Форма выписки из бухгалтерского баланса для освобождения от ндс

Бывают ситуации, когда организациям или индивидуальным предпринимателям не нужен НДС, а перейти на УСН или другой специальный налоговый режим по каким-то причинам невозможно (или невыгодно). В таких ситуациях может помочь статья 145 Налогового кодекса, дающая право освободиться от обязанностей налогоплательщика НДС.

Кто может не платить НДС на основании ст. 145 НК РФ

Главное условие для получения освобождения – выручка за 3 последних последовательных календарных месяца должна составлять менее 2-х миллионов рублей (без учета НДС). Т.е. считается выручка не за квартал, а именно за 3 последовательных месяца. Например, чтобы получить освобождение с 1 апреля, берется выручка за январь-март, с 1 мая — февраль-апрель и т.д.

Как получить освобождение от уплаты НДС

Организации исчисляют размер выручки по данным бухгалтерского учета [1] (кроме организаций, перешедших с УСН на ОСНО, поскольку они представляют не выписку из бухгалтерского баланса, а выписку из книги доходов-расходов). У индивидуальных предпринимателей нет бухгалтерского учета, поэтому выручка всегда определяется по данным книги учета доходов и расходов.

При исчислении выручки, дающей право на освобождение, берется выручка только от операций, облагаемых НДС. Т.е. выручка от операций, указанных в статье 149 НК РФ, не учитывается. Такое мнение было высказано в Постановлении Президиума ВАС от 27.11.2012 N 10252/12. С этим мнением были вынуждены согласиться Минфин и ФНС [2] . Так же при исчислении выручки не включаются доходы от операций, облагаемых ЕНВД и/или ПСН. При исчислении выручки не учитываются и полученные авансы, потому что они не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг).

Если у организации или ИП нет выручки за три последних месяца, то, по мнению Минфина, они не могут получить освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС. Однако судебная практика на стороне налогоплательщиков уже много лет (Постановления ФАС Уральского округа от 02.05.2007 № Ф09-3020/07-С2, ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2006 № А56-35928/2005, 17 арбитражного апелляционного суда от 22.05.2015 N 17АП-5352/2015-АК (оставлено без изменений АС Уральского округа 16.09.2015 №Ф09-6077/15). Если же организация еще не проработала три месяца, то права на освобождение она не имеет, потому что не выполнено условие по лимиту выручки за 3 последовательных месяца. Если налогоплательщик реализует подакцизные товары, то выручка по реализации этих товаров не включается в расчет суммы выручки для получения освобождения. Но чтобы получить право воспользоваться статьей 145 НК РФ, он должен вести раздельный учет по торговле подакцизными товарами и другой своей деятельностью. Дело в том, что по операциям реализации подакцизных товаров налогоплательщик не вправе использовать освобождение от НДС [3] .

Уведомление об освобождении от уплаты НДС в 1С:Бухгалтерия

Какие документы необходимо предоставить

Для того, чтобы получить освобождение, налогоплательщики должны представить: уведомление об использовании права на освобождение; выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации); выписку из книги продаж; выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели). Организации и ИП, применявшие УСН, представляют книгу доходов и расходов по УСН, а ИП, применявшие ЕСХН, книгу доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

В Налоговом кодексе не конкретизировано, что же из себя представляет выписка из бухгалтерского баланса. Некоторые налоговые инспекторы требуют Отчет о финансовых результатах, однако этот отчет не дает представления о выручке за последние три месяца.

Поэтому рекомендуется представлять выписку в свободной форме, где просто указывать размер выручки по данным бухгалтерского учета с такой-то по такой-то период. Подобную же выписку можно делать из книг доходов и расходов поскольку эти книги предусматривают ведение учета кассовым методом и в графах «доходы» указываются в том числе и полученные авансовые платежи.

