3.Изменения в бухгалтерском балансе, вызванные хозяйственными операциями.
Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения фактического состояния на определенную дату в денежном измерителе стоимости хозяйственных средств и их источников.
В процессе хозяйственной деятельности организаций совершаются десятки тысяч операций в течение отчетного периода, которые приводят к изменению ее активов и источников их формирования. Участвуя в заготовлении, производстве и реализации продукции, средства находятся в состоянии постоянного движения и изменения. Причем одни формы средств существуют параллельно с другими, что обеспечивает непрерывность всех трех процессов.
Каждая хозяйственная операция вызывает двойное изменение, затрагивающее два вида активов (имущества) (внутри актива баланса) или два вида источников (внутри пассива), или один вид активов (имущества) и один вид источников (пассивов) одновременно в сторону увеличения или уменьшения отдельных видов имущества и источников.
Фрагмент занятия № 1 марафона «Бухгалтер-умница». Влияние хозоперации на баланс.
При этом применение способа балансового обобщения обеспечивает равенство итогов всех видов активов (имущества), с одной стороны, и итогов всех видов источников (пассивов) – с другой.
Различают четыре типа балансовых изменений.
I- тип изменение внутри актива баланса, когда одна статья баланса актива увеличивается, а другая – уменьшается (А+ и А-). Пассив и итог баланса не изменяется.
Пример: В кассу с расчетного счета поступило 5000 тыс. руб. В кассе происходит увеличение денежных средств, а на расчетном счете – уменьшение на одну и ту же сумму. «Касса» и «Расчетный счет» являются статьями актива баланса. Валюта (итог) баланса остается прежней.
II- тип изменение внутри пассива баланса, которые приводят к увеличению одной статьи пассива за счет уменьшения другой (П+ и П-). Актив и итог баланса не изменяется.
Пример: За счет взятого в банке краткосрочного кредита погашена задолженность поставщику в сумме 120000 тыс. руб. Происходит увеличение задолженности банку по взятой ссуде и одновременно уменьшение задолженности поставщику на одну и ту же сумму. Задолженности банкам по взятым у них кредитам и поставщикам за полученные от них ценности являются статьями пассива баланса. Валюта (итог) баланса не изменяется.
III- тип одновременное увеличение одной статьи актива баланса и увеличение одной статьи пассива баланса (А+ и П+) Такой тип изменений называется активно-пассивные изменения баланса в сторону увеличения итога баланса.
Пример: От поставщика получены материалы на сумму 120000 тыс. руб., оплата за которые еще не произведена. В результате этой операции увеличивается стоимость материалов в организации (статьи актива баланса) и увеличивается кредиторская задолженность поставщику (статья пассива баланса). Валюта (итог) баланса увеличивается на120000 тыс. руб., при этом равенство актива и массива баланса сохраняется.
IV- тип одновременное уменьшение одной статьи актива баланса и одной статьи пассива баланса (А- и П-). Этот тип изменений называется активно-пассивные изменения в сторону уменьшения итого баланса.
#БАЛАНС и ТИПЫ ЕГО ИЗМЕНЕНИЙ
Пример: С расчетного счета погашена задолженность организации по платежам в бюджет на сумму 53000 тыс. руб. Произошло уменьшение денег на расчетном счете (статья актива баланса) и уменьшение задолженности перед налоговым органом по бюджетным платежам (статья пассива баланса). Валюта (итог) баланса уменьшается на 53000 тыс. руб., при этом равенство актива и пассива баланса сохраняется.
Таким образом, принцип равенства актива баланса (имущество) и пассива баланса (обязательств) лежит в основе всей методики бухгалтерского учета и называется основным бухгалтерским уравнением: А=П.
14. Инвентаризация, ее сущность и значение. Порядок проведения.
Одним из важнейших требований, предъявляемых к учету, является требование реальности точности его показателей. Однако при проведении учетных записей могут возникнуть расхождения между показателями учета и фактическим состоянием имущества и финансовых обязательств. Причинами расхождений и несоответствия учетных данных фактическому наличию имущества и финансовых обязательств могут быть:
естественные причины (усушка, утряска, выветривание, распыливание);
ошибки, допустимые при приеме и отпуске имущества (излишки, недостачи, пересортица);
ошибки в учете (арифметические ошибки в подсчетах, описки в документах, неправильные записи);
злоупотребления материально ответственных лиц.
