Движении денежных средств форма 4 приложения бухгалтерскому балансу форма

* Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам!

Договор-образец.ру — это база из более чем 5 тысяч типовых образцов договоров и документов, ежедневное обновление и большое сообщество, объединяющее специалистов в юриспруденции. На сайте собраны самые различные договоры, контракты, соглашения, заявления, акты, бухгалтерские и финансовые документы, анкеты, доверенности и многие другие образцы, которые могут потребоваться в жизни каждого человека. Спасибо за ваше участие.
Пожалуйста, обратите внимение, что представленный образец документа является типовым, в нем отражены существенные условия, но без учета конкретной ситуации. Если вам нужен индивидуальный документ под вас, то лучше обратиться к квалифицированным специалистам.

Документы, которые также Вас могут заинтересовать:

• Отчет о движении бланков воинских перевозочных документов в системе Министерства внутренних дел Российской Федерации
• Отчет о движении денежных средств страховой организации. Форма N 4-страховщик
• Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию. Форма N 4а-страховщик
• Отчет о движении скупленных ценностей. Форма N 7
• Отчет о движении лесопродукции. Специализированная внутриведомственная форма N ЛП-12
• Отчет о движении денежных средств (по федеральному бюджету), представляемый в Правительство Российской Федерации
• Отчет о движении денежных средств (по консолидированному бюджету Российской Федерации и бюджетам государственных внебюджетных фондов)
• Отчет о движении средств целевого финансирования, пенсионных резервов и пенсионных накоплений негосударственного пенсионного фонда. Форма N 3-НПФ
• Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда. Форма N 4-НПФ
• Отчет о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда. Форма N 5-НПФ
• Отчет о движении денежных средств
• Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)
• Отчет о декларировании доходов физическими лицами. Форма N 1-ДДК
• Отчет о декларировании доходов физическими лицами за 2007 год. Форма N 5-ДДК
• Отчет о декларировании доходов физическими лицами в 2008 году. Форма N 1-ДДК

• Договоры
• Все документы

• Агентский договор
• Договор аренды

• Договор аренды жилого помещения
• Договор аренды нежилого помещения
• Договор аренды транспортного средства
• Договор аренды имущества
• Договор аренды земельного участка
• Договор аренды предприятия

• Договор купли-продажи транспортного средства
• Договор купли-продажи имущества
• Договор купли-продажи недвижимости
• Договор купли-продажи земельного участка
• Договор купли-продажи валюты и ценных бумаг

• Договор бытового подряда
• Договор строительного подряда

Источник: dogovor-obrazets.ru

Отчет о движении денежных средств: секрет составления

Отчет о движении денежных средств. Форма №4

1. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г.№43н
«Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» ПБУ 4/99
2. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011г.№11н
«Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету «Отчет о движении
денежных средств» (ПБУ 23/2011)
(вступает в силу с 01.01.2012г)

3.

• Приказ Минфина РФ от 2 июля
2010 г. N 66н
«О формах бухгалтерской
отчетности организаций»

4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г.№43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»

ПБУ 4/99
• В бухгалтерской отчетности должны быть
раскрыты данные о движении денежных
средств в отчетном периоде,
характеризующие наличие, поступление и
расходование денежных средств в
организации.
• Отчет о движении денежных средств должен
характеризовать изменения в финансовом
положении организации в разрезе текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности.

5. Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели

• Остаток денежных средств на начало отчетного
периода
• Поступило денежных средств — всего
• в том числе:
• от продажи продукции, товаров, работ и услуг
• от продажи основных средств и иного имущества
• авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
• бюджетные ассигнования и иное целевое
финансирование
• кредиты и займы, полученные дивиденды, проценты
по финансовым вложениям
• прочие поступления

6.

Направлено денежных средств — всего
в том числе:
на оплату товаров, работ, услуг
на оплату труда
на отчисления в государственные внебюджетные фонды
на выдачу авансов
на финансовые вложения
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам
на расчеты с бюджетом
на оплату процентов по полученным кредитам, займам
прочие выплаты, перечисления
Остаток денежных средств на конец отчетного периода

7.