Чтобы получить право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, документы и уведомление надо представить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого будет применяться освобождение. Несмотря на установленный кодексом срок подачи документов, много лет велись споры о том, имеет ли право получить освобождение налогоплательщик, пропустивший срок подачи документов. Точку в спорах поставил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость». В этом Постановлении судьи указали, что «…лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов». С этим пришлось согласиться и Минфину [4] . Таким образом, организации и ИП получили возможность подавать уведомление и документы «задним» числом.

Как потерять право на освобождение от уплаты НДС

Освобождение дается на 12 календарных месяцев, по истечении которых можно продлить его еще на 12 месяцев, представив документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки от реализации за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей. Так же представляется уведомление о продлении права на освобождение (по той же форме, что и при получении освобождения).

Если же не планируется применять освобождение в следующие 12 месяцев, подается уведомление об отказе от использования этого права (в свободной форме). Если организация или ИП не подтвердит документами право использовать освобождение по ст.145 НК РФ, то это право теряется с даты начала применения такого освобождения.

При этом придется восстановить сумму налога и уплатить в бюджет за все 12 месяцев применения освобождения. Однако при расчете НДС к уплате можно воспользоваться вычетами, при наличии правильно оформленных счетов-фактур (и других документов) от контрагентов. Хотя Минфин считает, что лица, потерявшие право на освобождение, права на вычеты не имеют [5] . Что будет, если организация или ИП опоздает с подачей документов на подтверждения права на освобождение? Налоговые органы много лет считали, что такое опоздание лишает права применять статью 145 НК РФ, а судебная практика по этому поводу колебалась. Однако Постановление Пленума ВАС № 33 и в этом споре поставило точку, склонив чашу весов правосудия в пользу организаций и ИП.

• освобождение от налогообложения
• освобождение от уплаты НДС
• НДС

Источник: www.klerk.ru

Уведомление на освобождение от НДС в 2023 году

Организации и ИП на ОСН могут отказаться от уплаты НДС. Самый важный нюанс — объем выручки. Чтобы воспользоваться этой возможностью, нужно заполнить и подать в органы ФНС уведомление. Форма и пример его заполнения — в статье.

Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Независимый эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Уведомление на освобождение от НДС в 2023 году: условия подачи

Организации и ИП, которые выбрали своей системой налогообложения ОСН, могут на время освободить себя от расчета и уплаты НДС.

При освобождении от уплаты НДС организации и компании:

1. Не формируют книгу покупок.
2. Не рассчитывают и не уплачивают НДС в бюджет.
3. Не подают отчетность по НДС.
4. Счета-фактуры формируются без налога.
5. Входной НДС включается в общую стоимость приобретения.

Стоит отметить, что освобождение применяется в отношении операций, проводимых внутри страны. При ввозе товаров в Россию заплатить НДС придется.

Конечно, для этого нужно соответствовать нескольким условиям:

1. Объем выручки без учета НДС не должен быть больше 2-ух миллионов рублей за любые последние три месяца, без привязки к кварталам. При определении выручки нужно учитывать только те операции, которые попадают под НДС.
2. Выручка может составлять от нуля до двух миллионов рублей.
3. За три предыдущих месяца не продавались подакцизные товары.
4. Компания зарегистрировалась более трех месяцев назад.

Если эти условия выполняются, то нужно заполнить уведомление по форме, утвержденной приказом Минфина России от 26 декабря 2018 года № 286н и подать его в органы ФНС.

Скачать бланк уведомления на освобождении от НДС для ИП и ООО по ссылке.

Скачать бланк уведомления на освобождении от НДС для ИП и ООО ( для сельхоз производителей ) по ссылке.

Срок подачи уведомления

Подать уведомление необходимо до 20 числа того месяца, в котором компания начала применять свое право на льготу.

Помимо уведомления нужно будет предоставить выписки:

• из бухгалтерского баланса;
• из книги продаж;
• из книги учета доходов и расходов (для ИП).

Предоставляются выписки в любой форме. Утвержденных форм пока нет.

