Где отражается собственный капитал в бухгалтерском балансе

Под собственным капиталом организации понимается совокупность имеющихся у компании средств. А точнее, средств, принадлежащих участникам организации. А как по данным бухгалтерского баланса определяется величина собственного капитала организации?

Как определить величину собственного капитала?

По данным бухгалтерского баланса величине собственного капитала организации соответствует сальдо строки 1300 «Итого по разделу III», т. е. итоговая сумма по разделу III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н, п. 66 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Напомним, что сальдо капитала и резервов в бухгалтерском балансе определяется так:

строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»

строка 1360 «Резервный капитал»

строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Собственный капитал: уставный фонд

Именно за счет собственного капитала организации производится выплата дивидендов участникам. И при прекращении деятельности организации размер ее собственного капитала будет показывать величину средств, которая подлежит распределению между участниками. Однако необходимо понимать, что собственный капитал может быть и отрицательным. Это возможно в случае, когда организация работает с убытком и его накопленная величина превышает сумму других элементов собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала).

Подробнее о бухгалтерском учете собственного капитала организации мы рассказывали в отдельной консультации.

Обращаем внимание, что если расчет собственного капитала производится для определения предельного размера процентов, учитываемых в расходах по контролируемой задолженности, то величина собственного капитала будет равна сумме сальдо строки 1300 и задолженности по налогам и сборам (п. 4 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о применении показателя собственного капитала при определении учитываемых в расходах процентов по контролируемой задолженности мы рассказывали здесь.

капитал

Похожие публикации

В бухгалтерском балансе организации представлено множество важных финансовых показателей, характеризующих бизнес компании, в том числе, это стоимость собственного капитала. На текущий момент существуют различные способы расчета такого показателя, как собственный капитал – это мы и рассмотрим ниже.

Один из основных способов расчета собственного капитала базируется на данных бухгалтерского баланса и указывается в строке 1300 «Итого по разделу 3». Он складывается из уставного, добавочного капитала (также возникшего при переоценке ОС), резервного фонда, а также нераспределенной прибыли.

В российском законодательстве нередко под понятием собственный капитал понимаются чистые активы, которые образуются из данных бухгалтерского баланса путем вычитания из активов компании (строка 1600) всех обязательств (строки 1400 и 1500), задолженности участников и прибавлением доходов будущих периодов. Данный способ помогает оценить участникам и инвесторам стоимость бизнеса.

Существует также метод определения собственного капитала для целей налогообложения, когда речь идет о расчете налога на прибыль и имеется контролируемая задолженность, то есть задолженность по займу или кредиту, когда лицо, выдавшее заем или обеспечение, является иностранной фирмой, владеющей более 20% уставного капитала заемщика (напрямую или косвенно).

Надо не забывать, что задолженность должна превышать больше чем в три раза величину собственного капитала. По таким заимствованиям проценты учитываются в расходах не в полном объеме, а в определенных рамках (правило «тонкой капитализации»). Когда мы рассчитываем собственный капитал для данного случая, то собственные средства в балансе – это строка 1300 «Итого по разд. Ш» плюс задолженность заемщика по налогам.

Полномочия директора с момента регистрации или назначения

Отмечу, что когда речь идет о задолженности по налогам, то сюда не относится задолженность по взносам в фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования).

Собственный капитал. Формула по балансу

Состоит собственный капитал из статей пассива баланса – уставный капитал, складочный капитал и вклады товарищей (строка 1310), добавочный капитал (строка 1350), резервный фонд (строка 1360), нераспределенная прибыль (строка 1730) и прочее.

Формула собственного капитала по балансу достаточно простая. Собственный капитал в балансе – это строка 1300 «Итого» по разделу Ш «Капитал и резервы». К примеру, найдем собственные средства в балансе ООО «Союз». Данные на 31 декабря:

— уставный капитал — 10 тыс. руб.;

— переоценка внеоборотных активов — 50 тыс. руб.;

— нераспределенная прибыль — 1000 тыс. руб.

Собственный капитал равен 1 060 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 1000 тыс. руб.).