Приказ Минфина РФ от 02.02.2011г.№11н
«Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету «Отчет о движении
денежных средств» (ПБУ 23/2011)
(вступает в силу с 01.01.2012г)

8.

• Отчет о движении денежных средств
представляет собой обобщение данных о
денежных средствах, а также
высоколиквидных финансовых вложениях,
которые могут быть легко обращены в заранее
известную сумму денежных средств и которые
подвержены незначительному риску
изменения стоимости (далее — денежные
эквиваленты). К денежным эквивалентам
могут быть отнесены, например, открытые в
кредитных организациях депозиты до
востребования.

9.

• В отчете о движении денежных
средств отражаются платежи
организации и поступления в
организацию денежных средств и
денежных эквивалентов (далее денежные потоки организации), а
также остатки денежных средств и
денежных эквивалентов на начало и
конец отчетного периода.

10. Денежными потоками организации не являются:

• а) платежи денежных средств, связанные с
инвестированием их в денежные
эквиваленты;
• б) поступления денежных средств от
погашения денежных эквивалентов (за
исключением начисленных процентов);
• в) валютно-обменные операции (за
исключением потерь или выгод от
операции);

11.

• г) обмен одних денежных эквивалентов на
другие денежные эквиваленты (за
исключением потерь или выгод от операции);
• д) иные аналогичные платежи организации и
поступления в организацию, изменяющие
состав денежных средств или денежных
эквивалентов, но не изменяющие их общую
сумму, в том числе, получение наличных со
счета в банке, перечисление денежных
средств с одного счета организации на другой
счет этой же организации.

12.

• Денежные потоки организации
подразделяются на денежные
потоки от текущих,
инвестиционных и финансовых
операций.

13.

• Денежные потоки организации
классифицируются в зависимости от
характера операций, с которыми они
связаны, а также от того, каким
образом информация о них
используется для принятия решений
пользователями бухгалтерской
отчетности организации.

14.

• Денежные потоки организации от
операций, связанных с осуществлением
обычной деятельности организации,
приносящей выручку, классифицируются
как денежные потоки от текущих операций.
Денежные потоки от текущих операций, как
правило, связаны с формированием
прибыли (убытка) организации от продаж.

15. Примерами денежных потоков от текущих операций являются:

• а) поступления от продажи покупателям
(заказчикам) продукции и товаров,
выполнения работ, оказания услуг;
• б) поступления арендных платежей,
комиссионных и иных аналогичных
платежей;
• в) платежи поставщикам (подрядчикам) за
сырье, материалы, работы, услуги;

16.

• г) оплата труда работников организации, а
также платежи в их пользу третьим лицам;
• д) платежи налога на прибыль организаций (за
исключением случаев, когда налог на прибыль
организаций непосредственно связан с
денежными потоками от инвестиционных или
финансовых операций);
• е) уплата процентов по долговым
обязательствам, за исключением процентов,
включаемых в стоимость инвестиционных
активов в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету «Учет расходов по
займам и кредитам» (ПБУ 15/2008),

17.

• ж) поступление процентов по дебиторской
задолженности покупателей (заказчиков);
• з) денежные потоки по финансовым
вложениям, приобретаемым с целью их
перепродажи в краткосрочной перспективе
(как правило, в течение трех месяцев).

18. денежные потоки от инвестиционных операций

• Денежные потоки организации от
операций, связанных с приобретением,
созданием или выбытием внеоборотных
активов организации, классифицируются
как денежные потоки от инвестиционных
операций.

19.

• Информация о денежных потоках от
инвестиционных операций показывает
пользователям бухгалтерской отчетности
организации уровень затрат организации,
осуществленных для приобретения или
создания внеоборотных активов,
обеспечивающих денежные поступления в
будущем.

