Долгосрочные финансовые вложения — вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:
— средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;
— средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;
— долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.
См. также: Виды инвестиций Основной капитал
При полном или частичном использовании материалов ссылка на Finam.ru обязательна. Подробнее об использовании информации и котировок. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, опубликованной в рекламных объявлениях. 18+
АО «Инвестиционная компания «ФИНАМ». Лицензия на осуществление брокерской деятельности №177-02739-100000 от 09.11.2000 выдана ФКЦБ России без ограничения срока действия. Адрес: 127006 г. Москва, пер. Настасьинский, д.7, стр.2.
This site is protected by reCAPTCHA and the Google Privacy Policy and Terms of Service apply.
ООО «Управляющая компания «Финам Менеджмент». Лицензия на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами №077-11748-001000 выдана ФСФР России без ограничения срока действия.
АО «Банк ФИНАМ». Лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте № 2799 от 29 сентября 2015 года.
ООО «ФИНАМ ФОРЕКС», лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности форекс-дилера № 045-13961-020000 от 14 декабря 2015 года. Адрес: 127006, Российская Федерация, г. Москва, пер. Настасьинский, д. 7, стр. 2.
Источник: www.finam.ru
Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения – это издержки на образование и покупку внеоборотных активов долгосрочного использования (более года), а также прибавление их размеров. Продажа таких активов не предусмотрена, исключая долговременные денежные вложения в ценные бумаги, являющиеся государственными, и уставные фонды фирм.
Долговременные вклады обусловлены следующими факторами:
- капитальным строительством (новое строительство, небольшое изменение, расширение площади, техническое перевооружение объектов из непроизводственной сферы и действующих организаций);
- покупкой строений, инвентаря, средств перемещения и др.;
- образованием и покупкой нематериальных активов;
- покупкой земли и различных объектов природопользования;
- совершением доходных вложений в различные материальные ценности;
- выполнение технологических, опытно-конструкторских, научно-исследовательских работ.
Стоит отметить, что учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений регулируется специальными ПБУ.
Финансовый анализ: читаем баланс компании: Билайн (часть 1. Актив)
Создание и надзор за объектами, а также учёт издержек производится застройщиками. Это такие фирмы, что специализируются на основательном строительстве, и организации, которые вкладывают в это строительство.
Капитальные вложения – это важный элемент воспроизводства, сущность которого заключается в замене или восстановлении основных фондов или покупке новых фондов.
Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений: бухгалтерские счета.
Для отображения в бухучёте действий по долговременным вкладам используют балансовый счёт 08, который называется «Вложения во внеоборотные активы». В нём отражаются инвестиции по капитальным вкладам на субсчетах, намеренно для этого созданных. Финансовые вложения отражаются на 58 счете.
В соотношении с балансом счет 08 активный, расчётный. Дебетовое сальдо показывает сумму издержек по неоконченной постройке и закупкам. По дебету счета учитывают расходы, которые уже произведены предприятием, и которые по закону должны входить в первоначальную стоимость объектов внеоборотных активов. Затем она списывается с кредита счёта 08 в дебет некоторых счетов.
В аналитическом учёте по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются расходы, осуществляемые предприятием по всем объектам основных фондов.
Такой учёт строится на обобщении издержек на строительство, буровые работы, покупку и установку оборудования; затрат на основное стадо по видам и породам животных; затрат на выведение многолетних растений, а также затрат на покупку нематериальных активов.
- Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы отправлять комментарии
Источник: investorov.net
Сфера долгосрочных инвестиций
Очевидно, что классификация инвестиций важна для упорядочения отношений в данной области и повышения эффективности инвестиционной деятельности. Среди основных критериев деления выступает продолжительность вложений и жизненного цикла их результатов. Вместе с тем, мы интуитивно ставим знак тождества между фразами «инвестиции» и «вложения долгосрочного характера». Это не совсем так. По крайней мере, долгосрочные финансовые вложения и краткосрочные инвестиции имеют место быть и отличаются между собой.
Место долгосрочных инвестиций в их общем составе
По критерию длительности различают краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные инвестиции. Первый вид имеет продолжительность не более 1 года. Как правило, к краткосрочным вложениям относятся финансовые инвестиции в ценные бумаги спекулятивного типа. Они удовлетворяют условию высокой ликвидности, что подразумевает быструю продажу на рынке и получение денежных средств за период, не превышающий 12 месяцев. Отражение в балансе настоящей категории производится в составе оборотных активов.
В общемировой практике инвестиции, превышающие 1 календарный год, относятся к долговременным. Это вполне логично, поэтому для простоты будем в долгосрочные инвестиции (ДИ) включать также и среднесрочные. В состав ДИ включается две большие группы: долгосрочные финансовые вложения и инвестиции в основной капитал. Мы, как специалисты, близкие к вопросам экономики, должны с вами понимать некоторые тонкости понятий.
Когда звучит фраза «долгосрочные инвестиции», то рассматривается управленческо-финансовая категория, которая профессионально близка менеджеру проекта, руководителю компании, финансовому директору. Когда же мы слышим про «вложения во внеоборотные активы», «долгосрочные финансовые вложения», следует понимать, что речь идет об учетной точке зрения. Это профессиональная терминология главных, рядовых бухгалтеров и экономистов. Жесткой привязки терминов к профессиям нет, но в целом желательно знать, какими понятиями оперируют профессионалы.
Классификация долгосрочных инвестиций строится на базовом и вторичных признаках деления их на виды. Основным критерием выступает вид объекта инвестирования, который разделяет долгосрочные инвестиции на реальные (вложения в основной капитал) и финансовые (портфельные) инвестиции. Для того чтобы наилучшим образом выделить виды, долгосрочные инвестиции, их состав и характеристика должны соответствовать одному или нескольким признакам деления, таким, например, как:
- форма ДИ;
- форма организации процесса;
- форма собственности инвестора;
- объем ДИ;
- направленность действия;
- тип объекта ДИ;
- вид и структура источников инвестирования;
- уровень риска;
- уровень управления;
- уровень приобретаемого контроля субъектом и т.д.
