Коммерческие банки являются активным элементом рыночной экономики. Банки как бы аккумулируют средства юридических и физических лиц, вложивших их от своего имени на условиях платности, возвратности и зрелости, а также осуществляют наличные расчеты, комиссии, брокерские, трастовые операции, операции с ценными бумагами, кредитными карточками, валютой, лизингом, факторингом, страхованием, брокерскими услугами и многое другое.
Коммерческие банки — единственный хозяйствующий субъект, который систематически контролирует все функции денег и в этой связи является основным элементом рыночной экономики.
Коммерческие банки западных стран (например, США) уделяют большое внимание анализу деятельности. В банковском бизнесе распространилась концепция «высокорентабельной банковской деятельности» (высокая рентабельность банков), основные принципы которой таковы:
- — Максимизация доходов — предполагает максимальную выручку от предоставления кредитов и ценных бумаг, доходы и т.д., поддержание гибкой структурой активов, адаптированные к изменению процентных ставок;
- — Минимизация издержек — предполагает оптимизацию структуры пассивов, минимизации кредитных потерь, контроль текущих расходов и тому подобное;
По мнению западных экономистов, стабильное развитие коммерческого банка в долгосрочной перспективе должно обеспечивать разработку глобальной стратегии и создание банка на основе своих стратегических целей и задач для всех видов деятельности и отделений банка.
Курс лекций по банковской системе. Лекция 4: Банковские операции
Надежность банка зависит от множества различных факторов. Условно их можно разделить на внешние и внутренние (по некоторым источникам — экзогенные и эндогенные).
К внешним факторам относятся факторы, связанные с влиянием окружающей среды на банк, то есть факторы, определяющие состояние финансового рынка, национальной и мировой экономики, политический климат в стране, а также форс-мажорные обстоятельства. Если влияние окружающей среды относительно стабильно, то положение банка определяется внутренним (эндогенным) положением.
Внутренние факторы связаны с профессиональным уровнем персонала, в том числе наличием у сотрудников высшего образования, а также: стратегией банка, наличием собственного капитала, внутренней политикой банка.
Неблагоприятное воздействие конкретных факторов или комбинаций на надежность банка характеризуется рисками.
Под риском подразумевается риск потерять часть своих ресурсов, доход или получение дополнительных расходов в результате финансовых операций (размер возможных потерь определяет рискованностью этих операций). Риск возникает при несоблюдении прогнозов развития банковской деятельности.
Риски очень трудно классифицировать на факторы, вызывающие их, так как их совместное действие способствует проявлению различных внешних и внутренних факторов. Например, причиной роста риска ликвидности может быть не только невозможность привлечения финансовых ресурсов, но и ошибки в планировании, некомпетентность персонала, низкое качество кредитного портфеля (угроза большой части невозвратности кредитов).
Банковская система. Видеоурок по обществознанию 11 класс
Финансовое состояние коммерческих банков характеризуется достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, эффективностью управления и уровнем управления банка.
Капитал (собственные средства) коммерческого банка выполняют несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнеспособности банка.
Во-первых, капитал служит для защиты от банкротства (деньги на черный день), компенсируя потери текущего решения проблем, связанных с банковской деятельностью.
Во-вторых, капитал обеспечивает средства, необходимые для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов. Новый банк нуждается в средствах до его открытия.
В-третьих, поддержка доверия клиентов банку и убеждение кредиторов в своей финансовой мощи. Капитал должен быть достаточно большим, чтобы обеспечить уверенность в том, что заемщику банк способен удовлетворить их потребности кредита, даже если экономика находится в рецессии.
В-четвертых, капитал обеспечивает средства для организационного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования. В определённые периоды банк нуждается в дополнительном капитале для поддержки и защиты от риска, связанного с предоставлением новых услуг и развитием банка (в том числе созданием и открытием филиалов).
Основу собственного капитала банка составляет уставной фонд. Условия работы на финансовом рынке требуют от коммерческих банков увеличения уставных капиталов. Это также относится к политике Центрального банка России. В последнее время Центральный банк несколько раз менял минимальный уставной капитал для вновь открываемого банка.
Качество активов оценивается с точки зрения их с погашением (по кредитам) и способности своевременно и без потерь обналичить платежные средства (для ценных бумаг и основных средств).