Величина уставного (складочного) капитала отражается в балансе в соответствии с зарегистрированным уставом компании, он представляет собой вклады учредителей (участников, акционеров) общества. Для ООО минимальный размер УК составляет 10 000 рублей, для АО публичных 100 000 р., а непубличных АО те же 10 000 р. Может быть внесен как денежными средствами, так и неденежными (ценные бумаги, имущественные права и т.п.), при этом должна быть независимая оценка такого вклада. У госкомпаний вместо уставного капитала имеется уставный фонд. Найти размер УК можно в строке 1310 баланса.

Когда компания дооценивает внеоборотные активы, при продаже акций, долей получает сумму сверх номинальной стоимости, получает безвозмездную помощь как вклад в имущество общества, то это учитывается как добавочный капитал.

Из прибыли компании создается резервный фонд для возмещения возможных убытков, в том числе, в случае непогашенной дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу. Акционерные общества обязаны его создавать, для ООО такая обязанность предусматривается в уставе. В балансе резервный капитал отражается по строке 1360 «Резервный капитал».

Когда прибыль остается в распоряжении общества, не пошла на налоги и не распределилась между участниками (акционерами), она отражается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль вправе тратиться только по решению собственников, они могут направить ее на дивиденды или на увеличение уставного капитала. Также можно направить прибыль на покрытие прошлогодних убытков.

Под собственным капиталом понимают совокупность средств, которые имеются у компании, а если быть точнее, то средств, которые принадлежат участникам компании. Собственный капитал представляет собой базовую платформу предприятия, на которой в дальнейшем происходит построение бизнеса. Более высокий показатель свидетельствует о том, компания является стабильной и для инвесторов она будет выглядеть наиболее привлекательно. В статье рассмотрим каким образом определяется стоимость собственного капитала в балансе.

Что собой представляет собственный капитал компании

Собственный капитал компании включает в себя чистые активы компании, которые изначально были вложены учредителями, а также нераспределенную прибыль.

Ходатайство о переквалификации административного правонарушения

Собственный капитал в балансе

Важно! Бухгалтерский баланс компании имеет множество различных финансовых показателей, которые характеризуют состояние бизнеса. Одним из таких показателей является стоимость собственного капитала.

Различают несколько способов определения собственного капитала, основной из которых основан на банных бухгалтерского баланса. Исходя из данных бухгалтерского баланса величина собственного капитала компании соответствует сальдо 1300 строки «Итого по разделу III». Складывается данный показатель из уставного капитала, добавочного капитала, резервного фонда и нераспределенной прибыли.

Довольно часто под собственным капиталом понимают чистые активы компании, образование которых происходит на основании данных бухгалтерского учета посредством вычитания активов (стр. 1600) обязательство компании (стр. 1400, стр.1500), задолженности участников и прибавлении доходов будущих периодов. Этот способ позволяет оценить стоимость бизнеса.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как определить стоимость собственного капитала в балансе

Собственный капитал складывается из таких статей пассива, как:

• стр. 1310: уставный капитал, складочный капитал, вклады товарищей;
• стр. 1350: добавочный капитал;
• стр. 1360: резервный фонд;
• стр. 1730: нераспределенная прибыль и др.

Формула, по которой определяется собственный баланс компании является достаточно простой.

Важно! Если прибыль не идет на оплату налогов и не распределяется между участниками общества, то она остается в распоряжении компании и отражается на 84 счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Тратить нераспределенную прибыль можно исключительно по решению собственников. Она может быть направлена на дивиденды, либо на увеличение уставного капитала. Также прибыль может быть направлена на покрытие прошлогодних убытков.

Таким образом, стоимость собственного капитала в балансе соответствует сальдо по строке 1300, итоговой сумме по разделу III «Капитал и резервы». Сальдо по «Капиталу и резервам» определяется следующим образом:

Стр. 1310 – Стр. 1320 + Стр. 1340 + Стр. 1350 + Стр.

1360 + Стр. 1370, где

Стр. 1310 – «Уставный капитал (складочный капитал, вклады товарищей, уставный фонд)»;

Источник: lawsexp.com

Собственный капитал – зачем его считать

Собственный капитал предприятия указывает на средства, которыми располагают учредители, а его размер и оборачиваемость являются критериями успешности бизнеса. Расскажем, как его считать.

Собственный капитал – что это

1. Расчетный метод по формуле.
2. Величина из определенной строки баланса.

Специальный модуль «Консолидатор» это инструмент для сбора данных в 1С. Модуль конвертирует и загружает данные в 1С из разных баз. Составлять управленческую отчетность теперь возможно в привычном интерфейсе учетной системы компании. Модуль работает без синхронизации справочников и доработок внешних источников. Загруженные данные возможно детализировать до первичного документа.