20. Примерами денежных потоков от инвестиционных операций являются:

• а) платежи поставщикам (подрядчикам) и
работникам организации в связи с
приобретением, созданием,
модернизацией, реконструкцией и
подготовкой к использованию
внеоборотных активов, в том числе затраты
на научно-исследовательские, опытноконструкторские и технологические работы;

21.

• б) уплата процентов по долговым
обязательствам, включаемым в стоимость
инвестиционных активов в соответствии с
ПБУ 15/2008;
• в) поступления от продажи внеоборотных
активов;

22.

• г) платежи в связи с приобретением акций
(долей участия) в других организациях, за
исключением финансовых вложений,
приобретаемых с целью перепродажи в
краткосрочной перспективе;
• Д)поступления от продажи акций (долей
участия) в других организациях, за
исключением финансовых вложений,
приобретенных с целью перепродажи в
краткосрочной перспективе;

23.

• е) предоставление займов другим
лицам;
• ж) возврат займов, предоставленных
другим лицам;
• з) платежи в связи с приобретением
долговых ценных бумаг (прав
требования денежных средств к другим
лицам), за исключением финансовых
вложений, приобретаемых с целью
перепродажи в краткосрочной
перспективе;

24.

• и) поступления от продажи долговых
ценных бумаг (прав требования денежных
средств к другим лицам), за исключением
финансовых вложений, приобретенных с
целью перепродажи в краткосрочной
перспективе;
• к) дивиденды и аналогичные поступления
от долевого участия в других организациях;
• л) поступления процентов по долговым
финансовым вложениям, за исключением
приобретенных с целью перепродажи в
краткосрочной перспективе.

25. денежные потоки от финансовых операций.

• Денежные потоки организации от
операций, связанных с привлечением
организацией финансирования на долговой
или долевой основе, приводящих к
изменению величины и структуры капитала
и заемных средств организации,
классифицируются как денежные потоки от
финансовых операций.

26.

• Информация о денежных потоках от
финансовых операций обеспечивает
основу для прогнозирования
требований кредиторов и акционеров
(участников) в отношении будущих
денежных потоков организации, а
также будущих потребностей
организации в привлечении долгового
и долевого финансирования.

27. Примерами денежных потоков от финансовых операций организации являются:

• а) денежные вклады собственников
(участников), поступления от выпуска акций,
увеличения долей участия;
• б) платежи собственникам (участникам) в
связи с выкупом у них акций (долей участия)
организации или их выходом из состава
участников;
• в) уплата дивидендов и иных платежей по
распределению прибыли в пользу
собственников (участников);

28.

• г) поступления от выпуска облигаций,
векселей, и других долговых ценных
бумаг;
• д) платежи в связи с погашением
(выкупом) векселей и других долговых
ценных бумаг;
• е) получение кредитов и займов от
других лиц;
• ж) возврат кредитов и займов,
полученных от других лиц.

29.

• Денежные потоки организации,
которые не могут быть однозначно
классифицированы,
классифицируются как денежные
потоки от текущих операций.

30.

• Платежи и поступления от одной операции
могут относиться к разным видам денежных
потоков. Например, уплата процентов
является денежным потоком от текущих
операций, а возврат основной суммы долга
является денежным потоком от финансовых
операций. При погашении кредита в
денежной форме обе указанные части могут
выплачиваться одной суммой. В этом случае
организация делит единую сумму на
соответствующие части с последующей
раздельной классификацией денежных
потоков и раздельным отражением их в отчете
о движении денежных средств.

31.

• Денежные потоки организации
отражаются в отчете о движении
денежных средств с подразделением
на денежные потоки от текущих,
инвестиционных и финансовых
операций.

32.

• В случае если к какому-либо показателю
отчета о движении денежных средств
организация представляет в своей
бухгалтерской отчетности дополнительные
пояснения, то соответствующая статья
отчета о движении денежных средств
должна содержать ссылку на эти
пояснения.

33.

