Товар – имущество, принадлежащее организации и выставленное на продажу. При этом вид и стоимость не имеют значения. Товаром может быть как недвижимое имущество, так и мелкие изделия. Счет 41 в бухгалтерском учете используется для отражения информации о наличии товара и его продажи.
Общая характеристика
«Товары» – инвентарный счет учета материальных средств предприятия. Начинающие аудиторы задаются вопросом: «Счет 41 в бухгалтерском учете актив или пассив организации?» Ответ не так сложен, как может показаться. Необходимо понять, что сам счет не относится к активу или пассиву. А вот товары, учитываемые на счете 41, легко можно определить в средства или источники организации.
Актив – это имущественное право фирмы, другими словами, все то, что принадлежит ей. Товары являются материальной собственностью, а, значит, учитываются в активе.
Исходя из полученного ответа, как можно охарактеризовать счет 41 в бухгалтерском учете? Активный или пассивный? А может, активно-пассивный? Сомнений быть не должно, счет 41 в бухгалтерском учете – активный. Поступление товаров отображается в дебете, а их списание и реализация в кредите.
На конец отчетного периода формируется только дебетовое конечное сальдо.
Учет на счете 41
Счет «Товары» используют предприятия торгового, снабженческого, сбытового направления, а также специализирующиеся на общественном питании. Кроме товаров, на счете учитывают тару, производимую самостоятельно или покупную. В промышленности счет применяют только в том случае, если материалы или продукты приобретены для отдельной продажи.
В зависимости от политики компании товары учитываются по продажной, учетной или покупной цене. При использовании продажных цен разницу между себестоимостью товара и накидки (скидки) отображают на счете 42.
Товары, принимаемые для хранения под ответственность и на комиссию, учитывают на счетах 002 и 004. Счет 41 в бухгалтерском учете имеет свои субсчета для группировки товаров схожего назначения.
Счет 41 в бухгалтерском учете – субсчета
Счета аналитического учета облегчают процесс группировки и оценки результатов финансовой деятельности организации. Для счета «Товары» бухгалтер использует субсчета:
- 41.1 – для учета товаров в складских помещениях;
- 41.2 – для учета товаров, предназначенных для торговли в розницу;
- 41.3 – для учета тары, находящейся под товарами или порожней;
- 41.4 – для учета покупных изделий.
Субсч. 41.1 применяется для контроля движения запасов товара на складах предприятия. Общественное питание использует его для учета изделий, находящихся в холодильных камерах и других хранилищах продуктов.
Субсч. 41.2 используется для учета розничной торговли. Сети общественного питания дополнительно используют его для учета посуды из стекла. Субсч. 41.3 помогает вести подсчет тары под товаром и порожней. Субсч.
41.4 используют для учета наличия товара и его движения, применяя порядок учета подобно производственным запасам.
Корреспонденция
Счет 41 в бухгалтерском учете – это метод контроля и описания процесса закупки и реализации товаров, что обуславливает корреспонденцию с большинством основных счетов. Счет 41 дебетуется в проводке со счетами:
- расчетных операций (60, 63, 68, и 71-78);
- средств капитала (80, 88);
- запасов (14);
- производственного учета (20, 23, 26, 29, 37);
- товара (42);
- учета денежных операций (50).
Счет «Товары» корреспондирует по кредиту со счетами:
- активов (06);
- запасов (10, 13, 14);
- производственного и товарного учета (20, с 43 по 46);
- учета денежных операций (58);
- учета расчетов (62, 63, с 76 по 79 кроме 77);
- средств капитала (80, 84, 87, 89)
В процессе составления котировок не стоит забывать, что счет 41 в бухгалтерском учете – активный.
Прием по себестоимости
Компания в бухгалтерских документах определяет порядок учета поступивших товаров. Оприходование по фактической себестоимости предусматривает использование цен поставщика, указанных в бухгалтерских документах. Кроме того, себестоимость может включать оплату услуг транспортных компаний и процесса заготовки товара. Характер учета этих расходов вправе определять сама организация.
Когда аудиторы на практике впервые приходуют товар, возникает серьезный вопрос: «Открывать счет 41 в бухгалтерском учете с НДС или без НДС?» Нарушение проводки может повлечь за собой проблемы с перечислением налога, стоит разобраться. Если компания, осуществляющая поставку, выставляет счет-фактуру, то НДС выделить нужно, только на отдельный счет. Приход товара следует производить по стоимости за вычетом налога.
