Долгосрочные финансовые вложения в балансе это строка

Содержание

Долгосрочные (внеоборотные) активы – это активы, которые:

имеют срок полезного использования более одного года;
приобретаются для использования в деятельности предприятия;
не предназначены для перепродажи.

Долгосрочные активы предназначены для осуществления производственной деятельности компании по производству продукции, выполнению работ или оказанию услуг.

Классификация долгосрочных активов

Долгосрочные активы в зависимости от функционального вида классифицируются на:

• объекты незавершенного строительства;

• финансовые активы, которые приобретаются на длительный срок;

В зависимости от вида обслуживания отдельных видов деятельности долгосрочные активы разделяют на:

• активы, которые используются в производственной деятельности;

• активы, которые используются в инвестиционной деятельности.

В зависимости от формы владения долгосрочные активы разделяют на:

• активы, полученные в долгосрочную аренду.

Таким образом, к долгосрочным активам относятся нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, оборудование для установки, отложенные налоговые активы, долгосрочная дебиторская задолженность и другие активы.

Долгосрочные активы и бухгалтерский баланс

В форме бухгалтерского баланса долгосрочные активы отражаются по следующим строкам:

Вид оборотных активов

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Доходные вложения в материальные ценности

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Стоимость приведенного выше имущества соответствует сальдо раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса, которое отражается по строке 1100 «Итого по разделу I».

В то же время долгосрочная дебиторская задолженность, которая также относится к долгосрочным активам, отражается в разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Поэтому для определения общей величины долгосрочных активов необходимо к остатку по разделу I бухгалтерского баланса прибавить долгосрочную дебиторскую задолженность, отраженную в разделе II баланса и выделенную в нем отдельно в составе дебиторской задолженности.

Порядок формирования показателей по строкам раздела I актива баланса

Рассмотрим порядок формирования показателей по строкам разд. I актива баланса, используя нумерацию, применяемую с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России N 124н.

По строке 1110 «Нематериальные активы» отражается дебетовое сальдо счета 04 «Нематериальные активы» за вычетом кредитового остатка по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Для отражения стоимости завершенных НИОКР, не списанных на отчетную дату на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы предназначена стр. 1120 баланса «Результаты исследований и разработок».

Учёт долгосрочных финансовых вложений

Чтобы ее заполнить, нужно взять данные аналитического учета по счету 04 – дебетовые остатки по аналитическим счетам (субсчетам) к нему, на которых учитываются расходы на выполненные НИОКР.

Сальдо данных аналитических счетов (субсчетов) показывает стоимость завершенных НИОКР, не списанных на отчетную дату на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы.

По строке 1150 баланса «Основные средства» отражается остаточная стоимость основных средств. Для этого нужно из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».

Если у организации имеются и доходные вложения в материальные ценности, учтенные на счете 03 (по которым также начисляется амортизация в корреспонденции с кредитом счета 02), необходимо брать не всю величину сальдо по счету 02, а лишь ее часть, соответствующую объектам, учтенным по счету 01 (по соответствующим субсчетам).

Соответственно, по стр. 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за вычетом кредитового сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» в части, относящейся к объектам, учтенным на счете 03.

По строке 1170 «Финансовые вложения» отражается стоимость долгосрочных финансовых вложений. Организация должна взять дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения», но лишь в части финансовых вложений, срок которых превышает 12 месяцев (которые организация не собирается продавать в течение ближайшего года, например суммы выданных займов или приобретенных облигаций со сроком погашения свыше 12 месяцев либо стоимость акций, не имеющих срока погашения, но приобретенных организацией с целью контроля или получения дивидендов).

Кроме того, организации следует проверить наличие объектов, признаваемых долгосрочными финансовыми вложениями, и на других счетах, в частности:

55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55/3 «Депозитные счета»);
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам») (кроме беспроцентных займов, не признаваемых финансовыми вложениями).