Классификационная модель долгосрочных инвестиций
Выше размещена классификация ДИ по функциональной природе и по целевому назначению. Долгосрочные инвестиции в сфере финансовой вложений предусматривают вклады в уставный капитал других предприятий, инвестиции в разнообразные ценные бумаги, предоставление заемных средств и размещение денег на банковских депозитах. Оценка долгосрочных инвестиций и их классификация во многом зависит от структуры источников финансирования. Виды и состав источников финансирования представляется вашему вниманию далее в форме схемы.
Виды источников финансирования долгосрочных вложений средств
Состав ДИ в форме капитальных вложений
Основной капитал является значимым объектом ДИ. Данные объекты формируют состав внеоборотных средств, участвующих опосредованно в производственных и обеспечивающих процессах деятельности предприятия. Они создают базис капитализации компании и переносят свою стоимость на продукт при каждом цикле его производства, постепенно изнашиваясь. Капитальные вложения как вид ДИ четко охарактеризованы в законе № 39-ФЗ от 25.02.1999 г.
Выписка из статьи 1 закона № 39-ФЗ от 25.02.1999 г.
Подобные долгосрочные инвестиции совершаются на основе выработанной стратегии и тактических планов по следующим направлениям.
- Покупка объектов природопользования и земельных участков. Такие объекты в последующем не амортизируются.
- Приобретение технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и специализированной сборки.
- Приобретение зданий, сооружения и оборудования, не требующих дополнительных СМР и специальной подготовки для ввода в эксплуатацию. К оборудованию, не требующему монтажа, относятся транспортные средства, свободно размещаемые станки, строительные механизмы и оборудование, производственный инвентарь и т.п.
- Возведение объектов нового капитального строительства, производство модернизаций, реконструкций действующих производств, расширение производственных мощностей предприятия.
В ходе организации и совершения действий по реализации ДИ существенное значение имеют многочисленные вопросы, которые предстоит решить сторонам. К ним относятся:
- договорная стоимость (цена) имущественного комплекса объекта ОС или объекта строительства;
- проектно-сметная документация и условия согласований с контролирующими органами;
- условия монтажа, транспортировки оборудования к установке;
- число и уровень работ, выполняемых подрядным и хозяйственным способами;
- условия поставки и перехода ответственности за расходные материалы, применяемые в период реализации ДИ;
- формы расчетов между сторонами сделки;
- факт завершенности объекта капитального строительства на моменты окончания отчетных периодов;
- процедуры актирования и передачи объекта в эксплуатацию;
- методика определения первоначальной стоимости объекта и многое другое.
Оценка и общие вопросы учета долгосрочных вложений
В составе показателей, ответственных за подтверждения финансового равновесия компании на рынке заимствований, помимо ликвидности, устойчивости и независимости, концентрации заемного капитала активно применяется коэффициент структуры долгосрочных вложений. Данный показатель относится к группе показателей финансового состояния компании и характеризует заемный аспект участия привлекаемых источников для наращивания внеоборотных активов в результате вложений. Оценка долгосрочных инвестиций по этому показателю свидетельствует о доле долгосрочных пассивов (кредитов банка) в размере раздела баланса предприятия «Внеоборотные активы».
Формула коэффициента структуры долгосрочных вложений
Организация учета долгосрочных инвестиций строится на основе национальных стандартов бухгалтерского учета. Целая группа ПБУ определяет методологию учетных процедур, связанных с капитальными вложениями, приобретением нематериальных активов и осуществлением финансовых ДИ. К ним относятся ПБУ:
- 2/94 (приказ Минфина РФ № 167 от 20.12.1994 г.);
- 19/02 (приказ Минфина РФ № 126н от 10.12.2002 г.);
- 14/2000 (Приказ Минфина РФ № 91н от 16.10.2000 г.);
- 17/02 (Приказ Минфина РФ № 115н от 19.11.2002 г.);
- 6/01 (Приказ Минфина РФ № 26н от 30.03.2001 г.).
Учет долгосрочных инвестиций в части вложений в основной капитал делится на учет капитальных вложений, вложений в нематериальные активы и НИОКР, которые производятся с применением балансового счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Учет долгосрочных инвестиций в части финансовых вложений описан в статье о предмете финансовых и нефинансовых инвестиций.
Переходя из управленческого контекста в учетную сферу, мы должны помнить одно обстоятельство. Дело в том, что между понятиями «финансовые (портфельные) инвестиции» и «финансовые вложения» знака тождества поставить нельзя. Финансовый вид ДИ предполагает вложение средств исключительно в ценные бумаги. Финансовые вложения, помимо чисто финансовых инвестиций, включают также:
- вклады в уставные капиталы других предприятий;
- вклады товарищей по договору о совместной деятельности;
- вложения в форме предоставленных займов;
- средства, размещенные на депозитных счетах в банках;
- дебиторская задолженность, которая куплена по договору ступки требования.
Долгосрочные вложения как понятие, таким образом, трактуется несколько шире, чем инвестиции долгосрочного характера. Это вполне допустимо, тем более что профессиональная терминология проходит индивидуальные пути развития, вызванного задачами, которые решают на практике бухгалтера, экономисты, финансисты, управленцы и менеджеры проектов. Специалисты в области проектного управления обязаны на достаточно высоком уровне владеть разной терминологией и многими профессиональными языками. В этом состоит часть нашей работы, коллеги.
Источник: projectimo.ru