Четвертая форма бухгалтерской отчетности предприятий – это отчет о движении денежных средств. В данной статье рассмотрим, как заполнить форму 4. В конце статьи можно скачать актуальный бланк отчета о движении денежных средств и его заполненный образец бесплатно в формате xls.
Бухгалтерская отчетность предприятий включает в себя четыре обязательных отчета:
- Бухгалтерский баланс скачать образец;
- Отчет о финансовых результатах скачать образец;
- Отчет об изменениях капитала скачать образец;
- Баланс малого предприятия — скачать.
- Отчет о финансовых результатах малого предприятия — скачать образец.
По представленным ссылкам можно скачать актуальные на 2015 год бланки форм и образцы их заполнения за 2014 год.
Ниже разберемся с последней, четвертой формой, которая показывает движение денежных средств в течение года – поступления и платежи, денежные потоки от инвестиционных и финансовых операций. Данные в отчет о движении денежных средств вносятся за последние 2 года на последний день года (на 31 декабря 2013 и 2014 год).
Отчёт о движении денежных средств
За 2014 год нужно подать все четыре формы отчетности до конца марта 2015 года.
Если предприятие можно отнести к субъектам малого предпринимательства, то оно может заполнить упрощенные формы отчетности.
Образец заполнения отчета о движении денежных средств (форма 4)
Как и в других формах бухгалтерской отчетности, данные в бланк вносятся в тысячах или миллионах рублей.
Заполнение раздела «Денежные потоки от текущих операции»
Это первый раздел бланка, который отражается все поступления и платежи за отчетный год и предыдущий на 31 декабря. Все платежи заключаются в скобки и при подсчете итогового результата вычитаются.
Поступления:
4110 – общая сумма поступлений за год.
4111-4119 – расшифровка этих поступлений:
- от основных видов деятельности;
- от сдачи имущества в аренду, лизинг, комиссионные;
- от перепродажи финансовых вложений;
- прочие.
Платежи:
4120 – общая сумма платежей за год.
4121-4129 – расшифровка этих платежей:
- поставщикам;
- персоналу;
- % по кредитам, займам и прочим обязательствам;
- налог на прибыль;
- прочие.
4100 – разность показателей строк 4110 и 4120 – сальдо денежных средств.
Заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций»
Все суммы в этом разделе также разбиваются на поступившие и выплаченные.
Поступления:
4210 – общая сумма поступления от инвестиций.
4211-4219 – их расшифровка:
- от продажи основных средств и нематериальных активов;
- от продажи акций и долей в капитале других организаций;
- от возврата займов, кредитов, от продажи долговых ценных бумаг;
- прочие.
Платежи:
4220 – общая сумма всех платежей, связанных с инвестиционными операциями.
4221-4229 – расшифровка этих платежей.
Отчет о движении денежных средств: секрет составления
4200 – разность показателей строк 4210 и 4220.
Заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций».
В этот раздел отчета о движении денежных средств вносятся суммы по операциям, связанным с привлечением капитала через кредиты, займы и пр.
Поступления:
4310 – сумма всех поступивших денежных средств от финансовых операций.
4311-4319 – расшифровка этих поступлений:
- Полученные суммы по кредитам, займам;
- Вклады участников общества;
- Поступления от увеличения долей в уставном капитале, от увеличения выпуска акций АО;
- От выпуска других долговых ценных бумаг (облигаций);
- Прочие.
Платежи:
4320 – итоговая величина выплаченных денежных средств по финансовым операциям.
4321-4329 – конкретизация этих платежей.
4300 – разность показателей строк 4310 и 4320.
4400 – сальдо по всем денежным потокам (от текущих, инвестиционных и финансовых операций), получается путем сложения показателей строк 4100, 4200 и 4300.
4450 – остаток денежных средств в начале года.
4500 – аналогичный показатель на конец года.
4490 – если организация производила валютные операции – по покупке, продаже валюты, то в этой строке отражается итоговая величина курсовых разниц.
Все потоки денежных средств отражены без учета налога на добавленную стоимость.
Скачать бланк отчета о движении денежных средств 2015 – ссылка.
Скачать образец отчета о движении денежных средств за 2014 год – ссылка.
