Ежедневно, в процессе осуществления хозяйственной деятельности каждой организацией совершается множество хозяйственных операций. Они оказывают непосредственное влияние на величину балансовых статей, однако равенство актива и пассива при этом не нарушается. Вместе с тем валюта баланса может меняться: она может увеличиваться и уменьшаться за счет изменения статей актива и пассива.
Хозяйственные операции могут влиять на:
– статьи актива, вызывая перегруппировку имущества;
– статьи пассива, вызывая перегруппировку источников образования этого имущества;
– статьи актива и пассива, вызывая увеличение или уменьшение итога баланса.
Это происходит вследствие того, что каждая хозяйственная операция затрагивает одновременно две статьи баланса. В зависимости от влияния хозяйственных операций на состояние балансовых статей, их можно разделить на четыре типа (рис.7).
Рис.7. Типы балансовых изменений
Рассмотрим на примерах, какие изменения происходят в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций различных типов. Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода представлен в табл. 9.
Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода
Денежные средства на расчетном счете
Первый тип изменений в балансе (активный) – вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается (+Х); вторая (–Х) уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. изменяется состав хозяйственных средств и их размещение. Валюта баланса не изменяется, равенство актива и пассива сохраняется:
Пример. На расчетный счет организации в счет погашения дебиторской задолженности покупателей поступила сумма 200 тыс. руб. В результате данной хозяйственной операции одновременно увеличивается статья «Денежные средства на расчетном счете» и уменьшается статья «Дебиторская задолженность» на 200 тыс. руб. Изменения затрагивают только актив бухгалтерского баланса, валюта баланса не меняется, равенство актива и пассива сохраняется.
Бухгалтерский баланс после первой операции представлен в табл. 10.
Бухгалтерский баланс (после первой операции)
Денежные средства на расчетном счете
К операциям первого типа относятся также все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу наличными с расчетного счета, выдаче денег из кассы подотчетным лицам и др.
Второй тип изменений в балансе (пассивный) – вызывает изменения только в пассиве баланса: одна статья в пассиве баланса (+Х) увеличивается, другая (–Х) уменьшается, т.е. происходит перегруппировка источников в пассиве баланса.. Валюта баланса не меняется, равенство актива и пассива сохраняется:
Пример.Нераспределенная прибыль организации направлена на формирование резервного капитала в размере 20 тыс. руб. Операция затрагивает две статьи пассива бухгалтерского баланса: «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль». В результате хозяйственной операции увеличивается резервный капитал и уменьшается нераспределенная прибыль. В результате валюта баланса не изменяется, равенство актива и пассива сохраняется.
Бухгалтерский баланс после второй операции представлен в табл. 11.
Бухгалтерский баланс (после второй операции)
Денежные средства на расчетном счете
Ко второму типу относятся также все хозяйственные операции по удержаниям из заработной платы, образованию резервного капитала за счет нераспределенной прибыли, пополнению уставного капитала за счет добавочного, по начислению дивидендов за счет нераспределенной прибыли.
Третий тип изменений в балансе (активно-пассивный в сторону увеличения) – вызывает увеличение одной статьи в активе баланса и одной статьи в пассиве баланса. Валюта баланса увеличивается при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса:
Пример. Поступили материалы от поставщиков на склад организации на сумму 150 тыс. руб. Расчет с поставщиками не произведен. Операция затрагивает статью актива «Запасы» и статью пассива «Кредиторская задолженность перед поставщиками». В результате операции произойдет увеличение запасов на складе и одновременное увеличение задолженности поставщикам.
Валюта баланса актива и пассива увеличится на 150 тыс. руб., равенство актива и пассива сохраняется.
Бухгалтерский баланс после третьей операции представлен в табл. 12.
Бухгалтерский баланс (после третьей операции)
Денежные средства на расчетном счете
К операциям третьего типа относятся операции по поступлению товарно-материальных ценностей, начислению амортизации основных средств, нематериальных активов, начисление заработной платы, страховых взносов за счет себестоимости продукции, получение кредитов, авансовые поступления от заказчиков и др.
Четвертый тип изменений в балансе (активно-пассивный в сторону уменьшения) – вызывает одновременное уменьшение одной статьи актива баланса и одной статьи пассива баланса. Валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину, равенство актива и пассива сохраняется:
Пример. Перечислено с расчетного счета организации в погашение задолженности банку по краткосрочному кредиту 190 тыс. руб. Эта операция затрагивает статью актива «Денежные средства на расчетном счете» и статью пассива «Краткосрочные кредиты банков». В результате операции произойдет уменьшение денежных средств на расчетном счете и одновременно уменьшение задолженности перед банком. Валюта актива и пассива баланса уменьшится на сумму 190 тыс. руб., равенство актива и пассива сохраняется.
Бухгалтерский баланс после четвертой операции приведен в табл. 13.
Бухгалтерский баланс (после четвертой операции)
Денежные средства на расчетном счете
К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, государственными внебюджетными фондами, т.е. по оплате всех видов кредиторской задолженности.
На основании приведенных примеров можно сделать следующие выводы. Любая хозяйственная операция вызывает в бухгалтерском балансе изменения какого-нибудь из указанных типов и затрагивает не менее двух статей баланса. Однако какие бы ни совершались хозяйственные операции, и какие бы они ни вызывали изменения в бухгалтерском балансе, равенство между активом и пассивом всегда сохраняется. Такая особенность баланса обусловлена принятым способом отражения хозяйственных операций. Именно из-за двойственности изменений, происходящих под влиянием осуществления хозяйственных операций, необходимо взаимосвязанное отражение хозяйственных операций по методу двойной записи.
Применение способа балансового обобщения позволяет контролировать состояние и использование активов и обязательств организации, регистрировать изменения, которые с ними происходят.
Вопросы для самопроверки
1. Каково определение бухгалтерского баланса?
2. Какой принцип лежит в основе построения бухгалтерского баланса?
3. Какова структура бухгалтерского баланса?
4. Что называется статьей бухгалтерского баланса?
5. Что раскрывает каждая статья актива бухгалтерского баланса?
6. Что раскрывает каждая статья пассива бухгалтерского баланса?
7. Что такое валюта баланса?
8. Какой баланс называется вступительным?
9. Какой баланс называется заключительным?
10. Какие типы изменений происходят в балансе под влиянием хозяйственных операций?
11. Какие показатели можно исчислить по данным бухгалтерского баланса?
12. Чем вызвано равенство актива и пассива баланса?
13. По какому принципу имущество организации сгруппировано в активе баланса?
14. По какому принципу источники образования имущества организации сгруппированы в активе баланса?
15. Какой принцип положен в основу группировки имущества организации по разделам актива баланса?
16. Какой принцип положен в основу группировки источников образования имущества организации по разделам пассива баланса?
17. Как называется общий итог баланса?
18. Чем отличается баланс-нетто от баланса-брутто?
19. Каково значение баланса в управлении предприятием?
20. По какой стоимости отражаются в балансе основные средства и нематериальные активы?
Глава 4
СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Дата добавления: 2018-04-15 ; просмотров: 879 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net
Типы изменений в балансе
I. Активный А+С-С=П – изменения происходят только в активе баланса, пассив баланса не затрагивается, итог баланса не меняется (С–сумма операции).
1. Поступили в кассу 3500 руб. с расчётного счета в банке.
2. С расчётного счета оплачено поставщикам 12000 рублей.
II. ПассивныйА=П+С-С – изменения происходят только в пассиве баланса, актив не затрагивается, итог баланса не меняется.
3. Часть прибыли зачислена в резервный капитал 3000 рублей.
4. Поступил платеж от покупателей в погашение задолженности по кредиту банка 10000 рублей.
III. Активно-пассивный в сторону увеличения А+С=П+С. Вызывает изменения и в активе и в пассиве баланса, при этом увеличивается средства по составу и размещению и, следовательно, их источники. Итог баланса увеличивается, но равновесие сохраняется.
5. В кассу поступили взносы в уставный капитал 50000 рублей.
6. За счёт кредита банка оплачено поставщикам 85000 рублей.
IV. Активно-пассивный в сторону уменьшения А-С=П-С. Вызывает изменение и в активе и в пассиве баланса. При этом уменьшаются средства по составу и размещению и их источники. Уменьшается итог баланса, но равновесие сохраняется.
7. Из кассы выдана зарплата работникам 8000 рублей.
8. С расчётного счета погашается задолженность банку по кредиту 15000 рублей
Баланс предприятия (руб.)
| АКТИВ | Сумма на 1 сентября | ПАССИВ | Сумма на 1 сентября |
| I.Внеоборотные активы: Основные средства II.Оборотные активы: Материальные запасы: — сырье — готовая продукция — товары денежные средства: — касса — расчетный счет средства в расчетах: — с поставщиками отвлеченные средства: — займы работникам -переплаченные налоги | 720.000 27.000 150.000 45.000 53.000 50.000 18.000 5.500 | III.Капитал и резервы: уставный капитал резервный капитал фонд накопления фонд потребления прибыль IV,V Долгосрочные и краткосрочные обязательства кредиты банка расчеты с покупателями расчеты с кредиторами расчеты по оплате труда | 550.000 50.000 58.000 171.700 55.000 130.000 27.000 15.000 12.000 |
| Баланс | 1.068.700 | Баланс | 1.068.700 |
Любая хозяйственная операция затрагивает одновременно 2 статьи баланса и вызывает один из четырех типов изменения баланса, но равенство итогов актива и пассива сохраняется всегда. Изменение валюты баланса имеет место, когда операция затрагивает и актив, и пассив.
По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные, объединительные.
По способу «очистки» балансы подразделяются на балансы-брутто и балансы-нетто.
Статьи актива размещаются в балансе по степени возрастания ликвидности (способности быстрого обращения в денежные средства).
Статьи пассива баланса группируются и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств.
7. Понятие и виды счетов бухгалтерского учета
Счета бухучета – способ группировки текущего учета и контроля средств. Они применяются для повседневного учета. Счета отрываются одновременно на каждый вид хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов. Все записи на счетах производятся на основании проверенных документов.
Счета открывают на основании данных, имеющихся в балансе. Остатки средств в балансе на какое-либо число, являются остатками по счетам.
Обобщенные записи по счетам используется для составления нового баланса, поскольку на каждом счете открываются первоначальные остатки и отражаются все последующие изменения (увеличения и уменьшения), которые помогают вывести новый остаток по счету на конец периода и тем самым определить остаток по балансу на следующую отчетную дату.
Счет – таблица двухсторонней формы. Левая сторона счета называется Дебет (Д-т), правая сторона — Кредит (К-т). Остаток по счету – Сальдо (С-до).
Итог сумм, записанных по счету без сальдо, называется оборотом. Оборот может быть дебетовым и кредитовым.
По отношению к балансу счета делятся на активные и пассивные. Активные счета отражают средства по составу и размещению. Пассивные счета отражают источники образования и целевое назначение. Активно-пассивные счета объединяют признаки и активных и пассивных счетов, обычно это счета расчетов.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Изменений в сторону уменьшения в активе и пассиве баласа
Хозяйственные операции по признаку их влияния на баланс делятся на четыре типа.
К первому типу операций относятся такие, которые вызывают изменения в составе средств, т. е. активе баланса без изменения общей величины, при этом сумма по итогу баланса не изменяется. Например: в кассу получены для выплаты заработной платы наличные денежные средства с расчетного счета в банке на сумму 700 грн. В результате данной операции денежные средства в кассе увеличились на 700 грн., а на расчетном счете уменьшились на ту же сумму. Изменения произошли только в статьях актива баланса.
Схема изменений в активе баланса Баланс
| Актив | Пассив |
| Одна статья актива баланса увеличивается (касса + 700 грн.) | Пассив баланса остается без изменении |
| Другая статья актива баланса уменьшается (счет в банках — 700 грн.) |
Ко второму типу относятся операции, которые вызывают изменения в составе источников средства без изменения их общей величины, при этом сумма по итогу баланса также не изменяется. Например: перечислена прибыль на пополнение уставного капитала в сумме 500 грн. За счет уменьшения одного источника (прибыли) увеличивается другой (уставный капитал), а общий итог пассива остается неизменным.
Схема изменений в пассиве баланса
| Актив | Пассив |
| Актив баланса остается без изменений | Одна статья пассива баланса увеличивается (уставный капитал + 500 грн.) |
| Другая статья пассива баланса уменьшается (финансовый результат— 500 грн.) |
Третий тип операций предполагает изменение статей актива и пассива баланса с разновеликим увеличением актива и пассива баланса. Например: поступили от поставщиков материалы на сумму 800 грн. После проведенной хозяйственной операции предприятие увеличило запасы материалов на 800 грн., т.е. произошло увеличение актива баланса, в то же время увеличивается задолженность поставщику материалов — кредиторам. Сумма баланса увеличивается на 800 грн. ввиду поступления новых хозяйственных средств. Следовательно, итоги актива и пассива изменяются одинаково и равенство между ними сохраняется.
Схема изменений в сторону увеличения в активе и пассиве баланса
| Актив | Пассив |
| Одна статья актива баланса увеличивается (материалы + 800 грн.) | Другая статья пассива баланса увеличивается г (расчеты с поставщиками и подрядчиками — 800 грн.) |
| Увеличивается итог актива баланса (+800) | Увеличивается итог пассива баланса (+800) |
К четвертому типу относятся операции, отражающие изменения в составе средств и источников их образования в сторону их уменьшения в равновеликой сумме. Равенство между итогами актива и пассива баланса после данной операции сохраняется, но уменьшенное на совершенную операцию. Например: с текущего счета погашена задолженность поставщику в сумме 400 грн. В результате проведенной операции в активе баланса «Счета в банках» уменьшилась сумма, оплаченная поставщиками, — на 400 грн., в то же время уменьшилась задолженность в пассиве баланса — на 400 грн. Эта операция обеих частей баланса и вызывает уменьшение как в активе, так и в пассиве, уменьшается и общая сумма баланса.
Схема
| Актив | Пассив |
| Одна статья актива баланса уменьшилась (счета в банках — 400 грн.) | Другая статья пассива баланса уменьшается (расчеты с поставщиками и подрядчиками — 400 грн.) |
| Уменьшается итог актива баланса (-400) | Уменьшается итог пассива баланса (-400) |
Четыре приведенных операции охватывают все возможные случаи отражения их в балансе.
На каждом предприятии ежедневно совершается большое количество хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерском балансе. Поскольку баланс составляется на определенную дату, как правило на 1-е число месяца, с его помощью невозможно наблюдать за изменениями в составе и размещением каждого вида хозяйственных средств предприятия и их источников. Поэтому текущий учет движения хозяйственных средств и их источников ведется в специальных счетах.
Вывод: Под влиянием хозяйственных операций баланс видоизменяется, но равенство его актива и пассива никогда не нарушается. Это связано с тем, что каждая хозяйственная операция вызывает:
во-первых, двойственное изменение (в двух статьях баланса);
во-вторых, взаимосвязанное изменение только в тех конкретно статьях баланса, в которых эти изменения произошли;
в-третьих, изменения всегда отражаются на одну и ту же сумму, что по одной статье баланса, что по другой.
На двойственном и взаимосвязанном характере изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций основан способ отражения операций в бухгалтерском учете, который именуется «двойная запись». Его необходимость связана с тем, что сами операции в балансе не отражаются, но где-то необходимо отражать эти изменения, группировать сами операции, накапливать в течение месяца информацию о них, обобщать сумму изменений и определять новое состояние средств. Для этого предназначены такие элементы метода бухгалтерского учета как счета и двойная запись.
Источник: studopedia.su