Ликвидность оценивается на основе способности превращать свои активы в денежные средства или другие платежные средства для оплаты обязательств, налагаемых в случае имеющихся платежных средств для этого не хватает.
Банки должны иметь доступные ликвидные активы, которые можно легко превратить в наличные деньги, или возможность увеличить свои фонды при малейшем намеке наложения обязательств.
Управление ликвидностью банка включает в себя проведение как активных и пассивных операций, подразумевая наличие доступных ресурсов для быстрого увеличения ликвидности.
Целью управления активами и обязательствами как составной части управления финансами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк вкладчиков и кредиторов и исполнения стандартов, установленных регулирующими органами.
Рентабельность банка. Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает положительную кумулятивный эффект банка во всех сферах экономической, финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка охватывает все его операционные расходы, в том числе административных, хозяйственных, прибыль генерируется, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.
Другими важными условиями обеспечения доходности банка являются рационализация структуры расходов и доходов, расчета процентной маржи и рентабельности тенденций, выявленных в ссудных операций, планирование, минимальная рентабельность для прогнозирования ориентировочного уровня заинтересованности в активном и пассивном операций.
Анализ финансового состояния коммерческого банка можно представить как внешний: со стороны ЦБ РФ, независимых рейтинговых агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков, акционеров), и внутренний — внутренними аналитическими услугами банка.
В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках, проблема оценки финансового состояния банка становится особенно актуальна.
Каждый из субъектов рынка преследуют собственные цели при анализе финансового состояния банка. Тем не менее, общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности и надежности банка.
Под надежностью банка относится к его способности своевременно и в любой ситуации на рынке, чтобы выполнить свои обязательства.
То есть надежность должна характеризоваться платежеспособностью банка, стабильность и активность его ликвидности баланса.
В отличие от ликвидности и платежеспособности, понятие надежности банка во многом связано с его эффективной работы, в том числе постоянным высоким уровнем ликвидности баланса.
Но для того, чтобы завоевать репутацию надежного, банк должен соответствовать ряду дополнительных требований: большой размер уставного фонда и балансе, длительность финансового рынка, эффективная структура управления, установление партнерских отношений с надежными клиентами, высокий и устойчивый уровень рентабельности, и так далее.
Под платежеспособностью понимается способность банка погасить свои финансовые обязательства в соответствии с погашением платежей.
Ликвидность (как уже отмечалось) относится к способности трансформировать активы банка в денежные средства или другие платежные средства для оплаты обязательств, налагаемых в случае имеющихся платежных средств для этого не хватает.
Анализируемую информацию можно классифицировать следующим образом:
- — Финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, задний лист, расчет обязательных нормативов и других форм финансовой отчетности;
- — Законодательные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, бухгалтерские балансы;
- — Информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;
- — Информация, полученная от третьей стороны: заключение специализированных учреждений, по мнению экспертов, знакомых, отзывы клиентов банка.
Источник: studwood.net
Характеристика бухгалтерского баланса коммерческого банка
БАЛАНС БАНКА характеризует в денежном выражение состояния ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчетного периода. Баланс банка выступает основным документом бухгалтерского учета, отражающим суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета, расположенных в порядке возрастания их номеров.
Последние сгруппированы в разделы баланса по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и банковских операций. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банков за определенный период. Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д. Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности, возможных перспективах развития коммерческих банков.
Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков. Консолидированный баланс всех коммерческих банков России предоставляет возможность охарактеризовать состояние экономики в целом и различных областей и регионов в частности. Данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБР основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности первых. Отчетность коммерческих банков используется и Государственной налоговой службой в процессе реализации налоговой политики.
Состав и структура баланса банков зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в банках и используемых банковских операций.
Счета баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Планом счетов бухгалтерского учета в банках РФ предусмотрено 25 разделов балансовых счетов и 10 разделов внебалансовых счетов. Счета раздела II ,,Денежные билеты и монеты, выпущенные в обращение,, и ХХ ,,Взаимные межфилиальные расчеты,, счетного плана бухгалтерского учета в банках открываются только на балансе ЦБР.
На балансовых счетах учет ведется по системе двойной записи с отражением каждой банковской операции по дебету одного и кредиту другого счета. На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию, а также знаки оплаты госпошлины, бланки строгой отчетности, ценные бумаги. Как правило, учет на этих счетах ведется по простой схеме: приход, расход, остаток.