Дебетуется счет 41 в бухгалтерском учете с НДС к выплате с кредитом сч. 60, после чего сумма налога выделяется и перечисляется в бюджет.
Пример на предприятии
Более наглядно проследить последовательность бухгалтерских операций можно, рассмотрев конкретный случай. Имеем следующие исходные данные: фирма приобрела заемные средства на сумму 480 000 денежных единиц (далее д. ед.). Все деньги израсходованы на покупку товара (из них налог — 80 000 д. ед.). За время пользования кредитом банк-заемщик начислил процент в размере 60 000 д. ед.
Учетная политика фирмы регламентирует учет процентов на счете операционных расходов. Осуществлена реализация всей партии товаров на 720 000 д. ед. (из них налог — 120 000 д. ед.).
Дт | Кт | Сумма, р. | Характеристика операции |
51 | 66 | 480 000 | сумма кредита перечислена на банковский счет фирмы |
41 | 60 | 400 000 | товары оприходованы (без учета налога) |
19 | 60 | 80 000 | из суммы стоимости купленных товаров выделен НДС |
68 | 19 | 80 000 | НДС перечислен в бюджет государства |
91.2 | 66 | 60 000 | отражено начисление банком процента за кредит |
90.2 | 41 | 400 000 | цена товара на продажу списана |
62 | 90.1 | 720 000 | признана выручка от реализации товара |
90.3 | 68 | 120 000 | начислен налог за реализованный товар |
51 | 62 | 720 000 | поступила оплата от покупателя |
Наглядный пример процесса оприходования товара на предприятии разъясняет ситуацию, и выбирать — открывать ли счет 41 в бухгалтерском учете с НДС или без него — не приходится. Независимо от того, по какой стоимости учитывают товар, НДС на счете 41 не учитывают.
Учет по продажной цене
Если организация осуществляет оприходование товара по цене последующей продажи, то возникает необходимость применения счета 42. Сч. «Торговая наценка» учитывает доход от реализации товара и НДС.
Бухгалтер выполняет такие котировки с корреспонденцией счетов 41 и 42:
- Дт 41 Кт 42 – отражена наценка на полученный товар.
- Дт 90.2 Кт 42 – произведен вычет суммы наценки при совершении продажи.
- Дт 41 Кт 42 – списание уцененной стоимости товара за счет сделанной ранее наценки.
- Дт 91.2 Кт 41 – списана разница между наценкой и уцененной стоимости (в случаях, когда уценка превышает сумму наценки).
- Дт 44 Кт 41, Дт 44 Кт 42 – списаны товары и их торговая наценка на нужды предприятия.
- Дт 94 Кт 41, Дт 94 Кт 42 – списана сумма недостачи/порчи товара и его торговая наценка.
Пример учета по продажной цене на предприятии
Допустим, условная фирма произвела следующие хозяйственные операции: куплены товары на сумму 12 000 рублей (в т. ч. НДС 2000 рублей). Установленная ставка наценки – 30%. Бухгалтер проводит следующие расчеты:
- (12 000 – 2000) × 30% = 3000 р. – выявлена сумма наценки на товар.
- (10 000 + 3000) × 18% = 2340 р. – рассчитан НДС для стоимости продажи по ставке 18%.
- 3000 + 2340 = 5340 р. – рассчитана общая сумма наценки на товар с учетом НДС.
Процесс описывают следующие бухгалтерские проводки:
Дт | Кт | Сумма, р. | Характеристика операции |
41 | 60 | 10 000 | товар оприходован и принят на склад без учета НДС |
19 | 60 | 2 000 | НДС выделен из суммы приобретенного товара |
68 | 19 | 2 000 | совершен вычет НДС |
60 | 51 | 12 000 | с банковского счета погашен долг перед поставщиком |
41 | 42 | 5 340 | признана наценка на товар |
90.2 | 41 | 15 340 | списана сумма товара для реализации |
90.2 | 42 | 5 340 | из себестоимости товара вычтена сумма наценки |
62 | 90.1 | 15 340 | признана выручка от реализации товара |
90.3 | 68 | 2 340 | начисление НДС по реализованным товарам |
51 | 62 | 15 340 | покупателем погашена дебиторская задолженность за товар |
Возникшие при доставке товаров от поставщика расходы на транспорт и другие услуги кредитуются со счетом 44 (Дт 44 Кт 60). Если на конец отчетного периода оплаченный компанией товар все еще не доставлен, бухгалтер осуществляет проводку Дт 41 Кт 60, при этом оприходование на склад не проводится. Когда товар поступит в распоряжение компании, сумма НДС вычитается и стоимость товара числится в дебете сч. 60.