Источник: blandoc.ru
Формы бухгалтерского баланса отчет о движении денежных средств
В статье рассмотрена эволюция формирования формы «Отчет о движении денежных средств», а также его роль и назначение по российским и международным стандартам для различных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отмечена важность формы отчета о движении денежных средств в свете изменения законодательства Российской Федерации и принятия Федерального закона «О бухгалтерском учете».
Дана сравнительная характеристика порядка составления Отчета о движении денежных средств согласно российскому ПБУ 23/11 и МСФО 7, отмечены имеющиеся расхождения. Проведенный анализ методов составления отчета показал, что прямой метод более приемлем для внутренних пользователей отчетности. Внешние пользователи бухгалтерской отчетности используют и прямой и косвенный метод построения. Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств часто используется при составлении консолидированной отчетности.
денежные эквиваленты
финансовая деятельность
инвестиционная деятельность
текущая деятельность
международные стандарты
пользователи
отчетность
денежные средства
1. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06 дек. 2011 г. № 402-ФЗ (с изм. от 28 ноября 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2011. – № 50. – Ст. 7344.
2. МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»//Бухгалтерский учет. – 2011 г. – № 12 – С. 16-18.
3. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утверждено приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н.
4 . Ковалев В.В Анализ баланса, или как понимать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2014.
5. Прокопович Д.А. Отчет о движении денежных средств по МСФО // Вестник профессионального бухгалтера. – 2012. – № 5. – С. 10-24.
История отчёта о движении денежных средств начинается с 1863 года, когда компания Dowlais Ironworks, оправившись после кризиса, показала в отчётности прибыль, но у неё не хватало денежных средств для покупки новой доменной печи. Для того чтобы объяснить нехватку средств, один из менеджеров компании составил отчёт, который он назвал сравнительный бухгалтерский баланс. Исходя из отчёта, стало понятно, что у компании было слишком много запасов. Этот отчёт и стал предшественником современного отчета о движении денежных средств.
В 1971 году отчёт об использовании и источниках фондов в США стал обязательным при подготовке отчётности в соответствии с US GAAP. В 1992 году Совет по Международным стандартам финансовой отчётности разработал МСФО 7 «Отчёт о движении денежных средств», который вступил в силу в 1994 году. Стандартом предусматривалась обязательность представления отчёта составляющими отчётность в соответствии с МСФО [4].
Отчёт о движении денежных средств в нынешнем формате был разработан в США в 1988 году. В международной практике отчет о движении денежных средств получил широкое применение и в соответствии с МСФО он признается в качестве основной формы отчетности. Как указано в «Принципах подготовки и составления финансовой отчетности» и МСФО (IAS) 1, целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств компании, полезной широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений.
МСФО (IAS) 1 не только требует, чтобы компании в составе отчетности по МСФО представляли отчет о движении денежных средств, составленный согласно МСФО (IAS) 7, но и подчеркивает, что данному отчету должно уделяться такое же значение, как и другим компонентам отчетности (отчетам о финансовом положении, о совокупной прибыли, об изменениях в капитале и примечаниям), поскольку все они, отражая по отдельности определенный аспект финансового положения и результаты деятельности компании, дают ее полную и всестороннюю характеристику [5].
В Российской Федерации до принятия Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» основными формами бухгалтерской отчетности считались баланс и отчет о финансовых результатах. Остальные формы бухгалтерской отчетности являлись приложением к балансу и отчету о финансовых результатах, в том числе и отчет о движении денежных средств.
С принятием Федерального закона Российской Федерации «О бухгалтерском учете» в составе информации, которая должна раскрываться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, добавлена информация о денежных средствах.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом (п.1 ст.3 Закона № 402-ФЗ). Таким образом, в настоящее время и в Российской Федерации отчет о движении денежных средств законодательно приравнен по своей значимости к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Это дополнение способствует дальнейшему сближению российского учета с международными стандартами.
Отчет о движении денежных средств формируется с целью предоставления пользователям финансовой отчетности информации об источниках поступления денежных средств и направлениях их расходования. Данная информация полезна тем, что она позволяет оценить способность предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.
Денежные средства для любой организации являются самыми высоколиквидными активами. Величина данного показателя влияет на возможность организации выполнить обязательства перед бюджетом, работниками, внебюджетными фондами и кредиторами. Информация о движении денежных средств за предыдущие периоды часто используется в качестве основы для формирования представлений о размерах, сроках и определенности денежных потоков в будущем. Она также полезна при проверке точности составления прогнозов о будущих потоках денежных средств и при анализе связей между рентабельностью, чистыми денежными потоками и ценовыми изменениями.