Если в отношении таких долгосрочных финансовых вложений организацией были образованы резервы под их обесценение, необходимо из суммы по дебету счета 58 вычесть соответствующую часть кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (в части резервов, относящихся к долгосрочным финансовым вложениям).

По строке 1180 «Отложенные налоговые активы» организация показывает дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Оно отражает сумму своего рода переплаты по налогу на прибыль в отчетном году и предшествующих периодах, возникшую в связи с разными сроками признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Из-за этих различий в отчетном или предшествующем периоде бухгалтерская прибыль оказалась меньше налогооблагаемой.

Все остальные объекты внеоборотных активов, не отраженные в перечисленных выше статьях, формируют показатель стр. 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Например, по стр. 1190 баланса следует отражать суммы дебетовых сальдо по счетам 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Кроме этого, в составе прочих внеоборотных активов следует отражать суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.

Речь идет о дебетовом сальдо соответствующего субсчета (счета аналитического учета), открытого к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Эти суммы также нужно включить в состав стр. 1190.

Внеоборотными активами признаются и некоторые суммы, отражаемые на счете 97 «Расходы будущих периодов». Например, разовые платежи за право пользования результатами интеллектуальной деятельности, учтенные на счете 97 в соответствии с нормами ПБУ 14/2007.

Указать эти суммы по стр. 1190 организации следует, если период их списания составляет более 12 месяцев (например, если право пользования оплачено на три года).

Отметим, что термин «прочие» подразумевает, что показатель по данной строке не должен быть значительным (существенным) по сравнению с иными статьями того же раздела.

Таким образом, если информация о «прочих» объектах внеоборотных активов, для которых в форме баланса не предусмотрены самостоятельные строки, является существенной, организация должна включить в форму баланса дополнительные строки, позволяющие раскрыть такую информацию.

Например, если у организации есть дорогостоящие объекты незавершенного строительства.

Сумма строк 1110 — 1190 отражается по стр. 1100 «Итого по разделу I» и дает представление об общей величине внеоборотных активов организации на соответствующие даты.

Внеоборотные активы
Краткосрочные активы

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. Переклассификация дооцененных основных средств в долгосрочные активы к продаже» от Фонда b) момент выбытия долгосрочного актива к продаже. Выбранный в соответствии . к продаже. Последующая оценка долгосрочных активов к продаже осуществляется в .

. Р-116/2020-КпР «Долгосрочные активы к продаже — определение» от . .1 ПБУ 16/02 под долгосрочным активом к продаже (далее – ДАП) понимается . .2019) для целей Положения под долгосрочным активом к продаже понимается объект основных . , заключено соглашение о продаже, другое). Долгосрочными активами к продаже считаются также предназначенные . должна обратиться к порядку учета долгосрочных активов к продаже (будь то МСФО .

. обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные . обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные .

. в 2022 году: участок признается долгосрочным активом, предназначенным для продажи; поскольку такой . Р-116/2020-КпР «Долгосрочные активы к продаже, определение» уточняется . ПБУ 16/02 ). Последующая оценка долгосрочных активов к продаже осуществляется в порядке .

. средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств . средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств . средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств . средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, в связи .

. имеет кадастровой стоимости. Для отражения долгосрочных активов к продаже используется счет 41 . имеет кадастровой стоимости. Для отражения долгосрочных активов к продаже используется счет 41 . объект основных средств в качестве долгосрочного актива к продаже по его балансовой . ; (Перевод активов из состава долгосрочных активов к продаже в состав основных . ; Дебет 41, субсчет «Долгосрочные активы к продаже», Кредит 01 . объект основных средств в качестве долгосрочного актива к продаже по его .

. /02 «Информация по прекращаемой деятельности» долгосрочными активами к продаже считаются также предназначенные . 6, 7 настоящей Рекомендации. Такие долгосрочные активы к продаже оцениваются на момент . качестве запасов; учитываться в качестве долгосрочных активов к продаже; не учитываться (если . ценности классифицируются в качестве запасов. Долгосрочные активы к продаже учитываются в составе . актив к продаже. Последующая оценка долгосрочных активов к продаже осуществляется в порядке .