Особенности отгрузки товаров покупателям
В тех случаях, когда договор поставки товара между покупателем и производителем обуславливает переход права на владение товара и материальной ответственности за него, в бухгалтерском учете применяют счет 45. В тот момент, когда товары фактически отгружены покупателю, осуществляется проводка: Дт 45 Кт 41. После проведения этой котировки считается, что права и ответственность за товар несет покупатель.
Учет товара в 1С
Торговые и промышленные предприятия используют для упрощения работы аудиторов коммерческие программы ведения учета. Это сокращает время и позволяет наглядно оценивать активы и обязательства компании. Счет 41 в бухгалтерском учете 1С корреспондирует с теми же счетами, что и при классическом варианте.
Для оприходования товара необходимо в главном меню выбрать пункт «Покупки» подпункт «Поступление (акты, накладные)». Откроется форма заполнения товара. Рассмотрим пример осуществления проводок розничной торговли через 1С. Необходимо выполнить следующие действия в программе:
- Указать дату осуществления прихода или дату в документе поставщика.
- Выбрать: контрагент – поставщик, договор – основной, склад – розничный.
- Заполнить табличную часть без номенклатуры.
- Указать сумму товара без НДС и провести документ.
Отражение выручки и учет наценки в 1С
После выполнения всех предыдущих пунктов откроется счет «Товары» и его котировки. Чтобы отразить выручку от торговли в розницу, необходимо открыть пункт «Банк и касса» подпункт «Кассовые документы» в главном меню программы и создать новый приходный ордер следующим образом:
- Обозначить вид операции: «розничная выручка».
- Заполнить поля: дата, сумма платежа (выбрать «без учета НДС»).
- Провести документ.
После просмотра осуществленных проводок по счету необходимо перейти в пункт «Операции» подпункт «Закрытие месяца». В открывшемся меню выберите месяц закрытия и пункт «Расчет торговой наценки по проданным товарам». Проводки по счетам покажут, что наценка была списана. Вернувшись в меню «Закрытие месяца», выберите пункт «Списание торговой наценки по проданным товарам», после чего откроется отчет торговой наценки по реализованным товарам за выбранный месяц.
Пример суммового учета товаров был рассмотрен с использованием программы 1С:Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0).
Закрепление знаний
Внимательно изучив всю представленную информацию и подведя итог, можно обозначить ключевые тезисы характеристики и учета сч. 41:
- товары входят в число активов предприятия;
- счет 41 — активный, инвентарный;
- при поступлении товара счет дебетуется без учета НДС;
- реализация товара ведет за собой списание сумм со счета 41;
- торговая наценка отражается проводкой Дт 41 Кт 42.
Независимо от того, как ведется бухгалтерский учет на предприятии (в 1С или письменно), знание свойств счета 41 упростит работу начинающего бухгалтера.
Источник: businessman.ru
Счет 60 бухгалтерского учета
Согласно плану счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), счет 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем отражают все операции, связанные с приобретением и оплатой товарно-материальных ценностей, работ, услуг. Вот несколько частных случаев:
- потребление электроэнергии, газа, воды и т.д.;
- выявление излишков ТМЦ при их приемке;
- приобретение услуг доставки, связи;
- неотфактурованные поставки (по которым документы от продавцов не поступили).
Счет 60 является активно-пассивным. Остаток на нем может быть как дебетовым, так и кредитовым. Увеличение и уменьшение средств может быть показано или по дебету, или по кредиту (подробнее см.: «План счетов бухгалтерского учета в 2021 году»).
Аналитический учет обычно организован в разрезе поставщиков, подрядчиков и счетов, выставленных контрагентами. Иногда, в зависимости от специфики компании, аналитику ведут в разрезе договоров, товаров и проч. Главное, чтобы был доступ к сведениям о просроченных долгах перед продавцами, а также о долгах, срок погашения которых еще не наступил.
Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе
Счет 41 «Товары»
Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.
В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.
Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»).
Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:
41-1 «Товары на складах»;
41-2 «Товары в розничной торговле»;
41-3 «Тара под товаром и порожняя»;
41-4 «Покупные изделия» и др.
На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.
На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.
На субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).
На субсчете 41-4 «Покупные изделия» организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).
Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».
Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».
Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».
Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.
Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.
Счет 41 «Товары» корреспондирует со счетами:
по дебету | по кредиту |
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 41 Товары 42 Торговая наценка 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы | 10 Материалы 20 Основное производство 41 Товары 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 90 Продажи 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
Что отражает дебет счета 60
Обороты по дебету — это суммы, которые организация выплатила своим партнерам — поставщикам. К таким суммам относится оплата состоявшихся поставок (ее проводят по субсчету 60.01) и авансы продавцам (их проводят по субсчету 60.02).
СПРАВКА. Дебетовое сальдо по счету 60 чаще всего говорит о том, что компания перевела аванс, а контрагент еще не сделал отгрузку (не выполнил работу, не оказал услугу). В результате за продавцом числится долг перед организацией.
Что отражает кредит счета 60
Обороты по кредиту — это стоимость полученных от контрагента поставок. Если отгрузка идет в зачет сделанного ранее аванса, ее проводят по субсчету 60.02. Если оплаты пока не было, поставку проводят по субсчету 60.01.
Когда продавец находится на общей системе налогообложения и платит НДС, по кредиту счета 60 отражается также входной налог на добавленную стоимость.
СПРАВКА. Кредитовое сальдо по счету 60 означает, что контрагент отгрузил продукцию (оказал услугу, выполнил работу), но компания с ним еще не рассчиталась. В итоге за организацией числится задолженность перед поставщиком.
Бухгалтерские проводки по счету 60
ДЕБЕТ 41 (07, 08, 10) КРЕДИТ 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы)
ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы)
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — отражен входной НДС
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51) — произведена оплата поставщику
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 — произведен взаиморасчет с контрагентом.
Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме
Счет 41
Самый важный нормативно-правовой акт по учету товаров — это с пбу 5/01. В соответствии с ПБУ(положение по бухгалтерскому учету) :
Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.
Для учета движения товаров планом счетов предусмотрен счет 41, который называется «Товары». Счет является активным т.е приход товаров отражается по дебету счета, а расход — по кредиту счета, Сальдо всегда дебетовое сальдо т.е остаток показывает, сколько товаров есть на складе.
Итак, товары на счете 41 могут учитываться по следующим ценам
- по покупным ценам: т.е по ценам поставщика. (т.е купили например кирпич по 5 рублей, и на 41 счете будет по 5 рублей, без учета ТЗР (других затрат по доставке));
- по фактической себестоимости (непосредственно на счете 41, т.е тут будет кирпич п 5 рублей+расходы на доставку этого кирпича 2 рубля на один кирпич итого по 7 руб.(5+2)будет кирпич на счете 41)
- по учетным ценам (с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»); об 15 счете поговорим на следующих уроках
- по продажным ценам (с использованием счета 42 «Торговая наценка»). В основном счет 42 «торговая наценка» используют в розничной торговле, этот счет рассмотрим в следующих уроках. (например мы купили кирпичи по 5 рублей, а продаем по 10 — на счете 41 они будут числиться по 10 рублей.)
Так как у нас в складе есть допустим (товар) кирпич, который купили по 5 руб.и 7 руб. (они одинаковы, отличаются только ценами), мы продали 1 кирпич, при списании со склада какую цену возьмем? 5 или 7, для этого есть методики списания цены:
Цена Отпуска товаров как и материалов учитывается по следующим методикам:
- по себестоимости каждого
- по средней себестоимости
- по методу фифо
Описание данных методик я приводил в предыдущих уроках.
https://tredax.com/urok-2-schet-10/ (методы оценки отпуска материалов)
Рассмотрим стандартные проводки:
- Дебет 41 кредит 60-100 000 руб. покупка товаров.(Мы видим, что по дебиту 41 счет — это говорит об увеличении товаров или приходе товара, по кредиту 60 счет — увеличивается задолженность поставщику — так как по кредиту учитывается кредиторская задолженность-мы должны)
- Дебет 19 кредит 60 18 000 руб. (100 000*0,18) учтен НДС по приобретенным товарам. (счет 19 в последующих уроках)
- Дебет 68 кредит 19 18 000 руб. принят к вычету НДС 18000 рублей т.е этот НДС нам бюджет должен. Так как по дебиту 68 счета отражается сумма т.е дебиторская задолженность
- Дебет 62 кредит 90-118000 (100000+18000)-отражена выручка от продажи товаров, и задолженность покупателя за товары.
