Инвестиционной деятельностью занимаются многие успешные предприятия, которые вкладывают свободные средства не только в развитие основной деятельности, но также и в другие направления. Конечно, инвестиция всегда сопряжена с риском, особенно в реалиях современной экономики. Именно поэтому мало кто рискует вкладывать средства в долгосрочном направлении, не зная, когда будет получена первая прибыль. Но вот в финансовые вложения краткосрочного характера деньги инвестируются более охотно. И далее о именно о таких вложениях.
Краткосрочные инвестиции: что это
Для начала определим, что такое вообще финансовые вложения. Это деятельность компании по приобретения финансовых активов, которые могут по своим свойствам быть отнесены к инвестициям.
При этом актив будет признан инвестицией только тогда, когда он:
- Правильно приобретен с наличием необходимого пакета подтверждающих покупку документов и соответственно оприходован на баланс компании;
- Когда он несет в себе некие финансовые риски, которые с переходом такого актива в собственность компании также переходят вместе с ним;
- Его наличие в активах предприятия предоставляют возможность получить прибыль, другую выгоду, в том числе и в результате перепродажи.
Все ФВ подразделяются в зависимости от срока окупаемости или срока действия на краткосрочные и долгосрочные. Разница заключается только в сроке действия. Так краткосрочные финансовые вложения это те активы, срок которых не превышает одного года. А долгосрочные – те, срок которых превышает один год.
Учет краткосрочных финансовых вложений проводиться в разрезе их видов, которые могут быть представлены:
- Ценными бумагами как частного, так и государственного характера;
- Краткосрочными займами, выданными третьим лицам с целью получения выгоды в виде процентной ставки;
- Депозитными счетами в банках. При этом депозиты до востребования, которые легко могут быть обналичены и обращены в наличку, то есть являются высоколиквидными, признаются денежными эквивалентами;
- Дебиторской задолженностью, приобретенной за счет другим кредитором уступки право требовать задолженность.
Следует отметить, что в общую группу инвестиций входят еще и вклады в уставные фонды других компаний, но, как правило, они имеют долгосрочный характер.
Учет ФВ
Если представлять учет финансовых вложений кратко, то следует отметить, что в балансе и других приложениях к отчетности необходимо отражать:
- Информацию относительно выбранных в компании применяемых методик оценки оприходованных на предприятии краткосрочных ФА;
- Все происходящие изменения со стоимостью и оценкой ФА;
- Непосредственно саму стоимость и ее изменения;
- Стоимостную разницу между ценой приобретения, реализации, переоценивания и т.д.;
- Информацию о наличии, виде ценной бумаге, сроке ее погашения, наличием или отсутствием подкрепления залогом;
- Другую важную информацию, касающуюся прибытия, выбытия, недостачи и оприходования инвестиций.
Как уже было сказано, в учет активов такого рода должен отражаться в балансе. Краткосрочные финансовые вложения в балансе это строка 1170, которая так и называется «Финансовые вложения». Строчка отражает дебетовое сальдо, которое формируется за счет подсчета сальдо п нескольким счетам.
Краткосрочные финансовые вложения в балансе подсчитываются по формуле: итог по сч. 58 + итог по сч.55 – результат 59 счета и + сальдо по 73 счету.
Говоря также об особенностях отражения такой номенклатуры, необходимо отметить, что учет краткосрочных финансовых вложений осуществляется только по первоначальной стоимости таких активов. При этом в саму первоначальную стоимость включаются все фактически затраты компании, понесенные в результате осуществления сделки покупки активов. Из самой стоимости в обязательном порядке вычитается размер НДС и других налогов, которые возмещаются.
Затратами, которые могут быть отнесены на фактическую первоначальную стоимость могут быть признаны:
- Средства, которые уплачиваются в счет выполнения условия договора купли-продажи имущества;
- Любого рода вознаграждения и премии, которые уплачиваются посреднику по сделки;
- Затраты на информационное обслуживание, консультацию по приобретению;
- Проценты и комиссии, которые были оформлены для целей приобретения таких активов;
- Другие прямые и косвенные затраты, понесенные при осуществлении сделки.
При этом не всем известно, что расходы по курсовой разнице и потерям, которые уже были понесены покупателем после осуществления сделки купли-продажи, не могут быть учтены в таких расходах, как и проценты по займам, взятым для приобретения, после даты оприходования вложения.
Все нормы определения первоначальной стоимости, отражения краткосрочных и долгосрочных ФВ отражены в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Сами ж краткосрочные финансовые вложения входят в состав не только баланса, но и приложений к нему.