• Организация раскрывает состав денежных
средств и денежных эквивалентов и
представляет увязку сумм, представленных
в отчете о движении денежных средств, с
соответствующими статьями бухгалтерского
баланса.

34.

• Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г.
N 66н
«О формах бухгалтерской отчетности
организаций»

35.

• 2. Утвердить следующие формы приложений к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и
убытках согласно приложению N 2 к настоящему
приказу:
• а) форму отчета об изменениях капитала;
• б) форму отчета о движении денежных средств;
• в) форму отчета о целевом использовании
полученных средств, включаемого в состав
бухгалтерской отчетности общественных
организаций (объединений), не осуществляющих
предпринимательской деятельности и не имеющих
кроме выбывшего имущества оборотов по продаже
товаров (работ, услуг).
• См ф4

Источник: ppt-online.org

Отчет о движении денежных средств

Четвертая составляющая бухгалтерской отчетности – отчет о движении денежных средств. Утвержденный бланк содержит детальную информацию о финансовых потоках предприятия, и создан для приближения отчетности к международным стандартам (МСФО). Пример заполнения в 2016 году регламентируется приказами Минфина РФ №66н, №57н и №113н. Порядок прописан в ПБУ 23/2011, а для кредитных организаций – в Указании ЦБ РФ № 2172-У. В конце статьи можно скачать образец.

Как сведения содержит форма №4

Отчет о движении денежных средств отражает все платежи и приходные операции предприятия. Форма характеризует состояние счетов в начале и по завершении отчетного периода. Пример заполнения регламентируется ПБУ, а также Указанием ЦБ РФ и МСФО.

Форма заполняется прямым или косвенным методом. Прямой подразумевает, что берется информация о ключевых валовых поступлениях и расходах. На практике многие предприятия пользуются косвенным методом. Он подразумевает корректировку чистой прибыли с учетом изменений капитала и итогов неденежных операций. При этом косвенным методом заполняется лишь первый раздел, для второго и третьего используется прямой.

Денежные потоки

Платежи и приходные операции называют денежными потоками. Управленческий отчет по МСФО в 2016 году также разделяет средства на три потока:

• полученные от текущих операций;
• полученные от инвестиционных операций;
• полученные от финансовых операций.

Каждый из потоков включает в себя два раздела, пример можно скачать ниже. В первом указывается объем прихода средств и выполняется детализация. Во втором разделе управленческий отчет отражает общий объем перечислений и развернуто раскрывает каждую из статей расходов.

На практике денежные средства от конкретной операции могут быть отнесены к разным потокам по МСФО. Как пример, выплата суммы в рамках долговых обязательств считается финансовой операцией, тогда как перечисление процентов по той же сумме – текущей. Даже если взятая в кредит сумма и проценты по ней выплачиваются одновременно, в отчет о движении денежных средств они вносятся отдельно.

Важно! В случаях, когда средства трудно отнести к конкретному потоку, их вносят в раздел текущих операций.

Порядок представления отчетности и заполнения бланков

Заполнять отчет о движении денежных средств должны все юридические лица за исключением субъектов малого бизнеса и некоммерческих организаций. Форма №4 в 2016 году входит в обязательную бухгалтерскую отчетность.

В согласии с указаниями ПБУ и ЦБ РФ бланк (образец можно скачать ниже) оформляется в двух экземплярах. В конце заверяется подписью руководителя предприятия. Один бланк передают в Росстат, другой – в отделение налоговой службы, где фирма стоит на учете. Форма представляется в срок до 31 марта года, следующего за отчетным. Бланк подается заодно с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.

Далее перечислены основные правила, как оформить управленческий бланк 2016 года. Они регламентируются ПБУ 23/2011, а также ЦБ РФ.

1. Показатели списываются со счетов учета средств.
2. Все суммы учитываются в рублях.
3. Все суммы округляются и указываются в тысячах или миллионах.
4. Берутся данные на конец года.
5. В отчете собираются данные за отчетный год и за предшествующий.
6. При указании сумм не учитывается НДС и акцизы.
7. Все суммы с отрицательным значением берутся в круглые скобки.

