Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Цель бухгалтерской отчетности – достоверное представление информации о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимой пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
Анализ бухгалтерской отчетности предполагает установление и изучение взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансово-хозяйственной деятельности организации, включенными в отчетность.
Цель анализа – всестороння оценка финансового состояния организации для обеспечения принятия эффективных решений. Поскольку финансовая отчетность содержит ограниченную информацию, анализ этой отчетности называют также экспресс-анализом финансового состояния.
Выделяют следующие этапы анализа финансовой отчетности:
Как оценить финансовое состояние компании?|Финансовый анализ
— подготовительный – принятие решение о целесообразности анализа финансовой отчетности. На этой стадии проводится проверка бухгалтерской отчетности, определяется наличие всех необходимых форм и приложений, проверяется правильность занесения данных в отчетные формы;
— проведение горизонтального и вертикального анализов – цель заключается в выявлении состава, структуры и динамики ключевых показателей финотчетности;
— коэффициентный анализ – определяются аналитические коэффициенты, наилучшим образом характеризующие финансовое состояние исследуемого объекта.
Методы анализа финансовой отчетности:
1. Стандартные приемы (методы) анализа финансовой отчетности:
— анализ абсолютных показателей – путем сравнения показателей организации с показателями конкурентов:
— горизонтальный – сравнение интересующих позиций отчетности с данными предыдущих периодов;
— вертикальный – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
— трендовый анализ – определение тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний;
— коэффициентный анализ – анализ относительных показателей;
— факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов на результирующий показатель.
2. Экономико-математические методы:
— методы элементарной математики – сложение, умножение, возведение в степень, обратные действия;
— классические методы математического анализа – дифференциальное исчисление, интегральное исчисление;
— методы математической статистики – методы изучения одномерных и многомерных статистических совокупностей;
— эконометрические методы – производственные функции, метод «затрат-выпуск»;
— методы математического программирования – линейное программирование, блочное, нелинейное, динамическое программирование.
3. Традиционные методы экономической статистики:
— метод средних и относительных величин – применяется, если необходимо обобщить совокупность однородных объектов, которые обладают некоторым признаком, присущим исследуемым объектам в неодинаковой мере (средняя арифметическая, средняя геометрическая, средняя весовая и пр.);
— метод группировки – является методом классификации (разделения) множества изучаемых объектов на подмножества;
— графический метод – имеют иллюстративное значение и позволяют сделать изучаемый материал более наглядным;
— индексный метод – позволяет выявить влияние различных факторов на изучаемый результативный показатель;
— методы обработки динамических рядов.
4. Методы экономического многофакторного анализа:
— индексный метод – позволяет дать количественную оценку роли отдельных факторов на результирующий показатель;
— метод цепных подстановок – заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным, при этом все остальные остаются без изменения;
— интегральный метод – позволяет распределить приращение между факторами с учетом их возможного взаимного влияния на конечный результат.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Источники информации, основные методы и способы анализа финансового состояния предприятия.
Финансовый анализ является завершающим этапом бухгалтерского учета, использует информационную базу бухгалтерского учета и отчетности и в зависимости от потребности пользователей предоставляет широкий спектр аналитических данных, необходимых для определения различных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Финансовый анализ строится на получении определенных коэффициентов и соотношений, характеризующих различные стороны финансового состояния предприятия. Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть хорошим, плохим и напряженным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе говорят о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую — заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как платежеспособность, ликвидность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, эффект финансового рычага и другие, а также методику их расчета.
Главная цель анализа — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния и его платежеспособности.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса (для ТД *Центролит* это расшифровки кредиторской задолженности, дебиторской задолженности и т.д.).
Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, тат как абсолютные показатели в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.
Относительные показатели предприятия можно сравнить с общепринятыми *нормами* для обнаружения степени риска и прогнозирования возможности банкротства; с аналогичными данными других предприятий, что позволяет обнаружить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности; с аналогичными данными за предыдущие годы для обнаружения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.
Экономическая ситуация характеризуется совокупностью текущих показателей, скоростью их изменения, отношением к показателям критической ситуации. В процессе анализа применяют различные способы обработки экономической информации, получения сводных показателей и определения взаимосвязей между этими показателями. Основные из них: сравнение, группировки, средние величины, процентные изменения, коэффициенты, индексы, элиминирование (исключение). При этом сопоставляются одинаковые показатели одного предприятия, полученные в различное время, или сопоставление производится с аналогичными показателями других предприятий подобного типа. Поэтому наиболее общим требованием, предъявляемым к анализируемым показателям, является сравнимость данных.