Управление ФВ
Но для того, чтобы любая инвестиция приносила прибыль, ей необходимо управлять, ее необходимо анализировать и оценивать, чтобы делать выводы и строить тактические и стратегические цели по инвестированию. Управление краткосрочными финансовыми вложениями не исключение, оно необходимо для принятия управленческих решений и подведения итогов.
В процессе управления необходимо провести анализ и оценку всех видов активов:
- Рассчитать норму полученной прибыли;
- Оценить рентабельность вложений и окупаемость;
- Провести сегментированный анализ структуры прибыльных и неприбыльных инвестиций, что поможет выявить те активы, которые приносят прибыль, и те, которые вообще убыточны.
Помимо управленческого анализа, можно провести и экономический, сопоставив данные по изменению стоимостной оценки — определить, что произошло: увеличение краткосрочных вложений или их уменьшение. Уменьшение краткосрочных финансовых вложений говорит только о том, что предприятию в течении отчетного года необходимы были средства, в том числе и для развития основной деятельности, или для устранения возникших на предприятии проблем. И оно решило реализовать такие инвестиции и получить по ним доход. Например, могли быть погашены краткосрочные займы, дебиторская задолженность, сняты депозитные вклады и проданы ценные бумаги.
Увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о том, что предприятие ощущает финансовую стабильность, у него есть в избытке денежные средства, в том числе и за счет полученной прибыли, поэтому оно имеет возможность изымать из оборота средства и вкладывать их в другие активы.
Главное, очень внимательно подходить к анализу и оценки таких оборотных средств, чтобы потом возможно было сделать правильные выводы.
Источник: raszp.ru
Порядок бухгалтерского учета операций по восстановлению резерва под обесценение финансовых вложений. Раскрытие информации о…
Если по результатам проверки на обесценение будет выявлено, что стоимость ранее обесцененных финансовых вложений возросла, то ранее созданный резерв необходимо восстановить.
❎ Проводка:
Дебет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– восстановлен ранее созданный резерв под обесценение финансовых вложений
Этой же бухгалтерской записью отражается восстановление резерва в случае, если финансовое вложение, в отношение которого был создан резерв выбывает с баланса организации.
В бухгалтерском балансе обесцененные финансовые вложения отражаются за минусом резерва по строкам 1170 «Финансовые вложения» и 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов» (п. 38 ПБУ 19/02).
В Отчете о финансовых результатах отчисления в резерв и восстановленные суммы резерва, учтенные в составе прочих расходов и прочих доходов, формируют показатели по строке 2340 «Прочие доходы» и по строке 2350 «Прочие расходы».
Информация о созданном резерве также отражается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (п. 42 ПБУ 19/02).
#бухгалтерский_учет #резерв_под_обесценение #на_конец_года #не_обращаются_на_рынке_ценных_бумаг #59_счет #91_счет #восстановление_резерва #раскрытие_в_отчтености
Опубликовано 06.07.2018 11.06.2023 Автор HaBiT Рубрики ТЕОРИЯ
Источник: buhdrive.com
Финансовые активы компаний: Часть 1. Отражение в РСБУ.
Прежде чем перейти к описанию порядка отражения объектов финансовых инвестиций в отчетности, попробуем определить в чем состоит суть и отличие финансового вложения от финансового актива или финансового инструмента.
Финансовые вложения относятся к активам организации, но не тождественны им. Так, например, наличные денежные средства являются финансовым активом компании, но не ее финансовым вложением.
Таким образом, к финансовым активам (англ. financial assets) относятся не только деньги, но инструменты и ценные бумаги, дающие права на них (например, акции и облигации). Сюда же относятся и производные финансовые инструменты (деривативы), например, в виде опционных или форвардных контрактов.
Приведенные примеры деривативов являются финансовыми инструментами. Финансовый инструмент представляет собой договор или контракт, по которому одновременно возникают финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство, – у другой. Например, такой финансовый инструмент как контракт своп представляет собой соответствующим образом оформленное соглашение (например, через торговый терминал Bloomberg и обмен подтверждающими сообщениями формата SWIFT), по которому одна сторона обязуется платить другой стороне фиксированный процент от определенной стоимости базового актива в обмен на обязательство другой стороны платить «плавающий» процент.
Финансовые вложения, как уже было сказано, являются частью активов компании, которая приносит ей доход в форме дивидендов или процентов. Поэтому к финансовым вложениям относятся вклады (банковские депозиты), предоставленные займы, ценные бумаги или доли участия в уставном капитале других компаний.
! Здесь важно отметить, что актив, который не предполагает получения компанией финансовой выгоды, например, беспроцентный кредит, предоставленный дочернему предприятию, финансовым вложением не является.