Важно! Все суммы, полученные или перечисленные в иностранной валюте, конвертируются в рубли в соответствии с курсом ЦБ РФ на момент проведения операции.

Оформление первого раздела

Первый раздел в 2016 году озаглавлен «Денежные потоки от текущих операций». В соответствии с ПБУ и МСФО, к этому направлению относятся приходы и выплаты, которые проводятся в рамках основной деятельности организации.

Как пример, к приходам от текущих операций относят:

• доход от реализации производимых товаров или выполняемых услуг;
• плата от сдачи в аренду имущества;
• прибыль от перепродажи денежных вложений.

Расходы по текущим операциям включают в себя:

• заработную плату работникам;
• оплату счетов;
• платежи по налогам;
• выплаты процентов по кредитам.

В строках управленческий отчет содержит сведения: под номером 4110 – общий размер приходов за отчетный период и предшествующий ему год, под номером 4120 – суммарный расход, под номером 4100 подсчитывается денежное сальдо – разница между этими показателями.

Что включается во второй раздел

Второй раздел отчета по МСФО в 2016 году называется «Денежные потоки от инвестиционных операций». Для его заполнения всегда используется прямой метод. Сюда входят приходы и расходы в рамках движения основных средств, нематериальных активов, кредитов.

Как пример, приход средств возможен в результате:

• выставки на продажу нематериальных активов и основных средств;
• выполнения долговых обязательств;
• продажи долей в капитале сторонних предприятий и ценных бумаг;
• получения дивидендов по вложениям в капиталы сторонних предприятий.

Расходы осуществляются в следующих случаях:

• приобретение ценных бумаг или долей в уставном капитале сторонних предприятий;
• реконструкция, улучшение, закупка основных средств и нематериальных активов;
• передача займов;
• платежи в связи с начислением процентов по долгам.

Управленческий отчет содержит сведения в строках: под номером 4210 – суммарный приход средств, под номером 4220 – все расходы, под номером 4200 результат подсчета денежного сальдо, или разницы между поступлениями и расходами.

Подробности заполнения третьего раздела

Управленческий отчет по МСФО содержит третий раздел «Денежные потоки от финансовых операций». Для оформления подходит прямой метод.

В числе приходов будут средства, полученные в результате:

• взятия кредита;
• получения прибыли по ценным бумагам и от увеличения уставного капитала;
• вкладов участников общества;
• получения прибыли по новым векселям.

Как пример, в подразделе расходов будут отражены средства, перечисленные в связи с:

• возвращением кредитов;
• выплатой дивидендов;
• покупкой долей или ценных бумаг у участников общества;
• погашением векселей.

В отчет о движении финансовых средств данные вписываются в следующих строках: под номером 4310 суммарный приход от перечисленных выше операций, под номером 4320 – все расходы в сумме. Денежное сальдо по показателям финансового потока отражается под номером 4300.

Как отражаются данные за предыдущий год

Данные за предыдущий отчетный период переносятся из прошлого отчета. Чтобы добиться сопоставимости показателей, используют метод корректировки в согласии с ПБУ. При этом каждая из значительных поправок объясняется в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

В некоторых случаях приходится заново составлять отчет о движении денежных средств. Происходит в тех случаях, когда корректировку провести слишком сложно. Проводится анализ отчета о движении денежных средств и рассчитываются показатели по данным текущего отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств – это четвертая из обязательных к представлению форм отчетности. Для заполнения последних двух разделов используется только прямой метод. На практике многие организации с первым разделом работают косвенным методом. Бланк в 2016 году заполняется в соответствии с указаниями ПБУ 23/2011 и ЦБ РФ.

Форма отражает все приходные и расходные операции, разделенные по трем потокам. Далее можно скачать образец.

Источник: paperdoc.ru