Сравнение — важнейший способ анализа деятельности предприятия. При сравнении оценку происходящему дают через сходные понятия и явления. Сравнение позволяет соизмерять процессы и делать соответствующие выводы. Необходимым условием применения способа сравнения при анализе является соблюдение сопоставимости показателей. Используемые при сравнении показатели должны быть однородны по экономическому содержанию. Сравнение применяют в следующих случаях:
сравнение фактических данных текущего периода с данными предыдущих периодов. Это дает возможность выявить направление, динамику и темпы развития, определить происшедшие изменения и их устойчивость;
сравнение фактических данных предприятия с данными других предприятий, со среднеотраслевыми показателями с целью определить место собственного предприятия, наметить пути его дальнейшего развития.
Группировки используются в анализе для расчленения изучаемой совокупности явлений на однородные составные части (группы или подгруппы) по тому или иному признаку.
C группировками тесно связано исчисление средних величин. Средние величины применяют для общей характеристики совокупности явлений по определенному признаку. Чаще всего в анализе применяют средневзвешенные величины, дающие наиболее точные результаты.
Процентные изменения показывают динамику изменения тех или иных показателей во времени или процентное отношение одних показателей к другим.
Горизонтальный анализ позволяет определить абсолютные и относительные отклонения различных статей бухгалтерской отчетности по сравнению с предшествующим периодом.
Вертикальный анализ позволяет выявить удельный вес отдельных статей к итоговому показателю в целом по балансу или по его разделам.
Анализом ФСП занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители (для ТД *Центролит* это ГЛЗ *Центролит*), инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для определения условий кредитования, поставщики для своевременного получения платежей и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель — установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства.
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель — установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.
Источник: studbooks.net
XIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2021
Методика оценки финансового положения организации на основании данных бухгалтерского баланса
Сацук Е.В. 1
1 СКИ(Ф) АНО ВО Московский гуманитарно-экономический университет
Работа в формате PDF
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF
Аннотация: Информационной базой оценки финансового состояния организации выступает бухгалтерская отчетность. Одной из основных показателей финансового положения организации выступает оценка ликвидности баланса. В статье рассмотрены методы анализа ликвидности с помощью абсолютных и относительных показателей.
Анализ представляет собой процесс, который позволяет оценить прошлое финансовое состояние и текущее и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является формирование прогнозов относительно будущего существования предприятия. Финансовое состояние организации определяется его способностью финансировать свою деятельность за счет имеющихся в его распоряжении собственных, заемных и привлеченных средств, умелого их размещения и эффективного использования.
Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, финансовое состояние, анализ, ликвидность, платежеспособность.
Abstract: the Information base for assessing the financial condition of an organization is accounting statements. One of the main indicators of the organization’s financial position is the assessment of the balance sheet liquidity. The article considers methods of liquidity analysis using absolute and relative indicators. Analysis is a process that allows you to evaluate the past financial condition and current performance of an organization. However, the main goal is to make forecasts about the future existence of the enterprise.
The financial condition of an organization is determined by its ability to Finance its activities using its own, borrowed and borrowed funds, their skillful placement and effective use.
Key words: accounting statements, financial condition, analysis, liquidity, solvency.
Финансовое состояние — это способность организации самостоятельно осуществлять финансирование своей деятельности. Оно характеризует возможность обеспечивать необходимыми финансовыми ресурсами, позволяющими стабильно осуществлять хозяйственную деятельность организации, а также целесообразность их размещения, что в результате обеспечивало бы платежеспособность и финансовую устойчивость.
Ухудшение финансового состояния ведет к нарушению «…расчетной дисциплины, несвоевременным расчетам с поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ресурсы, с работниками по выплате заработной платы, кредитными учреждениями по суммам займов и кредитов, с иными юридическими и физическими лицами»[1, с. 279].
Анализ финансового состояния организации целесообразно начинать с оценки общих показателей. В экономической литературе большое количество методов анализа финансового состояния организации, предлагаемые разными авторами. Для анализа финансового положения организации будем использовать методы, предложенные А.Д. Шереметом и В.В. Ковалевым.
Для анализа финансового состояния организации А.Д. Шеремет использует метод расчета абсолютных и относительных показателей. Для этого он предлагает «… построить аналитический баланс и провести расчеты показателей абсолютной финансовой стабильности. Анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности помогут завершить оценку, полученную при помощи данных показателей» [2, с. 122].
Метод, который предлагает А.Д. Шеремет, предусматривает расчет финансовых коэффициентов только в соответствии с финансовой отчетностью.
Экспресс-анализ В.В. Ковалева основан «… на постоянном мониторинге и динамике совокупности отдельной группы показателей для анализа финансового состояния» [3, с. 295].