- Дебет 90 кредит 41- 50 000 руб. списана себестоимость товара. (мы видим, что по кредиту счет 41 — это говорит о том, что произошло уменьшение товаров, так как по кредиту активных счетов отражается уменьшение, счет 90 рассмотрен в следующих уроках, а так этот счет называется «продажи» )
- Дебет 90 кредит 68/НДС- 18000 Отражен НДС по продаже продукции, этот НДС мы потом платим в бюджет. (подробнее о счете 90, и 68 в следующих уроках)
- Дебет 90 кредит 99 -50 000 руб. (118 000-50000-18000).Прибыль от реализации.
- Дебет 94 кредит 41-5000 руб. отражена недостача, выявленная в результате инвентаризации.
- Дебет 41 кредит 91-15000 руб. Выявлен излишек товаров при инвентаризации.
Оборот по дебиту 115 000 рублей показывает, на какую сумму у нас товары поступили.Оборот по кредиту 55000 показывает, сколько выбыло товаров в стоимостном выражении.Сальдо на начало 200 000 руб. и сальдо на конец 260 000 рублей показывает, сколько товаров в стоимостном выражении у нас есть на определенную дату.
Формула расчета остатка на конец=Сальдо на начало+оборот по дебиту-оборот по кредиту=200000+115000-55000 руб.
В бухгалтерском балансе товары учитываются по строке 1210 запасы, сальдо по дебиту 41 счета
Источник: liga-lift.ru
Ведение бухгалтерии в компании: советы и рекомендации
Действующее законодательство Российской Федерации постановило: любой представитель бизнеса с момента регистрации своей компании и до дня ее ликвидации обязан осуществлять ведение бухгалтерии. Специально созданный отдел или бухгалтер занимаются систематизацией информации о хозяйственной деятельности предприятия. Состав документов для отчетности может разниться в зависимости от выбора организационно-правовой формы, налогового режима и специфики фирмы. В статье будут отражены основные положения бухгалтерского учета и правила, соблюдения которых поможет в некоторых ситуациях обойтись без профильного специалиста.
Что такое бухгалтерия и бухгалтерский учет?
По сути, бухгалтерский учет представляет собой сбор, систематизацию и обобщение постоянно поступающей информации, которая дает полную картину о том, как ведет себя организация и о ее финансовом состоянии на текущее время или за прошлые отчетные периоды. Каждая операция должна быть зафиксирована, а все данные формируются в отчетность, которая и называется бухгалтерской.
Документация ориентирована прежде всего на налоговую инспекцию. Именно это ведомство требует от предпринимателей ведение бухгалтерии и сдачу необходимой отчетности в срок до 31 марта ежегодно. Также данные о финансовой деятельности организации могут сыграть решающую роль при получении кредитов, формировании инвестиционных портфелей, в участии в тендерах и т.д.
Ведение бухгалтерии является основной задачей еще и потому, что она показывает собственнику бизнеса реальное положение дел. Рассчитанный показатели оказывают существенное влияние на дальнейшее развитие организации, принятие управленческих решений или расчет дивидендов.
Ведение бухгалтерии — основные положения
Базисом для бухгалтерского учета на предприятии является первичная документация, в которой находит отражение каждая конкретная хозяйственная операция. Сюда относятся различные авансовые отчеты, накладные, приходные и расходные ордера.
Ведение бухгалтерии подразумевает использование как унифицированных форм первичных документов, так и самостоятельно разработанных форм. Главное, чтобы в документах были отражены все необходимые реквизиты. Для ознакомления с ними достаточно прочитать п. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ. Отметим, что в некоторых случаях для первичных документов разработано специальное требование использования строго утвержденных форм.
Следующим шагом в ведении бухгалтерии является создание регистров. Они представляют собой бумажные или электронные реестры, в которых сосредотачиваются все данные из первичной документации. До появления автоматизированных компьютерных программ для бухгалтеров профильные специалисты вели книги оборотно-сальдовых ведомостей, журналы, составляли таблицы и т.д. Законодательство не запрещает вести регистры, разработанные «для себя» с целью упрощения ведения бухгалтерии.