Поэтому необходима сверка фактического наличия имущества с учетными данными, которая производится при помощи инвентаризации.
Инвентаризация – это способ проверки соответствия фактического наличия хозяйственных средств (активов) и обязательств с данными бухгалтерского учета.
Проведение инвентаризации регулируется Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» и Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств.
Инвентаризация имеет очень важное контрольное значение, ее целью является установление:
фактического наличия денежных средств и материальных ценностей по ответственным за их сохранность лицам;
наличия неполноценного и ненужного организации имущества, что дает возможность своевременно принять меры к его реализации, уценке;
условий, организации и состояния сохранности денежной наличности, основных средств, продукции и материальных ценностей;
недостатков в постановке первичного и организации бухгалтерского учета имущества предприятия, а также состояния внутреннего контроля за их сохранностью и наличием;
ошибок и злоупотреблений, имевших место в документах по движению имущества и в учетных регистрах;
реальности сумм, учетных по статьям баланса;
обоснованности подбора материально ответственных лиц и наличия с ними договора о полной материальной ответственности.
Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях:
при передаче активов государственного унитарного предприятия в аренду, их купле-продаже;
при смене собственника или реорганизации организации;
при ликвидации организации;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
при смене руководителя организации или другого материально ответственного лица;
при установлении фактов хищений, других злоупотреблений имущественного характера, порчи, утраты имущества или по иным причинам (пожар, стихийное бедствие);
по решению контролирующих, судебных и иных уполномоченных на то органов.
Проведение инвентаризации должно обязательно соответствовать следующим позициям:
комиссионность проведения. Инвентаризация проводится специально назначенной комиссией;
внезапность проведения. Для проверяемых инвентаризация должна быть неожиданной;
действительность проведения. Все инвентаризируемое имущество подлежит обязательному обмеру, подсчету, взвешиванию;
непрерывность проведения. Инвентаризация не должна прерываться. Если ее нельзя закончить в течение одного дня, то в этом случае на время перерывов в работе (обед, ночное время) складские помещения опечатываются.
В зависимости от полноты охвата проверяемых хозяйственных средств инвентаризация подразделяется на следующие виды: полная, частичная, сплошная, выборочная, плановая, внеплановая, необходимая, повторная, контрольно-перепроверочная, перманентная.
Полная инвентаризация охватывает все виды хозяйственных средств и их источников, ее проводят один раз в год перед составлением годового отчета. Ее называют годовой (обязательной) инвентаризацией.
Частичная инвентаризация охватывает отдельные виды имущества организации: основные средства, продукцию, материалы, денежные средства.
Сплошная инвентаризация охватывает проверку всего без исключения наличного имущества, предъявленного конкретным материально ответственным лицом.
Выборочная инвентаризация, при которой проверяют только некоторые (на выборку) ценности у конкретного материально ответственного лица.
Плановая инвентаризация – проводится в соответствии с планом работы бухгалтерии организации.
Внеплановая инвентаризация проводится внезапно, без предварительного плана, по инициативе администрации организации, по сигналам о злоупотреблении материально ответственного лица.
Необходимая инвентаризация – проводится при смене материально ответственных, после стихийных бедствий, при переоценке материальных ценностей, краже.
Повторная инвентаризация проводится в случае, когда возникли сомнения не только в качестве проведенной инвентаризации, но и в том, что материально материально-ответственное лицо заранее знало срок начала инвентаризации и подготовилось к ней.
Контрольно-перепроверочная инвентаризация проводится в период инвентаризации или сразу же после ее окончания. Она охватывает не менее 10% проверенных ценностей.
Перманентная (непрерывная) инвентаризация поводится в соответствии с внутренним планом работы бухгалтерии в течение календарного года по отдельным видам имущества на различные даты.
Количество инвентаризаций в год, даты их проведения устанавливаются в календарном плане инвентаризационной работы, ежегодно составляемом главным бухгалтером и утверждаемом руководителем организации при создании инвентаризационных комиссий.
В состав постоянно действующей комиссии входят:
представитель службы внутреннего аудита, независимых аудиторских организаций.
При большом объеме работ проведение инвентаризации возлагается на рабочие инвентаризационные комиссии, под руководством постоянно действующей комиссии.