. года, появилось понятие «долгосрочные активы к продаже». Под долгосрочным активом к продаже понимается объект . использования этого объекта не предполагается. Долгосрочными активами к продаже считаются также предназначенные . подлежит отражению обособленно в составе долгосрочных активов к продаже. Здесь, пользуясь случаем .

. продажи в ходе обычной деятельности; долгосрочные активы к продаже (впрочем, этот пункт .

. , временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств . средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств . средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств .

. . Инвестиционная деятельность – приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся . средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов. К ним относятся выплаты, связанные . средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов; (c) денежные выплаты для приобретения .

. ). Таким образом, получается, что оценка долгосрочных активов к продаже по правилам ПБУ . остающихся и извлекаемых запасов и долгосрочных активов к продаже средствами бухгалтерского учета .

. , возникающие из договора аренды; на долгосрочные активы к продаже; на поисковые активы . период (поступление, выбытие, переклассификация в долгосрочные активы к продаже, изменение стоимости в .

. обязательства При покупке определенных видов долгосрочных активов, организации должны ликвидировать эти активы .

Источник: www.audit-it.ru

Долгосрочные финансовые вложения

Что представляют собой долгосрочные финансовые вложения предприятия? На каком счете они отражаются и как классифицируются? Разберемся в законодательных нюансах бухучета и отражения в балансе типовых операций.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

Размещение свободных денежных средств организации с целью последующего извлечения прибыли в виде дивидендов или процентов носит название финансовых вложений. По срокам инвестирования различаются кратко- и долгосрочные вложения. К последним относят объекты со сроком погашения более 1 года. Во что именно могут инвестироваться средства компании? К основным формам долгосрочных финансовых вложений относят (п. 3 ПБУ 19/02):

Ценные бумаги государственного и/или муниципального образца.
Ценные бумаги иных предприятий, включая векселя и облигации с точно определенной стоимостью и датой погашения.
Депозиты в банковских учреждениях.
Вклады в уставники или складочные капиталы компаний; по договорам простого товарищества.
Выданные прочим организациям процентные займы.
Дебиторские долги по договорам переуступки прав требования.
Иные долгосрочные вложения аналогичного характера.

Обратите внимание! Не признаются финложениями собственные ценные бумаги, выкупленные с целью дальнейшего аннулирования или перепродажи; вложения в драгметаллы; векселя в счет взаиморасчетов с контрагентами; вложения организации в имущественные объекты, используемые в арендной деятельности (п. 3, 4 ПБУ 19/02).

Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется на сч. 58 в порядке, предусмотренном приказом Минфина № 94н от 31.10.00 г. Здесь обобщается информация по инвестированным средствам с открытием соответствующих субсчетов. Аналитический учет долгосрочных финансовых вложений осуществляется по видам инвестиций, контрагентам, срокам.

Субсчета к сч. 58:

58.1 – здесь ведется учет акций и паев.
58.2 – для отображения операций по вложениям в ценные бумаги – как государственные, так и частные.
58.3 – здесь учитываются предоставленные другим предприятиям (ИП, физлицам) займы – денежные и другие.
58.4 – предназначается для отображения вкладов на основании договоров простого товарищества.

Обратите внимание! В настоящее время для корректного учета долгосрочных финансовых вложений счет 06 с одноименным названием более не применяется. Согласно приказу № 94н этот счет исключен из актуального Плана счетов предприятий, на смену ему пришел сч. 58.

Долгосрочные финансовые вложения – актив или пассив?

Сч. 58 является активным. По дебету отражаются фактически осуществленные вложения предприятия в корреспонденции со счетами ценностей. К примеру, это сч. 51, 50, 52, 01, 10, 91, 75, 80, 76, 98. Соответственно, выбытие вложений при погашении обязательств должником отражается по кредиту сч.

