │5560│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ │ │ │кредиторская │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │задолженность — ├────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤ │всего │5580│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ │ │ │ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤ │ в том числе: │5561│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ │ │ │ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ (вид) ├────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤ │ │5581│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ │ │ │ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤ │и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────┼────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤ │Итого │5550│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ X │ │ │ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼────────┼───────┼─────────────┼─────────────┼─────┼──────────┼─────────────┼───────┤ │ │5570│за 20__ │ │ │ │( ) │ ( ) │ X │ │ │ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ └────────────────┴────┴────────┴───────┴─────────────┴─────────────┴─────┴──────────┴─────────────┴───────┘ ——————————— Указывается отчетный год. Указывается предыдущий год.
Вебинар «Оценка дебиторской задолженности».
<3>Данные раскрываются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде. Данная таблица является пояснением к строкам 1410 «Заемные средства» и 1450 «Прочие обязательства» разд. IV Бухгалтерского баланса, строкам 1510 «Заемные средства», 1520 «Кредиторская задолженность» и 1550 «Прочие обязательства» разд. V Бухгалтерского баланса.
В таблице раскрывается информация о величине кредиторской задолженности на начало и конец периода, ее возникновении и выбытии в разрезе видов имеющейся задолженности. Данные в таблице представляются отдельно по краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности, а также приводится информация о переводе долгосрочной кредиторской задолженности в краткосрочную (абз.
10 п. 27 ПБУ 4/99, п. 2, абз. 2, 5 п. 17 ПБУ 15/2008. О видах кредиторской задолженности см.: разд. 3.1.4.1.1 «Что учитывается в составе заемных средств» >>> разд. 3.1.4.4.1 «Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств» >>> разд.
3.1.5.1.1 «Что учитывается в составе заемных средств в разделе V Бухгалтерского баланса» >>> разд. 3.1.5.2.1 «Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности» >>> разд. 3.1.5.5.1 «Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств» >>>
Источник: studfile.net
Долгосрочная дебиторская задолженность — это.
Долгосрочная дебиторская задолженность — это актив, которому оказывается особое внимание в силу прямого его влияния на финансовую способность организации гасить свои обязательства, возникающие в ходе хозяйственной деятельности. В статье рассмотрим, из чего складывается долгосрочная дебиторская задолженность. Разберем, в какую строку бухгалтерского баланса заносится информация по ней.
Вам помогут документы и бланки:
- Понятие долгосрочной дебиторской задолженности
- Долгосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе
- Итоги
Понятие долгосрочной дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность — общая величина долгов перед организацией. Сюда относится задолженность покупателей и поставщиков, долги учредителей, работников предприятия и прочих контрагентов.
Для определения величины дебиторской задолженности нужно собрать дебетовые остатки, числящиеся по всем контрагентам на счетах расчетов (60, 62, 68 и т. д.).
Дебиторская задолженность условно подразделяется на текущую и долгосрочную. К текущей относятся долги всех контрагентов, погашение по которым предполагается в течение периода, не превосходящего 12 месяцев от отчетного числа. Соответственно, долгосрочной дебиторкой является задолженность, гашение которой ожидается в период более года.
Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Момент отсчета указанного 12-месячного срока определяется датой совершения операции, по которой возникла задолженность перед организацией. Датой возникновения дебиторской задолженности покупателя считается дата отгрузки товаров или выполнения работ, если иное не установлено условиями договора.
Оценка долгосрочной дебиторской задолженности — это важный этап характеристики платежеспособности предприятия.
Узнать, для чего нужен этот этап, как величина дебиторской задолженности и возможные сроки ее гашения влияют на финансовое положение фирмы, ознакомиться с этапами и методами проведения подобного рода оценки можно в статье «Основные методы оценки дебиторской задолженности».
Долгосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе
П. 73 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) требует отражать дебиторскую задолженность фирмы в отчетности в величинах, следующих из ее бухгалтерских записей, которые по умолчанию считаются правильными.
Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены одноименным приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. В бухгалтерском балансе организации для отражения дебиторской задолженности отведена строка 1230. По этой строке отражается вся дебиторка, которая числится на конец отчетного периода на счетах 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 за минусом кредитового сальдо на сч. 63. Но есть нюансы:
- организации на ОСН, имеющие в качестве дебиторки предоплату поставщикам или подрядчикам в счет будущих поставок товаров или выполнения работ с учетом НДС, в строке 1230 показывают эти суммы без НДС. Таковы рекомендации Минфина (письмо от 09.01.2013 № 07-02-18/01);
- в строке 1230 не показывается предоплата поставщикам или подрядчикам, вызванная приобретением или строительством основных средств, — она должна быть показана в разделе, предназначенном для отражения внеоборотных активов.
Значит, по строке 1230 баланса проходит дебиторка без разбития на текущую и долгосрочную. Но п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) требует разделения информации о кратко- и долгосрочных активах организации. Для выполнения этого требования необходимо завести добавочные строки к строке 1230 для обособленного отражения задолженности, по которой гашение предполагается в течение 12 месяцев от отчетной даты, и долгосрочной задолженности.
Пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса от КонсультантПлюс
У организации, созданной в июле 2022 г., на 31 декабря 2022 г. числится дебиторская задолженность:
поставщиков и подрядчиков по выданным организацией авансам со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты — в сумме 4 800 тыс. руб., в том числе НДС 800 тыс. руб.;
Смотреть пример полностью в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.