Инвентаризацию можно разделить на три этапа:
Инвентаризация проводится в присутствии материально-ответственного лица в следующей последовательности:
перед началом инвентаризации членам рабочих комиссий вручается приказ о проведении инвентаризации, а председателя – контрольный пломбир (печать). В приказе установлены сроки начала и окончания инвентаризации;
комиссия составляет план проведения инвентаризации. Для этого она предварительно решает, какие виды имущества необходимо проверить, у каких материально ответственных лиц;
председатель комиссии проводит инструктаж с лицами, привлеченными для проведения инвентаризации, по вопросам порядка и техники ее проведения, оформления результатов, сроков начала и окончания;
материально ответственные лица разносят в книгу складского учета все приходные и расходные документы и составляют отчет с выведением остатков на момент инвентаризации. На этом отчете председатель комиссии делает надпись «до инвентаризации» и ставит свою подпись и дату.
Комиссия проверяет все измерительные приборы, берет у материально ответственного лица расписку о том, что им предъявлены все документы по операциям с инвентаризируемыми ценностями.
Основной этап инвентаризации это фактическое снятие остатков. Комиссия закрывает и опечатывает все ценности и приступает к проверке их путем взвешивания, измерения, пересчета.
Члены комиссии несут ответственность за правильный подсчет остатков имущества.
Результаты снятия натуральных остатков обобщают в инвентаризационных описях, составляемых не менее чем в двух экземплярах. Ошибки и неправильные записи в них исправляют путем зачеркивания неправильного и написания правильного текста (цифры). Исправления удостоверяются подписями всех участников инвентаризации и материально ответственными лицами.
Каждая страница описи нумеруется. В конце страницы цифрами и прописью выводится общий итог натуральных единиц, записанных по странице независимо от единиц измерения ценностей. После окончания записей прописью указывается количество заполненных строк, т.е число порядковых номеров внесенных наименований товарно-материальных ценностей. Описи подписываются всеми участниками инвентаризации, в том числе материально ответственными лицами. К инвентаризационным описям прилагаются акты обмеров и расчеты.
В инвентаризационных описях не допускается оставлять незаполненных строк. В последних листах описей незаполненные строки прочеркиваются. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи. В конце описи материально ответственное лицо дает расписку в том, что предъявлены для проверки все ценности, что инвентаризация проведена в его присутствии правильно, претензий к инвентаризационной комиссии у него нет и перечисленное в описи имущество принято на ответственное хранение.
-align:justify»> Правильно оформленные данные инвентаризации передаются в бухгалтерию организации для выведения окончательных результатов.
Составляются сличительные ведомости, в которые записывают только те ценности, по которым выявлены расхождения. Сличительные ведомости должны быть подписаны членами инвентаризационной комиссией и материально ответственными лицами.
О выявленных расхождения материально ответственные лица дают объяснительную записку. На основании этой объяснительной записки инвентаризационная комиссия делает выводы и предложения о причинах недостач и излишков предъявляются руководителю организации для принятия окончательного решения об отражении в бухгалтерском учете недостач в пределах норм естественной убыли, сверх норм естественной убыли, излишков.
Только после письменного решения руководителя бухгалтер имеет право составить необходимые бухгалтерские проводки.
Принципы отражения в бухгалтерском учете выявленных результатов инвентаризации следующие:
1. Выявленные излишки товарно-материальных ценностей и денежных средств отражаются в Д-те соответствующих счетов и в К-те 92-1 «Внереализационные доходы и расходы»
2. Выявленные недостачи отражаются по Д-ту активного счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и по К-ту соответствующих счетов (например: 50- «Касса», 10- «Материалы»).
2.1. В пределах норм естественной убыли недостачи относятся с К-та счета 94 на себестоимость (например: Д-т счета 20- «Основное производство»).
2.2. Недостачи сверх норм естественной убыли с К-та счета 94 относятся на виновных лиц в Д-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» по учетным ценам. На разницу между учетными и рыночными ценами делается дополнительная проводка: Д-т счета 73 и К-т счета 98 «Доходы будущих периодов»
2.3. Если недостача произошла по причине, независящей от физических лиц (стихийное бедствие и т.д.), а так же в случае отказа судом во взыскании с виновных лиц, то она списывается с К-та счета 94 в Д-т счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». Дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности и судом отказано во взыскании, списывается также на финансовый результат или на счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Возмещение материального ущерба виновными лицами отражается в учете следующим образом:
— внесением в кассу наличных денег:
Д-т счета 50 «Касса»
К-т счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
— удержанием из заработной платы:
Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Для решения задачи необходимо
1. На основании хозяйственных операций заполнить регистрационный журнал.