Все цифры и показатели, зафиксированные первичной документацией, остаются в регистрах по принципу двойной записи. Для примера можно рассмотреть закупку сырья. В бухгалтерском балансе она фиксируется как приход материалов для производства, а с другой стороны, как расходование денежных средств, которыми располагает компания. В терминологии бухгалтера эта двойная запись определяется двумя словами: «дебет» (приход) и «кредит» (расход). Все показатели записываются исключительно в денежном эквиваленте.
Для упрощения ведения бухгалтерии используются разные числовые коды. Они называются бухгалтерскими счетами и собираются в группы идентичных или аналогичных хозяйственных операций. Из общего плана специалист самостоятельно выбирает нужные счета. Соотношение этих счетов, то есть, определение дебета и кредита, называется бухгалтерской проводкой.
При подведении промежуточных результатов расчета по операциям в группах высчитывается сальдо. Это понятие представляет собой разницу между дебетовым и кредитовым оборотами. Не исключено, что сальдо может иметь нулевое значение. Оно будет называться дебетовым, если имеется положительный остаток, а в случаях, когда кредит имеет большее значение, сальдо является отрицательным или кредитовым.
Все счета бухгалтерского баланса условно делятся на 3 группы: активные (сч. 1-59, отражают активы предприятия) и пассивные (сч. 80-89, определяют источник и расход средств). На практике также применяется такое понятие, как «активно-пассивные счета» (сч. 60-79).
Рекомендуем к прочтению: Оптимизация налогов: законные и незаконные способы оптимизации налогообложения
Рассчитанные показатели по каждому счету и будут составлять бухгалтерский баланс. Именно в этом документе происходит финальная группировка всех активов и пассивов компании за отчетный период. Важнейшие показатели, свидетельствующие о состоянии компании, отражаются в отчете о финансовых результатах. Этот документ в объединении с балансом, отчетом об изменении капитала, отчетом о движении денежных средств и отчетом о целевом использовании средств составляют требуемую для сдачи ежегодную бухгалтерскую отчетность. Пакет документов может быть дополнен пояснениями к отчетности.
Счета бухгалтерского баланса
Ведение бухгалтерии невозможно без использования счетов баланса. Ежедневно компания осуществляет различные операции: производятся товары, реализуются, закупается новая партия материалов, предоставляются определенные услуги, сотрудники получают зарплату. И каждая это действие должно быть зафиксировано в первичной документации различными актами, накладными, платежками и т.д.
Для примера рассмотрим некоторые счета. Все действия, связанные с товаром, отражаются на счете 41. Кассовые операции проводятся по счету 50. Денежные средства, хранящиеся на расчетном счете, учитываются на счете 51. Еще одним из основополагающих является счет 60 — на нем отражаются расчеты с поставщиками.
Взаимоотношения с покупателями в денежном эквиваленте рассчитываются с использованием счета 62. Обязательства перед налоговыми органами фиксируется на счете 68.
Отметим, что правильно составленный бухгалтерский баланс – это, прежде всего, равенство активов и пассивов.
Ведение бухгалтерии — правовая база
Ведение бухучета регламентируется в Российской Федерации Федеральным законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Также существуют правила, утвержденные федеральными стандартами бухучета (сокращенно ФСБУ), положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ). Последние можно выбирать самостоятельно с точки зрения получения наибольшей выгоды для бизнеса и избежания проблем с контролирующими органами и инвесторами.
Отметим, что основополагающим документом при ведении бухгалтерии является план счетов. Его форма утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации последней редакции от 08.11.2010 №142н. План счетов любой компании в России утверждается только на основании этого документа.
Что представляет собой ведение бухгалтерии в упрощенном варианте?
П. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ разрешил с 2013 года малым предприятиям вести бухгалтерию по упрощенной системе. К таким компаниям относится бизнес, годовой оборот выручки которого не достиг 800 млн рублей, штатная численность не превышает 100 человек, а доля акций, принадлежащие государству, не достигает 25% в общем портфеле.
Всю специфику ведения бухгалтерии по упрощенному методу описал в специальном документе рекомендациями Минфин России. В установленных правилах допускается использование одного из 3 вариантов упрощенного бухучета. Это полная форма, сокращенная и самая простая:
- Первый вариант подразумевает применение на предприятиях, имеющих много направлений финансовой деятельности. В сокращенном плане бухгалтерских счетов могут отображаться разноплановые хозяйственные операции, а родственные счета при этом объединяются в один. В приложениях к рекомендациям на официальном сайте Министерства финансов опубликованы шаблоны регистров, которые допустимы в данной ситуации.