В российской практике приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н утверждено ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Как было сказано выше, в международной отчетности составление отчета о движении денежных средств регламентируется МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».
В соответствии с МСФО 7 компания должна представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Такая классификация позволяет пользователям оценить воздействие каждого вида деятельности на финансовое положение компании и объем денежных средств и их эквивалентов, а также взаимосвязь между видами деятельности [5].
В соответствии с п. 7 ПБУ 23/2011 денежные потоки в отчете о движении денежных средств, как и до принятия стандарта, представляются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. При этом определения видов деятельности стали более детальными и приближены к МСФО (IAS) 7.
Сравнительная характеристика видов деятельности согласно российскому ПБУ 23/11 и МСФО 7 приведена в таблице 1.
Определения видов деятельности по российским и международным стандартам
(операционная — по МСФО)
Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций
Основная, приносящая доход деятельность компании и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой деятельности
Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций
Приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам
Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций
Деятельность, которая приводит к изменению в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании
В российском отчете о движении денежных средств операционная деятельность называется «текущей» деятельностью. В определении текущей деятельности нет разграничения этого вида деятельности от инвестиционной и финансовой деятельности, как это сделано в МСФО.
В соответствии с МСФО 7 в отчете о движении денежных средств отражаются изменения не только в наличных денежных средствах, но и в денежных эквивалентах. К денежным эквивалентам относятся краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, предназначены не столько для получения инвестиционного дохода, сколько для обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. К эквивалентам денежных средств относятся инвестиции с кратким сроком обращения, как правило, не превышающим трех месяцев до даты погашения. При более длительных сроках обращения соответствующие инвестиции обычно не отвечают требованию незначительности риска колебаний стоимости.
В российской практике понятия денежных эквивалентов до принятия ПБУ 23/2011 не существовало. В правилах составления отчета о движении денежных средств говорилось о денежных средствах, учитываемых в кассе организации, на расчетных, валютных и специальных счетах. Краткосрочные депозиты в банках включались в состав краткосрочных финансовых вложений. Отсутствовало требование о раскрытии ограничений на использование отраженных в отчетности денежных средств, а также состава денежных средств.
В соответствии с п. 23 ПБУ 23/11 денежные эквиваленты — это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В качестве примера финансовых вложений, которые могут быть отнесены к денежным эквивалентам, в ПБУ 23/11 приведены открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
Организации необходимо самой определить, какие финансовые вложения она будет признавать денежными эквивалентами, закрепив этот момент в своей учетной политике для целей налогообложения [3].
В настоящее время определение денежных эквивалентов, приведенное в ПБУ 23/2011, полностью соответствует МСФО (IAS) 7.
Многие современные предприятия, составляющие отчетность по МСФО, испытывают сложности при составлении отчета о движении денежных средств. Эти сложности связаны с различием в правилах подготовки отчета по российским и международным стандартам и достаточно общим характером международных стандартов, предоставляющим предприятиям относительную свободу в степени раскрытия информации и выбора методов и учетных процедур.
Отчет о движении денежных средств по текущей деятельности может быть составлен с использованием прямого или косвенного метода. По инвестиционной и финансовой деятельности используется только прямой метод составления отчета. Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств часто используется при составлении консолидированной отчетности.
Согласно стандарту МСФО при подготовке отчета о движении денежных средств рекомендуется использовать прямой метод. Суть прямого метода заключается в составлении потока движения денежных средств по Главной книге организации. В отчет о движении денежных средств должны быть занесены все корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Отчёт, созданный по этому методу, показывает основные источники притока и направления оттока денежных средств, отображает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчётный период, а также показывает наличие денежных средств, необходимых для осуществления платежей по различным текущим обязательствам. Прямой метод составления отчета позволяет получить информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств. Данный метод достаточно трудоемок при формировании вручную, однако при автоматизированном ведении бухгалтерского учета отчет о движении денежных средств построчно может составляться автоматически. Окончательная полная автоматизация при составлении отчета достаточно сложно осуществима на практике, так как разделение на текущую, инвестиционную и финансовую деятельности носит условный характер и не всегда определяется конкретными бухгалтерскими корреспонденциями.