Балансовые счета состоят из счетов первого порядка (основные счета) и счетов второго порядка, детализирующих первые. Всего насчитывается 98 балансовых счетов первого порядка и 98 внебалансовых счетов. Счета первого порядка состоят из двух знаков, а счета второго порядка — из трех знаков.
В трехзначном номере счета второго порядка первые две цифры означают номер счета первого порядка и указывают на основные экономические признаки банковских операций, а третья цифра детализирует признаки счета. Например, в разделе III ,,Денежные средства,, балансовые счета № 03, № 04 являются основными счетами, в состав первого входят 5 счетов второго порядка, в том числе счет № 030 ,,Касса,, (открывается только на балансе ЦБР), счет № 031 ,,Касса коммерческого, кооперативного банка,, и т.д., и в состав второго — 4 счета второго порядка, в том числе счет № 040 ,,Приписные кассы,, , счет № 041 ,,Подкрепления и излишки касс в пути,, и т.д. Внебалансовые счета состоят из четырех знаков, из которых первые две цифры — 99 — являются условным обозначением счета, а две последние цифры — кодом содержания материальных ценностей или вида документов, учитываемых на счете. Например, № 9921 ,,Обязательства по краткосрочным ссудам,, , № 9922 ,,Облигации займов, принятые в залог по ссуде,, и т.д.
Нормативными банковскими документами установлено, что оперативный баланс (ежедневный), должен составляться по балансовым счетам первого порядка в форме оборотной ведомости. Последняя представляет собой перечень счетов счетного плана в банках, расположенных в порядке возрастания их номеров, с указанием остатков на начало данного периода, оборотов за данный период и остатков на конец отчетного периода. На практике, как правило, оперативный, месячный, квартальный, годовой балансы составляются по балансовым счетам второго порядка с подведением итогов по счетам первого порядка. Годовой баланс банка составляется с учетом заключительных оборотов, т.е. оборотов по отдельным счетам и операциям, проводимых к новому году, но подлежащих учету как обороты истекшего года.
Коммерческими банками используются различные формы баланса. Наиболее распространенной является наличие в балансе левой и правой сторон, отражающих операции по активу и пассиву раздельно.
Счета баланса банка подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. На активных счетах учитывается состав и показывается размещение ресурсов банков (денежная наличность в кассах банка, финансирование капитальных вложений, вложения ресурсов в ценные бумаги, приобретение инвалюты, расходы госбюджета, ссудные операции, дебиторская задолженность, основные средства и хоззатраты и т.п.).
Конечное сальдо на активных счетах показывается по дебету. Актив баланса банка отражает вложения ресурсов банков и определяет величину затрат в процессе осуществления активных операций.
На пассивных счетах отражаются источники формирования ресурсов банков (фонды и прибыль банка, доходы бюджета, средства для финансирования капитальных вложений, остатки средств на расчетных и текущих счетах, в депозитах, средства в расчетах, кредиторская задолженность и т.д.). Конечное сальдо на пассивных счетах отражается по кредиту. На активно-пассивных счетах в основном учитываются операции, связанные с расчетами банка с другими банками, включая иностранные банки с клиентами, вкладчиками и прочими кредиторами. Конечное сальдо указанного вида счетов показывается в развернутом виде с выведением остатков по дебету и кредиту.
Балансовые и внебалансовые счета группируются в разделы баланса, отражающие определенные функции, выполняемые коммерческими банками.
В одном разделе баланса банка могут быть сгруппированы активные, пассивные и активно-пассивные счета.
Источник: vuzlit.com
Характеристика бухгалтерского баланса коммерческого банка
Операционную деятельность коммерческого банка можно трактовать следующим образом:
1) это основная деятельность банка приносящая доход, а также другие виды деятельности,не являющиеся инвестиционными и не являющиеся финансовыми;
2) совокупность технологических процессов, связанных с документированием информации по операциям банка, проведением их регистрации соответствующих регистров, проверкой, выравниванием и осуществлением контроля за операционными рисками.
Основные задачи операционной деятельности банка:
1) распределение обязанностей и полномочий по осуществлению и надлежащему документированию всех операций;
2) своевременное и полное, достоверное отражение операций в регистрах бухгалтерского учета;
3) накопление и хранение подробной информации обо всех операциях;
4) защита активов банка от потенциальных убытков, определения потенциальных операционных рисков и управления ими;
5) установление лимитов на осуществление отдельных операций;
6) создание адекватной системы внутреннего контроля.