Основным показателем, характеризующим финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность своевременно и в полном объеме рассчитаться по своим долгам наличными. Для оценки платежеспособности предприятий используется методика оценки ликвидности баланса.
Анализ ликвидности баланса: показывает какие соотношения между разделами актива и пассива должны быть у предприятия, чтобы обеспечить возможность продажи в соответствующие сроки имущества предприятия для погашения возникающих обязательств. Анализ ликвидности баланса на основе абсолютных показателей заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке возрастания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке убывания сроков.
В таблице 1 представлено соотношение активов и пассивов абсолютно ликвидного баланса, однако на практике такое редко встречается.
Таблица 1 – Соотношение активов и пассивов абсолютно ликвидного баланса
Соотношение А и П
Рассмотрим один из возможных вариантов соотношения активов и пассивов (таблица 2).
Таблица 2 – Соотношение активов и пассивов
Соотношение активов и пассивов баланса по годам
год предшествующий предшествующему
Баланс предприятия за анализирующий период можно признать условно ликвидным, поскольку первое неравенство соотношений групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса. В организации наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов, то есть денежных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Таким образом, у организации нет необходимого объема денежных средств для своевременного и полного погашения кредиторской задолженности. Однако ситуация в отношении долгосрочной перспективы является положительной, так как собственный капитал превышает величину трудно реализуемых активов. Это означает, что собственных средств у предприятия достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных активах.
Абсолютные показатели позволяют провести и предварительный анализ ликвидности, но не дают представления о масштабах недостатка средств для погашения обязательств. Для более глубокого анализа ликвидности широко используется также ряд относительных показателей – коэффициентов, позволяющих получить представление о потенциальной возможности компании оплатить обязательства в краткосрочной и среднесрочной перспективе, а также о мгновенной возможности оплаты части краткосрочных обязательств.
На рисунке 1 представлена коэффициенты ликвидности баланса и их динамика организации, вариант соотношения активов и пассивов рассмотренный выше.
Расчетное значение коэффициента абсолютной ликвидности по состоянию на 31 декабря 2019 достигло отметки 0,177, что больше на 0,137, чем на 31.12.2017 года и на 0,128 на отчетную дату предшествующего предыдущему году. Такая динамика показывает положительную тенденцию роста ликвидности организации, однако, все еще, значение данного показателя ниже нормативного, который равен 0,2.
Рисунок 1 – Динамика значений коэффициентов ликвидности баланса
Необходимо отметить, что показатель абсолютной ликвидности на протяжении трех лет ниже нормы, что следует из данных финансовой отчетности. Таким образом, оборотных ресурсов, имеющихся у предприятия, недостаточно для полной уверенности в удовлетворении всех требований кредиторов, что подтверждается значением коэффициента текущей ликвидности. На отчетную дату его уровень составил лишь 1,261 при требуемом значении 2. Таким образом, руководству организации следует предпринять действия, направленные на ускорение оборачиваемости активов, что позволит повысить значение коэффициента текущей ликвидности и станет источником укрепления финансовой ситуации. Расчетное значение коэффициента критической ликвидности в 2019 году составило 0,907, что в приделах допустимого значения (от 0,5 до 1), и выше на 0,245, чем было год назад. То есть у организации суммарный объем денежных средств и ожидаемой к погашению дебиторской задолженности почти на 82% покрывает краткосрочные обязательства.
Таким образом, одним из важнейших элементов методики оценки финансового состояния выступает выбор приемов исследования, использующихся в качестве инструментов аналитического процесса на всех этапах: первичная обработка информации и систематизация, изучение динамики показателей, их взаимосвязи, определение влияния факторов на конечные результаты, выявление резервов и возможности повышения эффективности деятельности организации.
Следует отметить, что для построения прогнозов дальнейшего развития организации, основываться на данных, полученных при анализе с использованием одного метода, не следует. Один метод не может заменить другой, только их сочетание способствует детальному изучению сложившейся в организации ситуации, и на их основе принимать управленческие решения и прогнозировать дальнейшие развитие.
Лытнева Н.А., Парушина Н.В., Попова О.А. Оценка финансового состояния организации на основе показателей бухгалтерской отчетности // ЕГИ. 2020. №1 (27). – С. 279-285.
Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению «Экономика» / А. Д. Шеремет, Е. В. Старовойтова; под ред. А. Д. Шеремета. — 2-е изд., испр. и доп. -М.: ИНФРА-М, 2014. — 446 с.
Саутиева Л.Б. Исследование современного инструментария для анализа и оценки финансового состояния организации // РППЭ. 2018. №11 (97). – С. 294-298.
Источник: scienceforum.ru