Приказ № 66н в приложении № 3 содержит примеры оформления пояснений к балансу. Раздел 5 этого приложения содержит таблицы 5.1 и 5.2, предназначенные для расшифровки информации об имеющейся дебиторке. В таблице 5.1, именуемой «Наличие и движение дебиторской задолженности», описывается отдельно краткосрочная задолженность, отдельно — долгосрочная. В таблице 5.2 отражается информация об имеющейся просроченной дебиторской задолженности.
Ознакомиться со всеми статьями баланса, входящими в актив или пассив, с расшифровкой кодов строк баланса и показателей статей можно в материале «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».
Итоги
Долгосрочная дебиторская задолженность включает в себя все долги перед предприятием, гашение которых ожидается в течение промежутка времени, превосходящего 12 месяцев от отчетной даты. При заполнении бухгалтерской отчетности показатели текущей и долгосрочной задолженности указываются вместе в строке 1230 — с последующим обособленным разделением на задолженность, относимую к текущей и не относимую, в виде пояснения к балансу.
В настоящее время широко распространен программный продукт для ведения учета — 1С. С помощью каких отчетов этой программы можно оценить состояние дебиторской задолженности на предприятии, см. в материале «Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность?».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: nalog-nalog.ru
Виды дебиторской задолженности
Являясь неотъемлемой долей расчетов с партнерами и активом предприятия, дебиторская задолженность может превратиться в долг контрагента, взыскать который не всегда просто. Именно тогда возникает термин «безнадежная задолженность», а ее величина становится суммой средств, вынужденно изъятых из оборота, что негативно влияет на финансовое состояние фирмы. Поговорим об этом активе, его видах и особенностях.
Виды дебиторской задолженности
Итак, задолженность контрагентов-дебиторов – обычное явление в повседневной деятельности любой компании, имеющая зачастую значительную долю в составе активов фирмы. Возникновение задолженности является следствием производственной необходимости, поскольку производителю товара выгодно предложить свой продукт на условиях отсроченной оплаты, и тем самым расширить рынок сбыта, а у покупателя появляется возможность пользования необходимым, но пока неоплаченным товаром.
Состав дебиторской задолженности пополняют и суммы выплаченных компаниям-поставщикам авансов в качестве предоплаты за приобретаемые впоследствии продукты.
В реальной деятельности дебиторская задолженность может быть краткосрочной или долгосрочной.
Краткосрочная дебиторская задолженность – это долг контрагента, погашаемый в течение года с момента заключения договора. К таким соглашениям относят договоры поставки, оказания услуг и т.п.
Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев. Как правило, к такой задолженности относятся авансы, уплаченные подрядчикам, например, для возведения здания, т.е. вложенные в долгосрочные проекты. Разберемся, как отражаются суммы задолженности дебиторов в балансе.
Долгосрочная дебиторская задолженность: строка в балансе
Во втором разделе баланса «Оборотные средства» предусмотрена строка № 1230 для отражения сумм краткосрочной дебиторской задолженности. Ранее в балансе предусматривалось деление дебиторки по срокам погашения (до года и свыше), в форме, применяемой сегодня такого разделения нет, но долгосрочная задолженность никуда не делась.
Зачастую бухгалтеры фиксируют в строке 1230 всю сумму задолженности, но это является правомерным лишь в случае отсутствия в компании долгосрочных обязательств дебиторов. Дело в том, что вся дебиторская задолженность по ПБУ 4/99 считается высоколиквидным активом, поэтому ей отведено место во 2-м разделе баланса, однако задолженность по поставкам существенно менее ликвидна задолженности по оплате, а выданные на строительство авансы вообще малоликвидны. А поскольку объединять в одной строке разные по ликвидности активы было бы неправильным, отметим, что МФ РФ рекомендовал относить задолженность по авансам на строительство в строку 1190 «Прочие внеоборотные активы».
Разобравшись с вопросом отражения задолженности в отчетности, рассмотрим классификацию актива по времени образования и вероятности погашения. Исходя из этих условий, она бывает:
- Нормальной;
- Сомнительной;
- Безнадежной.
Нормальной считается задолженность, дата погашения которой в соответствии с условиями договора пока не наступила. Другое дело, если контрагенты задерживают выплаты по заключенным соглашениям, либо не поставляют оплаченные товары/услуги.
Сомнительная дебиторская задолженность
НК РФ (п.1 ст. 266) идентифицирует задолженность как сомнительную, если она:
- возникла исключительно в связи с поставкой, продажей товара/услуги/работы;
- срок погашения долга, установленный соглашением, закончился, а задолженность не обеспечена поручительством, залогом или банковской гарантией.
Безнадежная дебиторская задолженность
Если сомнительная задолженность — это долг с долей вероятности его погашения, то безнадежный, т. е. нереальный к взысканию долг исключает эту возможность. Долг дебитора признается невозможным к взысканию, если он соответствует любому из признаков (п. 2 ст. 266 НК РФ):
- установленный исковой срок завершен;
- дебитор не может выполнить обязательство, что подтверждено актом госоргана или ликвидацией предприятия;
- нереальность взыскания долга подтверждается постановлением пристава о завершении производства и возврата кредитору исполнительного документа.
Если по рассматриваемой задолженности несколько условий выполняются одновременно, она признается безнадежной в том отчетном периоде, когда образовалось первое по времени условие. Наиболее распространенными причинами определения дебиторской задолженности как безнадежной являются ликвидация фирмы-должника и окончание срока исковой давности. Таким образом, безнадежная задолженность – это долг, взыскать который в большинстве случаев невозможно.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru