Активы организации формируются посредством применения средств, образующихся из различных источников. Источники могут быть как собственными, так и привлеченные. Источники формирования имущества делятся на:
Собственные источники формирования имущества предприятия
Определение 1
Собственные источники – это уставный капитал, выкупленные доли, капитал резерва, добавочный капитал, прибыль, оценочные резервы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, целевое финансирование.
Определение 2
Уставный капитал – собственные средства первоначального периода, которые состоят из вложений, вносимых собственниками при образовании предприятия. Величина капитала зафиксирована в уставе и учредительных документах.
Выкупленные доли – стоимость, выкупленных у акционеров акций при выходе из акционерного общества, но до его ликвидации.
Капитал резерва – отчисление процента от чистой прибыли. Служит для покрытия убытков, погашения облигаций предприятия.
Классификация имущества предприятия
Добавочный капитал – в ходе переоценки наблюдается прирост по амортизации, эмиссионный доход по ценным бумагам, разница курсов валют.
Нераспределенная прибыль – прибыль за исключением налога в бюджет для образования специального фонда предприятия.
Оценочные резервы – ресурс под сниженную стоимость материальных ценностей, обесцененные вклады в ценные бумаги и долги сомнительного происхождения. Уменьшается прибыль баланса, чтобы соблюсти требования осмотрительности (ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). То есть признать в учете больше расходов, чем доходов при невозможности создания резервов скрытого характера.
Доходы будущих периодов – то есть, те доходные средства, которые получены сейчас, но отнесены будут к будущему периоду.
Резервы предстоящих расходов и платежей – внутренние ресурсы, которые включаются в издержки производства и показываются в отчетном периоде.
Целевое финансирование – поступления из бюджета на конкретные цели.
Заемные источники образования имущества
Определение 3
Заемные источники имущества предприятия – это кредиты, задолженности и расчеты, обязательства по распределению прибыли, отложенные налоговые обязательства.
Кредиты и заемные средства – непогашенные суммы кредитов, взятых организацией на короткий и долгий срок, выпущенные и проданные акции трудового коллектива, ценные бумаги организации, займы краткосрочного и долгосрочного характера.
Обязательства по расчетам – расчеты по договорам с поставщиками, по договорам страхования, по претензиям, дивидендным выплатам, депонентам с бюджетом, взносам по страхованию во внебюджетные фонды.
Обязательства по распределению прибыли – выплаты налога на прибыль, погашение налоговых санкций, дивидендные выплаты по ценным бумагам.
Отложенные налоговые обязательства – часть отложенного налога на прибыль, которая увеличит налог в следующем году или последующих периодах.
Значение классификации имущества по источникам формирования
Классификация имущества по источникам формирования организует текущий учет и систематизирует источники имущества, а также показывает данные о них в бухучете предприятия. Это дает возможность оценить финансово-хозяйственное состояние фирмы. Охарактеризовать ее с точки зрения автономности, платежеспособности, финансовой устойчивости.
Понятие средств и источников
Источник: zaochnik-com.com
Оценка имущества организации в бухгалтерском учете
Для формирования собственных основных и оборотных хозяйственных средств любая компания должна обладать определенными материальными (финансовыми) ресурсами, которые в соответствии с действующими нормами отечественного законодательства и стандартами бухгалтерского учета называют источниками формирования имущества.
Источники формирования имущества составляют пассив баланса, при этом их оценка в денежном эквиваленте соответствует объему хозяйственных средств.
Виды источников формирования имущества
В зависимости от способа получения финансовых ресурсов различают два вида источников формирования имущества: собственные и заемные. При этом собственный капитал представляет собой разницу между совокупными активами и обязательствами компании и включает в себя такие составные части, как:
- уставной капитал в виде денежных и других материальных ресурсов (основных и оборотных средств, имущественных прав, ценных бумаг и т.п.);
- резервный капитал;
- добавочный капитал;
- нераспределенная прибыль;
- целевое финансирование.
Если собственный капитал формируется за счет поступлений от учредителей компании и результатов ее хозяйственной деятельности, то заемный капитал — это средства, полученные организацией от различных кредиторов и подлежащие возврату через определенный срок. В частности, к заемному капиталу относятся банковские кредиты, другие займы, кредиторская задолженность по оплате труда, авансам, перед поставщиками и другие аналогичные обязательства.