58 в корреспонденции с имущественными или иными счетами. Это такие счета, как – 52, 50, 51, 76, 90, 80, 91, 99, 04, 01.

Обратите внимание! Порядок принятия к бухучету финвложений приведен в п. 8-17, 18-24 ПБУ 19/02; при выбытии необходимо следовать требованиям по п. 25-33 ПБУ.

Долгосрочные финансовые вложения в балансе

Вне зависимости от типа инвестирования долгосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1170. Здесь отражаются сведения об остатках на конец отчетного периода по выданным процентным займам, приобретенным ценным бумагам, депозитам, вкладам в складочные капиталы, уставники и прочим объектам инвестирования средств со сроком действия более 12 мес. Финвложения краткосрочного характера, то есть с периодом погашения (обращения) менее года, нужно отразить по стр. 1240, исключая денежные эквиваленты.

Обратите внимание! Если предприятием создается резерв под обесценивание стоимости вложений, в стр. 1170 вносят показатель стоимости за вычетом суммы отчислений в резерв.

Анализ долгосрочных финансовых вложений

В целях повышения эффективности распоряжения свободными средствами предприятия необходимо проводить анализ финвложений. Процедура может включать многофакторный анализ состава и горизонтальной структуры инвестиций; долгосрочный расчет результатов вложений; выбор самого прибыльного направления и т.д. При этом увеличение долгосрочных финансовых вложений говорит о наличии у компании значительного объема свободных средств, которые можно направить на долгосрочное инвестирование.

С одной стороны, это свидетельствует об успешности бизнеса. Но с другой, чревато снижением активности бизнеса по основной рабочей деятельности, что в перспективе может вызвать уменьшение прибыли за отчетный период. Поэтому оптимально проводить анализ показателей в динамике, а не только за короткий временной промежуток.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения: понятие, виды, отражение в учете

Экономическая деятельность хозяйствующего субъекта во многом определяется финансовыми вложениями, которые он осуществляет. Целью размещения свободных денежных средств является извлечение прибыли в форме дивидендов или процентов. Рассмотрим виды финансовых вложений и их учет.

Финансовые вложения и их основные черты

документального подтверждения;
финансовых рисков при инвестировании;
направленности на получение прибыли.

Краткосрочными вложениями признаются инвестиции на срок до одного года, долгосрочные финансовые вложения – инвестирование предприятия, соответственно, на срок более года.

Краткосрочные инвестиции – это временное использование свободных денежных средств фирмы. Его целью, наряду с непосредственным получением прибыли, является защита от потерь в результате инфляции. Краткосрочные финансовые вложения обладают высокой ликвидностью и фактически приравниваются к платежным средствам. В бухгалтерском учете они входят в состав оборотных активов. В сфере управления финансами краткосрочные инвестиции признаются эквивалентом денежных активов, подходы к управлению тех и других едины.

Финансовые вложения на долгосрочную перспективу включаются в состав внеоборотных, долгосрочных активов для целей бухучета. Этому типу вложений присущ высокий финансовый риск.

К финансовым вложениям не относятся (по тексту ПБУ 19/02, п. 3):

собственные ценные бумаги, выкупаемые с целью их перепродажи, аннулирования;
векселя, участвующие в расчетах по сделкам;
вложения в имущество, передаваемое во владение, пользование временно за плату (аренда);
драгметаллы, ювелирные украшения, ценные предметы искусства, иные аналогичные ценности.

Важно! Основные средства, запасы, любые активы, имеющие материально-вещественную форму, равно как и нематериальные (НМА), финансовыми вложениями признаваться не могут (ПБУ 19/02, п. 4).

Виды инвестиций

Направления вложений, вне зависимости от срока, в целом схожи, однако имеют место и некоторые нюансы.

Краткосрочные

В качестве примеров краткосрочных вложений можно привести такие:

предоставление заемных средств другим юрлицам под проценты;
предоставление заемных средств своим работникам под проценты;
покупка акций, облигаций, иных ценных бумаг;
средства на депозитных счетах банков (кредитных организаций).