Освобождение будет действовать двенадцать месяцев. По истечении этого срока нужно будет подтвердить, что у компании сохранилось право пользования льготой — то есть выручка в течение года за каждые три последовательных месяца не должна превышать 2 миллиона рублей .

Тогда же нужно будет подать уведомление о пролонгации освобождения от уплаты НДС, либо об отказе от освобождения.

Отказаться от льготы в течение всего этого времени будет невозможно. Но можно утратить право, если в период действия освобождения:

• выручка за три последовательных месяца окажется больше двух миллионов рублей;
• налогоплательщик начнет продавать подакцизные товары.

Тогда с того месяца, когда это произошло, компания должна будет начать исчислять и уплачивать НДС.

Как заполнять уведомление на освобождение от НДС в 2023 году

Особой инструкции по заполнению уведомления нет. Нужно заполнить шапку формы, где указывается:

• наименование налогового органа, куда подается уведомление;
• ФИО руководителя;
• ИНН и КПП организации;
• адрес и номер телефона организации.

В верхней части в специальном поле нужно будет указать наименование организации или ФИО налогоплательщика (если это ИП).

Далее нужно написать дату, с которой начинается применение права на освобождение в формате ДД.ММ.ГГ.

В пункте первом нужно указать общую сумму выручки за три последних календарных месяца, а далее расписать помесячно. Во втором пункте нужно будет уточнить, на скольких листах представлены подтверждающие документы.

Далее подпись руководителя, главного бухгалтера и дата заполнения.

Образец уведомление об отказе от НДС 2023: образец

Подать документы об освобождении от уплаты НДС можно лично в ФНС. Также можно отправить их по почте с описью вложения. Сервисы оперативного учета тоже поддерживают функцию подачи уведомления, поэтому можно направить уведомление в электронном виде.

В статье мы рассмотрели условия применения права на освобождение от уплаты НДС, а также узнали, как заполнить и подать уведомление. Помните, что в добровольном порядке отказаться от такого права нельзя в течение 12 месяцев. Поэтому взвесьте все «за» и «против», прежде чем принять решение.

Источник: delovoymir.biz

Учет при освобождении от НДС

Иногда у компаний и индивидуальных предпринимателей возникает необходимость в освобождении от НДС. Есть два варианта освобождения: по статье 145 НК РФ и по статье 149 НК РФ. Сегодня основное внимание уделим правилам и тонкостям применения освобождения от НДС в рамках статьи 145 НК РФ.

1. Освобождение от уплаты НДС

2. Освобождение от НДС по 145 статье НК РФ

3. Освобождение от НДС Условия

4. Освобождение от НДС по 145 статье НК РФ Посреднические сделки

5. Уведомление об освобождении от НДС

6. Учет при освобождении НДС

7. Статья 149 НК РФ Освобождение от НДС

1. Освобождение от уплаты НДС

Освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ — это полное освобождение от уплаты НДС на определенный период.

Освобождение уплаты НДС по статье 149 НК РФ касается отдельных операций. Список операций закрытый.

Освобождение по статье 145 НК РФ могут применять налогоплательщики, находящиеся на общей системе налогообложения, либо налогоплательщики, применяющие ЕСХН.

При освобождении от уплаты НДС по статье 145 НК РФ важно своевременно перенастроить ККТ. С начала применения освобождения от НДС в чеках не должна выделяться сумма НДС. Ставка НДС должна отражаться как «НДС не облагается». Использование ставки «НДС 0%» недопустимо.

2. Освобождение от НДС по 145 статье НК РФ

Освобождение от НДС по 145 статье НК РФ нельзя применять в отношении ввозного НДС. Также нельзя получить освобождение от НДС по операциям, в которых компания выступает в качестве налогового агента. Например, при аренде государственной или муниципальной собственности.

Применять освобождение можно с любого месяца квартала. Срок освобождения — 12 календарных месяцев.