Суть и задачи бухгалтерского учета источников формирования имущества
Основными задачами ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества организации являются:
- Формирование полной картины обязательств компании перед учредителями, сотрудниками и третьими лицами;
- Справедливое распределение дивидендов и/или выполнение обязательств в соответствии со взносами учредителей;
- Составление и исполнение графика платежей по возврату заемных средств в режиме, обеспечивающем финансовую стабильность предприятия.
Специалист или аутсорсинговая бухгалтерская компания, которые занимаются ведением бухучета источников формирования имущества, как правило, решают такие задачи, как:
- Выполнение проводок по бухучету источников имущества на основе действующего в организации рабочего плана счетов;
- Инвентаризация финансовых обязательств.
Стоит учесть, что невнимательный и/или неграмотный бухучет источников имущества несет угрозу финансовой безопасности компании. В частности, основными источниками рисков являются:
- Кризис платежей из-за неправильно составленного графика;
- Штрафные санкции из-за несвоевременного выполнения обязательств по платежам;
- Конфликты между соучредителями;
Возникновение разногласий с внешними и внутренними кредиторами, способными привести к потере деловой репутации и ухудшению вследствие этого финансовых результатов деятельности.
51. Оценка имущества и обязательств
Обязательна денежная оценка имущества и обязательств организации, определяется цель такой оценки для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении, определяются методы оценки имущества.
Оценка имущества организации производится следующими способами:
1) имущество, приобретенное организацией за плату, оценивается путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку;
2) имущество, полученное организацией безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования;
3) имущество, произведенное в самой организации, оценивается по стоимости его изготовления.
Другие методы оценки (в том числе путем резервирования) можно применять только в тех случаях, когда допускает законодательство РФ и нормативные акты органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета.
Методы оценки видов имущества и обязательств утверждаются при принятии организацией учетной политики.
Для целей бухгалтерского учета начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
Фактическими затратами являются:
1) суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
2) суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
3) суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
4) регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
5) таможенные пошлины;
6) невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
7) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств.
Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
В качестве основного требования к ведению бухгалтерского учета установлено, что бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.
Поделитесь на страничке
Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
Источники формирования имущества
В бухгалтерском балансе все источники формирования имущества подразделяются на:
— собственный капитал (средства);
— заемный капитал (средства) — долгосрочные и краткосрочные обязательства (долгосрочные и краткосрочные пассивы).
К собственным средствам (раздел бухгалтерского баланса «Капитал и резервы») предприятия относятся:
1) уставный капитал;
2) резервный капитал (фонд);
3) добавочный капитал;
4) фонды специального назначения (сокращенно ФСН);
5) нераспределенная прибыль прошлых и отчетного периодов.
Долгосрочные и краткосрочные обязательства (пассивы) — это такие источники формирования имущества, которые «берутся в долг» на условиях возвратности, платности, срочности (то есть такие источники должны быть возвращены кредитору в определенный договором срок с уплатой процентов), в частности:
— займы и кредиты, чаще всего банковские, а также потребительский кредит. Кредиты и займы банков предоставляются на условиях срочности, возвратности и платности;
— векселя. Согласно Гражданскому Кодексу и Федеральному закону «О переводном и простом векселе» вексель – это «документ, составленный по установленной законом форме и содержащий безусловное абстрактное денежное обязательство; ценная бумага; разновидность кредитных денег». По существу это обязательство предприятия перед своим кредитором расплатится в установленный векселем срок;
— облигации. Согласно Гражданскому кодексу и Федеральному закону «О рынке ценных бумаг» облигация – это ценная бумага, которая удостоверяет право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Облигации относятся к эмиссионным ценным бумагам и являются краткосрочным источником финансирования;
— кредиторская задолженность (кредиторская задолженность перед собственным персоналом по заработной плате, перед государственными внебюджетными фондами, кредиторская задолженность по налогам и сборам и т.п.) и др.
Информация об источниках формирования имущества отражается в пассиве баланса.
Источник: studopedia.ru