Ежедневный бухгалтерский баланс банка

Бух баланс – это система пок-лей, характериз финн-хоз-ую деят-ть организации, состояние ее ср-в и источников. Бух баланс — двухсторонняя табл, составленная на определенный момент времени. Левая сторона – актив баланса – содержит информ о ср-вах организации по их составу и способам размещения. Правая часть – пассив – содержит информацию об источниках формирования и назначения этих ср-в, т.е. актив – что?, а пассив – за счет чего. Общепринятой формой представления баланса является горизонтальная форма с делением на “Актив” и “Пассив”.

Главная особенность баланса – равенство итогов ср-в, находящихся в активе и пассиве. Особенностью баланса банка явл то, что он состав ежедневно и учитывает не только собственные ср-ва банка, но и ср-ва юр и физ лиц.

Бухгалтерский баланс – основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов, обязательств, капитала.

В банках существуют различные виды балансов, позволяющие получить информацию, определенной степени открытости и осуществить ее анализ по интересующим направлениям.

1. Ежедневный баланс или «Сводка оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам». Это основная форма синтетического учета в банке.

В балансе по данной форме информация представлена в белорусских рублях. Остатки валюты на счетах отражены в рублевом эквиваленте.

В этой форме отражаются обороты по дебету и кредиту счетов за день и исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. По внебалансовым счетам – обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Балансовые счета расположены в порядке возрастания номеров.

Ежедневные балансы по этой форме составляются филиалами банка и включаются в состав сводного баланса банка.

Особенность характеризуемого баланса — его оперативность, которая проявляется в ежедневном составлении данного отчета.

2. Помимо ежедневного баланса банки составляют периодические балансы («баланс в плоскостях»).

Он предоставляется в НБ РБ по электронной почте (служит для составления различной статистической отчетности и осуществления надзорных функций). В нем приводятся в млн р. остатки по балансовым счетам IV порядка в разрезе групп валют (национальная валюта; СКВ; ОКВ) и признака резидентства (резидент; нерезидент).

Все данные приводятся в белорусских рублях (по валютным остаткам показывается их рублевый эквивалент). В балансе данной формы актив и пассив отражаются отдельно.

3. На основании ежедневного баланса составляется годовой бухгалтерский баланс, или «расчетный баланс».

Он представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на начало года. При составлении годового баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.

После подтверждения достоверности годового баланса внешним аудитом он предоставляется Национальному банку в составе годового отчета и публикуется в открытой печати.

Банковское дело. Лицевой счет в банке

Алгоритм расчета годового баланса разработан и утвержден НБ РБ и приводится в Инструкции по составлению годового отчета банками республики Беларусь №323 от 27.11.2006, в который ежегодно НБ РБ вносятся коррективы.

В этой форме баланса данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупненные показатели по экономически однородным признакам. Показатели по активам приведены в порядке убывания степени их ликвидности, обязательства – по степени убывания вероятности востребования.

Итоги годового баланса и ежедневного различаются, так как в годовом балансе в соответствии с методикой его расчета активные и пассивные остатки по счетам уменьшаются на ряд регулирующих статей. Например, в активе показан чистый кредитный портфель (валовой портфель, уменьшенный на сумму созданного банком специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску), а пассив показан за минусом суммы данного резерва, основные средства и нематериальные активы приводятся за минусом амортизационных отчислений.

Форма годового баланса банка

Драгоценные металлы и драгоценные камни

Средства в Национальном банке Республики Беларусь

Средства в банках

Производные финансовые активы

Долгосрочные финансовые вложения

Основные средства и нематериальные активы

Имущество, предназначенное для продажи

Средства Национального банка Республики Беларусь

Ценные бумаги, выпущенные банком

Производные финансовые обязательства

Фонд переоценки статей баланса

ИТОГО обязательства и капитал

При составлении годового баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года. При составлении годового отчета банк, при необходимости, проводит корректировки данных отчетного года в отношении: событий после отчетной даты; существенных ошибок и др.

Принципы построения баланса банка такие же, как и у прочих субъектов хозяйствования. Пассив показывает, из каких источников сформированы средства банка, актив – во что они вложены (размещены). Отличие заключается в том, что в активах банка преобладают всевозможные виды финансовых активов, а доля основных средств минимальна. В пассивах преобладают привлеченные средства (обязательства).

Структура баланса коммерческого банка

Папиллярные узоры пальцев рук — маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ — конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.

Источник: cyberpedia.su

Ежедневный баланс

Форма ежедневного баланса коммерческого банка называется «Сводка оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам».Синтетического учета в банке. В ежедневном балансе учет всех операций ведется в рублях на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета коммерческого банка.