Организация учётно-операционной работы в банке
Операции банка, которые осуществляются в течении операционного дня, должны быть завершены в этот рабочий день.
На осуществление операции выделяется операционное время и время завершения технологической обработки учетной информации с обязательным формированием оборотно-сальдового баланса, регистров аналитического учета и других регистров.
Организация учетно-операционной работы включает:
1) построение учетно-операционного аппарата;
2) организация рабочего дня и документооборота;
3) внутренний банковский контроль – совокупность процедур, обеспечивающих соблюдение внутренних и внешних положений при осуществлении операций банка, а также достоверность и полноту операций.
Дополнительному контролю подлежат следующие операции:
1) выдача чековых книжек;
2) выдача денежных средств в национальной и иностранной валюте;
3) взыскание с клиентов штрафов;
4) операции по расходам банков;
5) депозитные операции и другие.
Операционную деятельность банка обеспечивают работники фронт-офиса – это подразделения банка, сотрудники которых инициируют и организуют банковские операции (первая линия);
Миддл-офис (вторая линия) – это группы подразделений или процессов, отвечающих за проверку и непосредственную обработку клиентских операций. Непосредственно с клиентами не контактируют, но осуществляют операции непосредственно с ними связанные.
Бэк-офис – это операционно-учетное подразделение, которое обеспечивает регистрацию проверки, сверки, учет операции и их контроль.
Бухгалтерский учёт в кредитных организациях: принципы, задачи, объекты
Выделяют 2 основных направления деятельности коммерческого банка, которые подлежат особому учету:
Уставная деятельность – совершение банковских операций в соответствии с уставом кредитной организации.
Деятельность, обеспечивающая уставную деятельность банка – аренда здания, приобретение имущества, транспорта, расчеты с бюджетом, по налогам, расчеты с сотрудниками о заработной плате.
Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном обращении.
Основные группы объектов, подлежащие к учету:
Хозяйственные средства, которые включают в себя денежные и материальные средства. (Деньги в кассе, на банковском счете; материалы, здания, транспорт)
Ресурсы хозяйственных средств:
Функциональные обязанности банка – которые банк осуществляет в соответствии с уставом
Финансовые результаты деятельности
Задачи бухгалтерского учета:
Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении. Данная информация необходима и внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.
Ведения подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличие и движение требований и обязательств использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов.
Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и предотвращение отрицательных резервов ее деятельности.
Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
Каждая кредитная организация должна разработать и утвердить учетную политику в соответствии с Положением Банка России № 385 П «Положение о правилах учета, ведения кредитных организаций расположенных на территории РФ»
Банковская документация и документооборот
По экономическому содержанию операции на которой оформлен документ все банковские документы подразделяются на:
Кассовые документы – это документы по операциям с наличными деньгами. И их можно подразделить на:
К приходным кассовым документам относят:
Приходный кассовый ордер
Объявление на взнос наличными
Сопроводительная ведомость к инкассаторской сумке
К расходным относят:
Расходный кассовый ордер
Мемориальные документы – это документ по безналичным операциям и внутренним операциям банка. К ним относят:
Любой банковский документ содержит определенные сведения, при отсутствии которых он теряет свою юридическую силу. Это данные называются – реквизиты.
Подпись ответственного лица
Все банковские документы оформляются на бланках уставного образца. Их можно разделить:
Простые (ордера). Распечатываются с помощью компьютера.
Бланки строгой отчетности (кассовый ордер). Изготавливаются в специальных типографиях с государственным знаком. Подлежат строгому контролю и регистрируются в специальных документах или в книгах учета.
Все банковские документы содержат конфиденциальную информацию. Поэтому хранение документов должно быть организовано таким образом, чтобы обеспечить:
Кредитные организации обязаны хранить кассовые документы, бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета, а также бухгалтерскую и финансовую отчетность в течении нормативных сроков хранения, но не менее 5 лет.
Характеристика бухгалтерского баланса коммерческого банка
Принципы бух. учета:
Непрерывность деятельности банковской организации
Постоянство методов учета
Приоритет содержания перед формой
Осторожность при совершении банковских операций
Раздельное отражение остатков по активным и пассивным счетам
Понятие «баланс» в бух. учете имеет 3 значения:
Документ бухгалтерской отчетности
Равновесие между двумя частями – активом и пассивом
Метод ведения бух. учета
Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
Составляется по счетам второго порядка
По каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях, по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублях, в драгоценных металлах по их балансовой стоимости и Итого по счету
По каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам и по всем счетам подводятся Итоги
Баланс должен быть читаемый, в его заголовке указывается текстом: название кредитной организации, дата (на которую составлен баланс), единица измерения, номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться БАЛАНС
Остатки по дебету и кредиту должны показываться в одну строчку
Первичные балансы кредитной организации составляются в рублях и копейках, а сводные (консолидированные) в единицах, указанных для составления представленной отчетности.
Статьи раздела «Актив»:
Средства на корр. счетах банка
Депозиты банка, размещенные в других банках
Вложения в ценные бумаги
Здания, сооружения, оборудования и другое имущество
Статьи раздела «Пассив»:
Средства на корр. счетах банков-корреспондентов
Средства на счетах юридических лиц
Выпущенные ценные бумаги
Методы ведения учета: инвентаризация и составление баланса
Метод инвентаризации состоит в том, что каждый день в начале дня составляется инвентаризационная опись всех имеющихся объектов. Данный метод, когда используется в банке, не является ежедневным, особенность инвентаризации в банке заключается в том, что она проводится в обязательном порядке ежегодно и длится около месяца. Результаты инвентаризации сверяют с данными баланса и если будут выявлены расхождения, то в балансе вносят исправления.
План счетов бух. учета и его структура
Положение №385-П «Положение о ведении бухгалтерского учета в банках» от 1 января 2013 года определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.
План счетов состоит из 5 глав:
А — Балансовые счета
Б – счета доверительного управления
В – внебалансовые счета
Г – производные финансовые инструменты и срочные сделки
Во всех главах плана счетов действуют единые принципы:
Все счета делятся на счета первого и второго порядка
Все счета по характеру делятся на активные и пассивные
Единообразие в отражении операций в разных видах валют
По активам и пассивам, по которым важен срок размещения или привлечения средств, установлены единые границы сроков
Названия счета 1-го порядка детализируется в счетах 2-го порядка, но в главе Б названия счета 1-го и 2-го порядка совпадают, в главе Д есть счета только 2-го порядка.
Активные счета предназначены для учета средств и движения сумм. По активному счету отражаются следующим образом: по дебету счета увеличивается остаток, по кредиту – уменьшается.
Пассивные счета предназначены для учета источников средств и движения сумм. Отражают как уменьшение остатка по дебету счета и увеличение по кредиту.
Глава А «Балансовые счета» учитывает следующие разделы:
Раздел 1. Капитал и фонды
Раздел 2. Денежные средства и драг. металлы
Раздел 3. Межбанковские операции
Раздел 4. Операции с клиентами
Раздел 5. Операции с ценными бумагами
Раздел 6. Средства и имущество
Раздел 7. Результаты деятельности
Глава Б «Счета доверительного управления» учитывает операции по управлению имуществом клиента. Это управление осуществляется на основании доверенности, оформленной на имя банка. Операции в этой главе отражают с позиции выгодоприобретателя (бенефициара). По этим счетам составляют отдельный баланс, который не включают в баланс банка.
В главе В «Внебалансовые счета» учитывают движение ценных бумаг, ценностей, документов и бланков. Все счета главы В можно разделить на 2 группы:
Специальные счета, каждый из которых несет определенную экономическую нагрузку
Вспомогательные счета, которые не несут экономической нагрузки и введены только для корреспонденции по специальным счетам
Глава Г «Производные финансовые инструме11нты и срочные сделки». На счетах этой главы учитываются сделки по покупке, продаже различных финансовых активов. При наступлении даты расчетов счета главы Г закрывают и сделку учитывают на балансовых счетах.
Глава Д «Счета ДЕПО». На счетах главы Д учитывают операции с ценными бумагами, проводимые в депозитарии (хранилище ценных бумаг)
Последнее изменение этой страницы: 2018-05-10; просмотров: 216.
stydopedya.ru не претендует на авторское право материалов, которые вылажены, но предоставляет бесплатный доступ к ним. В случае нарушения авторского права или персональных данных напишите сюда.
Источник: stydopedya.ru