- Сокращенная форма упрощенного учета предполагает введение только журнала учета фактов хозяйственной деятельности. Образец журнала также прикреплен к рекомендациям Минфина.
- Самая простая форма применяется исключительно в компаниях, где занято не более 15 работников, а прибыль не превышает 120 миллионов рублей в год. Данный вариант исключает использование двойной записи с дебетом и кредитом. Бухгалтер ведет книгу учета операции по группам статей. На практике такую методику называют кассовой.
Отметим, что ведение бухгалтерии в упрощенном варианте дает возможность представителям малого бизнеса предоставлять в налоговую инспекцию в качестве отчетности только 2 документа — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Рекомендуем к прочтению: Аудит бухгалтерской отчетности по РСБУ: в чем отличия от аудита по МСФО? Какие компании могут проводить аудит по РСБУ?
В список исключений для малого бизнеса, которому разрешен упрощенный подход, входят компании, подлежащие обязательному аудиту, застройщики жилого фонда, микро кредитные организации, политические партии и компании с участием государства, адвокатские и нотариальные бюро и некоммерческие организации со статусом иностранных агентов.
Можно ли осуществлять ведение бухгалтерии без профильного специалиста?
Ведение бухгалтерии традиционно является непосредственной задачей бухгалтера или экономиста. Однако существует ситуации, при которых привлечении таких специалистов с выделением им отдельного рабочего места не обязательно.
Эксперты утверждают, что ведение бухгалтерии без опытного специалиста возможно, если:
- Представитель бизнеса является индивидуальным предпринимателем. В данном случае можно ограничиться введением финансового учета. Этого будет достаточно для того, чтобы оперативно отслеживать направления денежных потоков.
- Компания зарегистрирована в качестве общества с ограниченной ответственностью, которая попадает под критерии малого бизнеса. Для ведения бухгалтерии здесь достаточно, чтобы руководитель или иное должностное лицо прошло краткосрочные бухгалтерские курсы. Собственник может купить специальную программу, которая и вовсе не требует серьезных экономических знаний. Для понимания собственных возможностей можно приобрести сервисы, в которых на бухгалтерию отводится бесплатный пробный период. Этого времени хватит, для Того чтобы разобраться тонкостях бухгалтерии для малого бизнеса.
- Организации реализуются в рамках нескольких налоговых режимов. В данном случае ведение бухучета может стать невыполнимой задачей без привлечения квалифицированных помощников. С целью экономии средств можно нанять стажера-операциониста. Он будет обрабатывать всю первичную документацию, вводить данные в специальную программу и передавать информация бухгалтеру, работающему по аутсорсингу. Такие затраты достаточно быстро окупаются и имеет очевидный экономический эффект.
Критерии выбора программ для ведения бухгалтерии
Конечно, не существует идеального программного обеспечения, которая бы отличалась своей универсальностью и подходило бы любому виду бизнеса. Цветочная лавка и фабрика по производству тканей изначально имеют разные специфики, поэтому выбор программы для упрощения ведения бухгалтерии должен основываться на следующих рекомендациях:
- Сервис для подготовки отчетности должен соответствовать выбранному налоговому режиму и организационно-правовой форме компании;
- Обязательным условием является возможность синхронизации с кассовым аппаратом;
- Все данные можно посмотреть на любом устройстве, даже на мобильном телефоне;
- В программе должна быть разработана система оповещения о приближающихся в сроках сдачи отчетности;
- Умение сервиса проводить аналитику не только в цифрах, но и в графиках;
- Чем проще интерфейс, тем удобнее использовать программу;
- Стоимость также должна учитываться при покупке софта.
Сейчас разработана достаточно много программ, которыми может овладеть неспециалист. Их очень легко использовать, поскольку формирование отчетов по готовым схемам происходит в автоматическом режиме, сервисы дают подсказки и в значительной степени упрощают анализ финансовых данных.
Однако, если у вас сложная структура бизнеса, то данные программы не помогут вам заменить бухгалтера. Если вам необходимы услуги качественного ведения бухгалтерии, то оставляйте заявку на нашем сайте.
Источник: radar-c.ru