Первый метод

В рамках первого метода для определения величины собственного капитала используют формулу для расчета чистых активов, так как на практике эти два показателя отождествляют ( приказ Минфина от 28.08.2014 № 84н )

СК = Активы – Обязательства, где

СК – собственный капитал;

Активы – все активы компании за исключением дебиторской задолженности учредителей по взносам в УК;

Обязательства – не включают доходы будущих периодов в виде госпомощи.

Второй метод

Согласно второму методу, величина собственного капитала отражается в бухгалтерском балансе в строке 1300 «ИТОГО капитал» и представляет собой комплекс из показателей:

• уставного капитала;
• добавочного капитала;
• резервного капитала;
• нераспределенной прибыли.

Уставный капитал – это средства, использованные для формирования активов предприятия. Проще говоря, это денежные средства, которые были вложены учредителями на создание компании на начальном этапе. Размер уставного капитала формируется на собрании, и отражается в учредительных документах и уставе предприятия. Уставный капитал формируется из наличных денежных средств ( первый платеж, размер которого не может быть меньше 10 000 рублей ). По мере существования компании, размер уставного капитала может увеличиваться. На практике, данный показатель часто остается неизменным.

Добавочный капитал включает несколько частей, включая сумму дооценки внеоборотных активов компании и других поступлений на счет компании. При формировании показателя учитывается ряд других факторов: положительные курсовые разницы, вклады в имущество компании, господдержка из бюджета и т. д.

Резервный капитал является страховкой предприятия. Наличие резервного капитала – это возможность покрытия убытков, без ухода компании в минус. Главная задача – снижение рисков ведения деятельности. При формировании резервного капитала, из общего баланса компании выделяется определенная часть денежных средств. Размер резерва определяется индивидуально.

В случае если у организации несколько форм собственности, правила формирования резервного капитала могут отличаться.

Например, в случае с ООО, создание резервного капитала не является обязательным. Это прописано в законе 08.02.1998 № 14-ФЗ. ООО самостоятельно решают, нужен им резервный капитал или нет.

Для АО установлены иные требования. Компания обязана создать резервный капитал. Это прописано в законе от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Согласно закону, размер резервного капитала должен составлять 5% от уставного капитала компании. Организация имеет право самостоятельно увеличивать показатель, главное не выходить за минимальные 5%.

Нераспределенная прибыль – это капитал компании, который был получен за период ее существования. Он формируется из чистой прибыли, полученной по итогам каждого отчетного периода. Нераспределенная прибыль состоит из накопленной и неистраченной части чистой прибыли. Он является единственной составной частью собственного капитала, которая может быть отрицательной.

Для чего нужно считать собственный капитал

Расчет собственного капитала, вне зависимости от метода, является обязательным мероприятием. Показатель отражается в бухгалтерском отчете, проигнорировать его невозможно. Определение собственного капитала обязательно важно:

• Собственникам бизнеса . Расчет собственного капитала помогает определить возможность получения дивидендов. Их выплата осуществляется за счет чистой прибыли организации.
• При ликвидации компании . Расчет собственного капитала помогает в равных частях распределить его между всеми учредителями организации. При отрицательном показателе, становится понятно, что компания работает с убытком и функционирует исключительно за счет заемных средств.
• Для расчета чистых активов . Без собственного показателя невозможно понять размер чистых активов предприятия.
• Для расчета предельного размера процентов . Данный показатель учитывается в расходах по контролируемой задолженности.

Определить размер собственного капитала можно традиционным методом и методом Минфина, или полностью автоматизировав процесс. Использование специального модуля «Консолидатор» , позволяет контролировать показатели уставного, резервного и добавочного капитала, а также нераспределенную прибыль компании.

Встраиваемый модуль облегчает процесс ведения учетной деятельности предприятия и сбора данных для составления отчетов. Модуль легко интегрируется в любую конфигурацию 1С.

• собственный капитал
• Минфин
• бухгалтерский учет

Источник: www.klerk.ru

Отражение собственного капитала в бухгалтерском учёте и отчётности

Собственный капитал отражается в форме «Бухгалтерский баланс» и в форме «Отчет об изменениях капитала». Присвоение раздела III бухгалтерского баланса наименования «Капитал и резервы» фактически является формальным соблюдением тенденции сближения с МСФО, не имеющим реального методологического значения. Очевидно, что данное утверждение может рассматриваться как спорное, хотя бы в силу того, что согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций счета разд. VII «Капитал» предназначены «для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации».