В ежедневной сводке оборотов и остатков отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету четвертого порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго порядков. В балансе присутствует ряд регулирующих счетов. По каждому классу баланса и в целом по учреждению банка выводятся итоги.

По внебалансовым счетам даются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Контроль правильности составления баланса осуществляется посредствам контроля соблюдения равенства дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по пассиву и активу.

Правильность итога остатков по внебалансовым счетам проверяется соответствием его итогу по остатку за предыдущий день плюс сумма оборотов по приходу и расходу минус сумма оборотов по расходу за текущий день. Ежедневный баланс оборотов и остатков проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Обязательным условием начала нового операционного дня является наличие ежедневного баланса оборотов и остатков. В бухгалтерском балансе все многообразие деятельности банка сгруппировано по элементам финансовых отчетов. К основным элементам баланса относятся: активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы банка. В общей совокупности информации, извлекаемой менеджерами из ежедневного баланса, в первую очередь их интересуют данные, позволяющие судить об уровне операционных издержек и осуществлять контроль, а также сведения об объемах операций, которые используются при оперативной координации деятельности банка на различных рынках ссудного капитала.

Ежедневный бухгалтерский баланс в Национальный банк не предоставляются, кроме баланса, составленного на первое число месяца, который в качестве дополнения включается в ежеквартальную общую финансовую отчетность кредитного учреждения. Исходя из периодичности проведения анализ баланса может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, месячный, квартальный, годовой и т. д. В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический.

Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако, если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом — затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков.

Например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т. д. Исходя из целей и характера исследования различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ. Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких — либо операций.

К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности.

Перспективный — для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики. В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный. Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношений банков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование производится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка , определяющие его специализацию.

Источник: vuzlit.com

20. Характеристика бухгалтерского баланса коммерческого банка

Учет в коммерческих банках осуществляется в соответствии с пра­вилами, установленными ЦБ РФ. Банки представляют ЦБ РФ или его управлению по месту нахождения коммерческого банка баланс на l-e число месяца, квартальную оборотную ведомость и годовой бухгал­терский отчет.

В целях обеспечения гласности в работе коммерческих банков и доступности информации об их финансовом положении их годовые балансы, утвержденные общим собранием акционеров, а также от­чет о прибылях и убытках должны публиковаться в печати (после под­тверждения достоверности представленных в них сведений аудитор­ской организацией).

БАЛАНС КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА является бухгалтерским балансом, отражающим состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и активные операции. Кроме того, бухгалтерский баланс характеризует операции, проводимые банком, от­ражает фактически полученную прибыль. Баланс выступает единым до­кументом учета и отчетности и служит базой для принятия управленческих решений. На основании его данных можно судить о размере ка­питала и фондов, остатке денежных средств в кассе банка, об остатках на расчетных и ссудных счетах клиентов, сумме депозитов и прочих при­влеченных средств, вложений в ценные бумаги.

Банковский баланс строится по определенной форме в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях № 205-П, расположенных на территории Российской Федерации. Форма нового ба­ланса содержит следующие реквизиты: название кредитной организации, дату, единицу измерения, номер и название разделов, номера счетов пер­вого и второго порядка, признак счета, остатки счетов в рублях, в рубле­вом эквиваленте иностранных валют и итоговые суммарные показатели.

Документами синтетического учета являются ежедневная оборотная ведомость, которая составляется по балансовым счетам первого и вто­рого порядка и внебалансовым счетам. Обороты по счетам показыва­ются внутри месяца за день, за месяц, на квартальные и годовые даты ­нарастающим итогом с начала года.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым коммерческими банками за истекший день, составляется до 12 часов на следующий ра­бочий день с включением балансов филиалов. Ежедневный баланс со­ставляется по счетам второго порядка, с выведением в колонках по каж­дому счету остатков по счетам в рублях, по счетам в иностранной валю­те, выраженной в рублях и подводится итог по счету. Кроме того, итоги выводятся по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам и по всем счетам. Итоговая сумма по балансу должна назы­ваться балансом.

Статьями баланса являются счета синтетического учета. Руково­дитель банка утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета (включая филиалы), основанный на утвержденном Банком России Плане счетов.

Планом счетов предусмотрено ведение балансовых счетов, сгруппированных в семь разделов; внебалансовых счетов; счетов депо; счетов доверительного управления.