Косвенный метод носит больше теоретический характер. Он предполагает корректировку прибыли, полученной организацией. Суть метода заключается в том, что по тем операциям, где прибыль получена, а деньги не поступили, делается отрицательная корректировка на сумму не поступления. В случае, когда определенные расходы списаны на себестоимость, а реального оттока денежных средств не наблюдается (например, амортизация), делается положительная корректировка. Теоретически, откорректировав прибыль на поступление (оттоки) денежных средств, можно выйти на текущее сальдо по счетам учета денежных средств.
Основное отличие в отчетах о движении денежных средств, составленных прямым и косвенным методами, — это информативность для конечного пользователя. При выборе метода составления отчета нужно исходить из того, для кого этот отчет готовится (для инвестора, банка, собственника).
Практика показывает, что отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, более понятен и лучше воспринимается руководителями и акционерами, не являющимися профессиональными финансистами. Таким образом, внутреннему пользователю необходим отчет, составленный прямым методом. Если речь идет о внешнем пользователе, то здесь могут быть различные варианты.
Отчет о движении денежных средств косвенным методом проще построить. Он тоже достаточно информативен. Однако при его использовании не рассматриваются абсолютные значения выплат и поступлений, что может исказить истинную картину движения денежных средств. А поскольку составить отчет косвенным методом в течение отчетного периода невозможно, то большинство компаний используют отчет, построенный прямым методом.
Каким бы методом не составлялся отчет о движении денежных средств за период, он является одним из важнейших инструментов управления компанией, в том числе оперативного управления. Он может быть составлен любой компанией независимо от её размера, структуры, отрасли. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет определить: источники денежных средств, полученных предприятием, и направления их расходования; изменения финансовой структуры компании (в том числе ликвидности и платежеспособности); сальдо денежного потока по периодам; изменения чистых активов компании; способность компании выполнять свои обязательства перед кредиторами.
Рецензенты:
Серебрякова Т.Ю., д.э.н., профессор, зав. кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита Чебоксарского кооперативного института РУК, г. Чебоксары;
Цапулина Ф.Х., д.э.н., профессор, кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита Чувашского государственного университета им. И.Н. Ульянова, г. Чебоксары.
Источник: science-education.ru
Отчет о движении денежных средств (форма 4) 2019 скачать бланк в excel
Новая форма бухгалтерского отчета о движении денежных средств (код формы по ОКУД 0710004) утверждена приказом Министерства Финансов России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в редакции Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н и от 19.04.2019 № 61н.
Начало действия редакции: 01.06.2019.
Окончание действия редакции: с отчетности за 2020 год.
Об изменениях согласно приказу от 19.04.2019 № 61н:
• бухгалтерский баланс дополнен новой строкой «Подлежит обязательному аудиту ДА НЕТ» и строками об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе).
• изменения вносятся в формы: отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств, упрощенная отчетность.
• поправки в формы бухгалтерской отчетности учитывают переход на ОКВЭД 2, а также изменения, внесенные в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
• предусматривается, что часть изменений должны применяться организациями, начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 год.
Об изменениях согласно приказу от 06.03.2018 № 41н:
• смотреть на этой странице .
Форма утверждена в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Пост. Правительства РФ от 30.06.2004 г. N 329. Также не применяется для страховых организаций.
Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ с 1 января 2013 года годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
ФНС России рекомендует использовать машиночитаемую форму бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710099), включающую в себя бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001), а также отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002), отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003), данный отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) и отчет о целевом использовании средств.
Скачать бланк формы бухгалтерской (фин.) отчетности ОКУД 0710099 на этой странице .
Новости
Новое от 27.05.2019: ФНС разрабатывает электронные форматы представления экземпляра годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения «Об утверждении форматов представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования государственного информационного ресурса, предусмотренного статьей 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Ссылка .
ФНС готовит новые электронные форматы представления экземпляра годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ, который внес поправки в закон о бухучете (от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Именно:
обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности сдается в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта.
упраздняется требование представлять бухгалтерскую отчетность в орган статистики.
с 1 января 2020 года обязательные экземпляры бухгалтерской отчетности составляют государственный информационный ресурс.
Предполагаемая дата ввода в действие новых электронных форматов: с 1 января 2020 года.
Источник: biteikin.ru