Например, компания приняла в августе 2021 года решение перейти на освобождение от НДС. В этом случае освобождение будет действовать с 01.08.2021 по 31.07.2022. И нужно было в срок до 20 августа уведомить ИФНС о таком факте.

Если аналогичное решение компания примет в конце какого-либо месяца, то применить освобождение она сможет лишь со следующего месяца, иначе будет нарушен срок уведомления ИФНС.

Ждать решения от ИФНС в ответ на уведомление не нужно. Можно смело работать без НДС (если выполнены все условия освобождения). При этом :

• Исчислять и уплачивать НДС не нужно, а вот выставлять счета-фактуры покупателям придется. В графе «НДС» при этом указывается «Без НДС».

Если по каким-либо причинам компания в период освобождения от НДС по статье 145 НК РФ выставит счет-фактуру с НДС, придется и заплатить НДС в бюджет, и представить в ИФНС Декларацию.

• Выставлять авансовые счета-фактуры и, соответственно, вносить их в книгу продаж не нужно.
• НДС к вычету брать нельзя. НДС, указанный в документах поставщика, включается в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг.
• Не нужно сдавать декларации по НДС.
• Не нужно вести книгу покупок.
• Книга продаж ведется в обычном порядке.

Освобождение нужно применять именно 12 месяцев подряд, передумать и отказаться нельзя.

Если налогоплательщик во время полученного освобождения нарушит какие-либо критерии, например, начнет реализовывать подакцизные товары, либо выручка превысит оговоренные 2 млн. рублей, ему придется вернуться на общую систему налогообложения.

По окончанию срока освобождения, если есть желание и впредь применять такой порядок, нужно подать в ИФНС соответствующее уведомление и документы, подтверждающие, что выручка за период освобождения не превысила установленный лимит.

Выручка подтверждается выпиской из бухгалтерского баланса, скорее выпиской «из бухгалтерской отчетности», т.к. важно представить сведения из отчета о финансовых результатах. Более точную информацию можно подать, составив в свободной форме подробную справку с указанием выручки по месяцам периода освобождения от НДС.

Если принято решение больше не применять освобождение, ФНС РФ нужно проинформировать об этом, подав уведомление об отказе от освобождения НДС.

3. Освобождение от НДС Условия

Получить освобождение от НДС могут лишь те организации и индивидуальные предприниматели, которые соблюдут определенные правила.

Освобождение от НДС условия:

1. Выручка (без НДС) от реализации товаров, работ, услуг не должна превышать 2 млн. рублей за предшествующие три месяца, следующие последовательно.

Выручка для организаций, применяющих ЕСХН, зависит от года, в котором организация получает освобождение. Так, в 2021 году это 70 млн. рублей.

Сроки восстановление НДС:

• Если освобождение применяется с первого месяца квартала, то восстановить НДС нужно в последнем месяце предыдущего квартала,
• Если освобождение — со 2-го или 3-го месяца квартала, то восстановить НДС нужно в квартале, в котором начали применять освобождение от НДС. 4. Освобождение от НДС по 145 статье НК РФ Посреднические сделки

Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ посреднических сделок имеет свои особенности.

Посредник, который действует от своего имени в интересах третьих лиц и в обычной практике составляет (перевыставляет) счета-фактуры в случае освобождения от НДС по статье 145 НК все равно должны ежеквартально сдавать по ТКС журналы полученных и выданных счетов-фактур.

А вот Декларацию по НДС не представляют, если они не являются налоговыми агентами.

5. Уведомление об освобождении от НДС

Для налогоплательщиков на общей системе и налогоплательщиков ЕСХН утверждены разные формы уведомлений (Приказ Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н).

При заполнении уведомления нужно отразить выручку за предшествующие 3 последовательных месяцев.

К уведомлению нужно приложить:

• выписку из бухгалтерского баланса в произвольной форме,
• ИП — выписку из книги учета доходов и расходов,
• выписку из книги продаж также в произвольной форме.