Краткосрочные вложения в ценные бумаги имеют смысл при наличии достоверных сведений об их высокой ликвидности, возможности перевести в финансовый эквивалент без промедления. Такому инвестированию, как правило, предшествует серьезная аналитическая работа.

Выдача кредитов и займов под проценты на срок до года предполагает обычно более высокий уровень процентов, по сравнению с долгосрочными. Считается, что такая мера гарантированно обеспечивает возврат заемных средств. Размещение финансов на краткосрочный депозит также требует внимательного подхода, анализа процентных ставок, других условий размещения.

Долгосрочные

Долгосрочные инвестиции могут выступать как процентные займы, депозиты, ценные бумаги – по аналогии с краткосрочными, с поправкой на сроки погашения — более 1 года. Как правило, на долгосрочную перспективу размещают также свободные денежные средства по направлениям:

вклады в уставный капитал и его разновидности (не исключая и дочерние, зависимые фирмы);
вклады в рамках договора простого товарищества организации-товарища;
дебиторская задолженность, полученная на основании договора уступки права требования (цессии).

Ввиду высокого риска потери средств долгосрочные вложения требуют грамотного стратегического прогнозирования на перспективу.

Учет и проводки

Учет финансовых вложений, как было указано выше, ведется по правилам ПБУ 19/02 (Пр. Минфина № 126н от 10/12/02). Финансовые вложения учитываются на счете 58. Это активный балансовый счет. Субсчета вводятся в учетную практику по видам вложений: 1 – акции, паи, 2 – ценные бумаги, 3 – займы, 4 – вклады, связанные с договором простого товарищества, дополнительные, при необходимости.

Примеры типовых проводок:

Дт 58 Кт 51 – внесены деньги на депозит, предоставлен заем безналичными денежными средствами.
Дт 58 Кт 50 – заем наличными из кассы.
Дт 58 Кт 52 – заем валютой.
Дт 58 Кт 76 – приобретение ценных бумаг, вложений от разных дебиторов и кредиторов.
Дт 51, 52 Кт 58 – возврат займа в рублях или валюте на счет организации.

На этом счете учитываются все финансовые вложения. Разделение на долгосрочные и краткосрочные формируется в аналитическом учете. Подробный регламент постановки на учет финансовых вложений и их выбытия содержится в ПБУ 19/02 (п. 8-17, 18-24, 25-33).

В балансе долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения относят к разным разделам, как внеоборотные и оборотные активы. При заполнении соответствующих строк учитывают также Дт 73/1 – займы персоналу от организации и Дт 55/3 по депозитам.

В учете финансовых вложений может применяться счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Резервирование нужно для погашения возможных убытков от продажи ценных бумаг. Таким образом, формула заполнения балансовых строк по краткосрочным и долгосрочным финансовым вложениям будет: Дт 58 – Кт 59 + Дт 73/1 + Дт 55/3 (сальдо).

Единицу учета вложений финансовых средств фирма имеет право выбрать самостоятельно. Допускается учет сериями, партиями, если при этом обеспечивается полная и достоверная информация об инвестициях, их надлежащий контроль.

Аналитический учет организуется по единицам бухгалтерского учета и по организациям, куда вкладывались средства (например, по фирмам-заемщикам). Важной для разделения вложений на долгосрочные и краткосрочные будет информация о сроках их погашения.

По ценным бумагам минимум необходимой информации в учетных документах установлен такой:

наименование выпустившего ЦБ эмитента;
ее наименование;
серия, номер, иные реквизиты;
цена по номиналу;
цена покупки;
затраты по приобретению ЦБ;
общее число ЦБ;
дата покупки, реализации, прочего выбытия;
место хранения.

Любую дополнительную аналитическую информацию по финансовым вложениям фирма вправе формировать по своему усмотрению.

Источник: assistentus.ru