На порядок отражения стоимости и учета движения финансового вложения в бухгалтерской отчетности компании влияет то, можно ли по нему определить текущую рыночную стоимость или нет. В зависимости от ответа на этот вопрос и определяется дальнейший порядок бухгалтерского учета финансового вложения.
? Онлайн курс: Макроэкономика, банковская система и финансовый рынок
Учет финансовых активов в РСБУ
Финансовые инструменты
В РCБУ, в отличие от МСФО, не существует стандарта, определяющего порядок учета операций хеджирования и финансовых инструментов. Поэтому, например, производные финансовые инструменты отражаются на внебалансовых счетах в РПБУ, а результат переоценки не попадает в отчет о прибылях и убытках. Для отражения движения денежных средств по совершенным (закрытым) сделкам применяются общие принципы бухучета: доходы и расходы отражаются на момент фактического получения или списания денежных средств.
Финансовые вложения
Финансовые вложения принимаются к учету в РСБУ по первоначальной стоимости, равной фактическим затратам на их приобретение (минус налоги) и, как уже было упомянуто выше, отражаются в отчетности по стоимости, подход к определению которой зависит от наличия возможности узнать текущую рыночную цену.
Так, например, для финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, на каждую отчетную дату (ежемесячно или ежеквартально) можно производить корректировку для отражения актуальной рыночной цены. Выбытие (списание) объекта производится на основании последней оценки рыночной цены (например, рыночной котировки стоимости акции на предыдущую отчетную дату).
Для финансовых вложений, по которым рыночная цена не может быть определена (например, предоставленные займы или банковские вклады) учет и выбытие производится по первоначальной стоимости за вычетом обесценения (ПБУ 19/2002 “Учет финансовых вложений”):
? Онлайн курс: Привлечение финансирования
В случае если стоимость финансового вложения оплачена не полностью, но компания имеет полное право на получение дохода по объекту вложений, непогашенная сумма отражается в составе кредиторской задолженности.
Долгосрочные финансовые вложения, срок погашения или обращения которых больше одного года после отчетной даты, отражаются по строке бухгалтерского баланса 1170 “Финансовые вложения” в составе внеоборотных средств (в первом разделе баланса). Бессрочные инвестиции в дочерние и ассоциированные компании в отчетности по РСБУ отдельно не выделяются, а относятся к долгосрочным финансовым вложениям.
Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения менее 12 месяцев после отчетной даты) отражаются по строке 1240 “Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)” в составе текущих активов во втором разделе бухгалтерского баланса.
В этих строках отражается дебетовое сальдо активного синтетического счета 58 «Финансовые вложения» на конец отчетного периода, по дебету которого отражаются суммы фактически произведенных затрат на приобретение финансовых вложений (вне зависимости от срока их обращения или погашения), а по кредиту – информация о выбывших финансовых активах.
К счету 58 открываются субсчета, которые используются в корреспонденции со счетами учета расчетов и денежных средств. Например, субсчета «Долговые вложения в ценные бумаги», «Предоставленные займы», «Паи и акции», «Вклады по договору простого товарищества», «Прочие финансовые вложения», «Депозитные вклады».
Проценты по финансовым вложениям и обязательствам в РСБУ начисляются линейным методом и отражаются на счете 91 “Прочие доходы и расходы” в разрезе субсчетов «Прочие доходы» и «Прочие расходы”.
Таким образом, и финансовые инструменты, и финансовые вложения относятся к финансовым активам компании, однако практика из учета по РСБУ отличается. Решающую роль в порядке учета финансовых вложений играет фактор наличия рыночной цены и срок обращения (погашения) актива.
В следующей части этой статьи рассмотрим особенности учета финансовых активов по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).
- Каковы кредитные предпочтения россиян в 2022 году: исследование Bankiros.ru 19.09.2022
- Россия продолжит платить по госдолгу, несмотря на ужесточение ограничений 25.05.2022
- Банк России протестирует смарт-контракты на платформе цифрового рубля 25.05.2022
- Орешкин ждет от “правильных решений” от Центробанка 20.05.2022
- Глава ФРС заявил о готовности повышать процентную ставку 18.05.2022
- Каковы кредитные предпочтения россиян в 2022 году: исследование Bankiros.ru
- Россия продолжит платить по госдолгу, несмотря на ужесточение ограничений
- Банк России протестирует смарт-контракты на платформе цифрового рубля
- Орешкин ждет от “правильных решений” от Центробанка
- Глава ФРС заявил о готовности повышать процентную ставку
6,013 total views, 1 views today
Источник: vashkaznachei.ru