Все счета подразделяются на активные и пассивные. Планом счетов не предусмотрены активно-пассивные счета, т.е. в балансе не дол­жно показываться сальдо одновременно по дебету и кредиту по счету второго порядка. Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматриваются парные сче­та — активные и пассивные. В начале операционного дня операции на­чинаются по счету, имеющему остаток, а при его отсутствии — с любого парного счета. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо (активном счете — кредитовое, пассивном — дебетовое), то оно переносится на соответствующий парный счет по учету денежных средств.

Образование в конце дня в учете дебетового сальдо (овердрафта) по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

В случаях когда по договору предусмотрено, что банк оплачивает клиентские документы с их расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них средств, то возникает кредитная операция. Образовавшееся де­бетовое сальдо на указанных счетах в конце дня перечисляется на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам (ссудные счета).

Банковские операции на счетах бухгалтерского учета отражаются в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты. Поэтому специального раздела в Плане счетов по учету иностранных операций не выделено. Предусматривается, что операции, совершаемые в иност­ранной валюте, должны учитываться в ежедневном, ежемесячном и квар­тальном балансах только в рублях, т.е. на одном счете должны отра­жаться операции во всех используемых валютах. Для учета операций, проводимых в различных видах валют, на балансовых счетах открыва­ются отдельные лицевые счета в соответствующей иностранной валю­те. В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзнач­ный цифровой код валюты.

В целях анализа за ликвидностью баланса банков в активе и пассиве предусмотрена единая структура счетов второго порядка (по счетам, по которым это требуется) сроком до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, свыше 1 года до 3 лет, свыше 3 лет. По меж­банковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно пре­дусмотрены сроки на 1 день и до 7 дней.

Отражение операций по срокам на соответствующие счета прово­дится в момент их совершения до окончания данной операции. В случа­ях изменения ранее установленных сроков остаток средств переводится с одного счета второго порядка на другой. Для учета полного срока опе­рации в лицевом счете указываются дата начала операции и срок в днях до ее окончания.

Учет активных и пассивных операций предусматривается вести не только по срокам, но и в необходимых случаях по собственникам, ком­мерческим, некоммерческим организациям.

Предусматривается, что банк имеет право самостоятельно откры­вать в соответствующих разделах счета второго порядка для отражения своих операций. Для учета отдельных операций предложены специаль­ные транзитные счета. Кроме того, банки могут открывать клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления средств, остат­ки с которых по истечении срока перечисляются на расчетные (текущие) счета.

В Плане счетов предусмотрено использование единой классифика­ции клиентов при отражении различных операций, основанной на их отнесении к резидентам или нерезидентам, той или иной форме собствен­ности и виду деятельности.

Учет доходов и расходов банка осуществляется на соответствующих счетах по-прежнему кассовым методом, Т.е. доходы и расходы отража­ются в бухгалтерском учете в момент фактического получения доходов и совершения расходов.

В большинстве разделов по учету активных операций предусмотре­ны счета для учета создаваемых банком резервов (резервы под возмож­ные потери, резервы под возможное обесценение).

Учет на всех внебалансовых активных и пассивных счетах осуществляется по методу двойной записи. Планом счетов бухгалтерского учета определена схема обо­значения счетов и их нумерации. В обозначении счета должны присут­ствовать цифровой номер лицевого счета; по кредитным счетам — цель, на которую выдан кредит — текстом, номер кредитного договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита, цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возмож­ные потери по кредитам, другие данные.

На каждый отдельный показатель открывается отдельный лицевой счет со своим наименованием. В цифровое обозначение лицевого счета, входит: номер счета второго порядка (включает номер раздела баланса номер счета первого порядка и два знака, обозначающие счет второго порядка), цифровой код валюты, номер символа, номер конкретного лицевого счета, номер структурного подразделения. Номер лицевого счета должен состоять из 20 знаков. Если знаков в номере лицевого счета, больше, чем необходимо, то свободные знаки могут быть использованы по усмотрению банка или совсем не использоваться. В случае необходимости могут вводиться дополнительные цифровые обозначения

Коммерческие банки должны составлять сводный баланс и отчетность (с учетом филиалов) в единицах, указанных для составления и представления отчетности, и представлять их на l-е число территориальным учреждениям Банка России. Баланс печатается по всем действующим в банке балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков на счетах проставляется один ноль. Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка

Территориальные учреждения Банка России сводят полученные балансы и в установленные сроки направляют их в Главный центр информатизации Банка России, который в течение двух рабочих дней сводит балансы в целом по всем кредитным организациям. После этого направляет их соответствующим структурным подразделениям для использования в работе.

Балансы кредитных организаций территориальными учреждениями направляются в Банк России в соответствии с его указаниями.

Краткая характеристика разделов баланса

Источник: studfile.net