Интересно, что непредставление уведомления и документов в установленный срок не лишает налогоплательщика права на освобождение от НДС (п. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).

ФНС РФ подтверждает такую позицию. Так, по одному из дел, ИП при проверке было предъявлено неправомерное применение ЕНВД, он тут же подал уведомление об освобождении от НДС. Подал задним числом. Санкций за нарушение сроков подачи уведомления не установлено. ИФНС РФ сначала отказалась признавать уведомление, но после того, как ИП подал жалобу, требования налогоплательщика были удовлетворены.

ФНС РФ признала, что фактически ИП использовал режим освобождения от НДС. Уведомление об освобождении от НДС подал, пусть и со значительным нарушением срока подачи, следовательно, ему не может быть отказано в освобождении от НДС.

6. Учет при освобождении НДС

Учет при освобождении НДС не сложен. Так как взять входной НДС к вычету не получится, нет смысла отражать суммы входного НДС на счете 19.

Логичнее сразу учесть приобретенные товары, работы, услуги по общей стоимости, включающей НДС.

Такой подход рекомендуется отразить в учетной политике компании.

Если есть высокая вероятность того, что компания не продержится все 12 месяцев на низкой выручке, а освобождение через какой-то промежуток времени будет утрачено, то можно продолжать использовать счет 19 и в периоде освобождения от НДС. Отражать входной НДС на счете 19 и сразу списывать его на расходы, либо добавлять к стоимости активов при их покупке.

Учет при освобождении НДС важно вести, постоянно анализируя объем выручки по текущим операциям.

Если компания в каком-то месяце превысит по выручке лимит в 2 млн. рублей без НДС, то она будет вынуждена вернутся к общему режиму налогообложения.

Выручка считается по следующим правилам:

• Объем выручки определяется по данным бухгалтерского учета, авансы не учитываются.
• Если были разовые выставления счетов-фактур с НДС, выручка по таким операциям включается в расчет без НДС.
• В расчет выручки для соблюдения лимита не берется выручка по операциям, которые не облагались НДС и до применения освобождения по ст. 145 НК РФ (например, по статьям 146, 149 НК РФ). 7. Статья 149 НК РФ Освобождение от НДС

Статья 149 НК РФ Освобождение от НДС содержит достаточно большой список операций, освобожденных от НДС. Это банковские операции, операции займа, страхования, медицинские услуги, реализация определенных медицинских товаров и некоторые другие.

Такое освобождение от НДС действует «по умолчанию», хотя для некоторых видов операций потребуется наличие лицензий, либо каких-то других подтверждающих документов/действий.

Например, услуги российских организаций по организации отдыха (санатории, курорты, прочие оздоровительные организации, дома отдыха и т.п.) освобождаются от обложения НДС согласно п.п. 18 п.3 ст. 149 НК РФ. И это как раз случай, когда такая организация должна иметь соответствующую лицензию (п. 6 ст. 149 НК РФ).

О таком порядке Минфин напомнил в своем письме от 02.04.2021 № 03-07-07/24498.

Второй пример — условия освобождения от НДС переданных прав на компьютерные программы по п.п. 26 п. 2 ст.149 НК РФ. Передаваемые программы должны быть включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (Письмо Минфина РФ 08.06.2021 № 03-07-08/44783).

Интересно, что статья 149 НК РФ Освобождение от НДС позволяет отказаться от такого освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).

При отказе необходимо подать заявление в ФНС РФ не позднее первого числа месяца налогового периода, с которого компания планируется отказаться от освобождения.

Отказаться от НДС можно по всем операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ, либо одно из них, либо по нескольким операциям. Отказ возможен на срок не менее 1 года.

Такой отказ может быть выгоден в тех случаях, когда польза от него перекрывает затраты на организацию и ведение раздельного учета по НДС, когда налогоплательщику важнее применять полагающиеся вычеты по НДС в полном объеме.