Как и в РСБУ, в МСФО нет отдельного стандарта, посвященного вопросам признания и отражения в отчетности капитала компании и его элементов.

Существует несколько МСФО, затрагивающих вопросы учета капитала:

• -МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»;
• -МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»;
• -МСФО 12 «Налоги на прибыль»;
• -МСФО 32 «Финансовые инструменты: представление информации»;
• -МСФО 33 «Прибыль на акцию»;
• -МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы».

Капитал рассматривается не столько как результат оценок прошлых событий, сколько как результат сегодняшних оценок текущего состояния организации, которые в большей степени (по сравнению с оценками прошлых событий) могут служить основой для принятия инвестиционных решений, ориентированных на будущее. Именно эта идея лежит в основе и оправдывает применение оценки элементов бухгалтерского баланса по справедливой стоимости, их представление по дисконтированной стоимости будущих денежных потоков.

Величина капитала компании формируется, с одной стороны, благодаря отражению фактов хозяйственной жизни в течение отчетного периода, а с другой — в результате оценок статей баланса как компонентного финансового положения организации на отчетную дату.

Анализ содержания Принципов МСФО применительно к учету капитала свидетельствует о том, что в бухгалтерском балансе западных компаний капитал разделен на три основные статьи: средства, внесенные акционерами, нераспределенную прибыль, резервы, сформированные из нераспределенной прибыли, а также резервы, представляющие собой корректировки, обеспечивающие поддержание капитала.

Средства, внесенные акционерами, представляют собой инвестированный капитал, составляющими которого являются уставный и добавочный капитал, в части эмиссионного дохода. Нераспределенная прибыль и резервы составляют накопленный капитал, возникший в процессе функционирования организации.

Как и в отчетности по РСБУ, собственный капитал в отчетности по МСФО отражается в двух формах:

• -в бухгалтерском балансе;
• -в отчете об изменениях в собственном капитале.

Таблица 2. Составляющие собственного капитала организации в соответствии с РСБУ и МСФО

Доходы будущих периодов

В соответствии с МСФО добавочный капитал в бухгалтерском балансе подразделяется на следующие статьи:

• -добавочный капитал, полученный сверх номинала акций, или эмиссионный доход;
• -добавочный капитал от переоценки;
• -некоторые курсовые разницы.

Резервный капитал в отчетности по МСФО подразделяется на следующие статьи:

• -резервы;
• -резервы, представляющие собой часть распределенной накопленной чистой прибыли;
• -резервы, представляющие собой корректировки на поддержание капитала.

Резервный капитал включает чистые и отвлеченные резервы:

• -затратные резервы;
• -оценочные резервы.

К чистым резервам относится резервный фонд, который сформирован из нераспределенной прибыли организации и не требует корректировки.

Группа отвлеченных резервов представлена двумя составляющими:

• -затратными резервами;
• -оценочными резервами.

Затратные резервы (предстоящая оплата отпусков работникам организации, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, на ремонт основных средств, производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства, предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление других природоохранных мероприятий) признаются в составе расходов от обычных видов деятельности, т.е. в составе затрат по формированию себестоимости выпускаемой продукции (работ, услуг).

Оценочные резервы (резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, резервы под снижение стоимости материальных ценностей) признаются в составе прочих расходов.

Операции по собственным акциям, выкупленным у акционеров, отражаются в соответствии с МСФО как изменения собственного капитала.

Представление капитала в такой структуре позволяет пользователю финансовой отчетности определить степень юридических и других ограничений на распределение или какое-либо использование организацией своего капитала. Так, резерв переоценки и эмиссионный доход организации не могут служить непосредственными источниками выплаты дивидендов собственникам организации.

Создание резервов, как отмечается в Принципах МСФО, предусматривается как для защиты определенным образом самой организации, так и ее кредиторов от последствий возможных убытков. При этом создание таких резервов представляет собой использование нераспределенной прибыли, а не расход. Несмотря на различия в трактовках собственного капитала, постепенно РСБУ сближаются с МСФО.

Источник: studwood.net