2. Открыть схемы счетов и записать в них суммы начальных остатков, сделать разноску из журнала регистрации, подсчитать обороты за месяц, вывести остатки на конец.
3. По ходу решения задачи сделать необходимые расчеты.
4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
Источник: student-files.ru
Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями
В процессе хозяйственной деятельности в организации совершаются многочисленные хозяйственные операции, которые не нарушают равенства итогов баланса, однако суммы отдельных статей баланса и его итог могут меняться, так как каждая хозяйственная операция затрагивает не менее двух статей баланса. При этом изменения могут происходить в активе или в обязательствах либо одновременно и в активе, и в обязательствах баланса. Таким образом, в зависимости от хозяйственной операции изменение статей баланса можно разделить на четыре типа балансовых изменений.
Четыре типа изменений в балансе.
1-ый тип операций – изменения происходят только в активе баланса: одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму.
2-ой тип операций – изменения происходят в капитале и обязательствах: одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму.
3-ий тип операций – изменения происходят в активе и в капитале, и в обязательствах в сторону увеличения.
4-ый тип операций – изменения происходят в активе и в капитале и обязательствах в сторону уменьшения.
Лекция 4. Счета и двойная запись. Система счетов и порядок отражения в них хозяйственных операций
Вопросы: 4.1 Понятие о счетах бухгалтерского учета. Их сущность и назначение.
4.2 Двойственное отражение хозяйственных операций на счетах, его сущность и значение.
4.3 Понятие учетной записи. Простая и сложная учетная запись.
4.4 Синтетические и аналитические счета, их назначение и взаимосвязь. Субсчета.
4.5 Оборотные и сальдовые ведомости, их контрольное значение. Шахматная форма оборотной ведомости.
4.1Понятие о счетах бухгалтерского учета. Их сущность и назначение.
В бухгалтерском учете баланс служит основой для получения сведений о состоянии активов, капитала и обязательств организации. Однако хозяйственные операции в нем отражаются лишь своими конечными итогами. А организации важно знать наличие имущества в движении (ежедневно) как в денежном, так и в натуральном выражении. Такая информация необходима для принятия управленческих решений. Следовательно, она должна накапливаться и храниться.
Для этого все хозяйственные операции должны быть сгруппированы по видам средств, источников их формирования. Такая группировка осуществляется на счетах бухгалтерского учета.
Счета бухгалтерского учета – это способ текущего отражения, экономической группировки и оперативного контроля за имуществом организации и хозяйственными операциями.
Записи на счетах ведутся в различных измерителях — натуральном, трудовом и денежном – в зависимости от характера учитываемых объектов. Однако на ряду с выражением тех или иных данных в натуральном или трудовом измерителях все данные на счетах обязательно показываются и в денежном измерителе. Это необходимо для получения обобщающих, итоговых показателей.
Счет предоставляет собой двустороннюю таблицу в виде буквы «Т» («Т» — счет). Модель счета включает такие элементы, как название, номер, левая часть – дебет, правая часть – кредит и выглядит следующим образом:
Счет_________________________________
Дебет – в переводе с латинского – должен.
Кредит – в переводе с латинского – верит.
Обозначение сторон счета «Дебет» (сокращенно Д-т) и «Кредит» (сокращенно К-т) соответствует его сторонам, но, ни как не свидетельствует об увеличении или уменьшении объекта учета.
Итоги записей сумм хозяйственных операций по дебету или кредиту счета за определенный период (как правило, за месяц) без начального сальдо называется оборотом. Сумма по дебету счета соответственно называется дебетовым оборотом, а по кредиту — кредитовым.
Разница между дебетовым и кредитовым оборотами представляет собой сальдо (остаток), сокращенно «С» или «S», которое свидетельствует о наличии имущества или источников на определенную дату. Сальдо на счетах на начало месяца называется начальным, а на конец месяца — конечным. Следовательно, текущий учет на счетах ведется в течение месяца, а затем в конце месяца подсчитываются итоги, т. е. выводятся остатки, которые переносятся на следующий месяц во вновь открываемые счета по объектам учета. Остатки могут быть дебетовыми или кредитовыми – в зависимости от того, превышает ли дебет кредит или наоборот.
Открыть счет – это значит дать ему название, проставить код (согласно плану счетов бухгалтерского учета) и записать начальное сальдо, если оно есть (запись начального остатка должна быть подчеркнута, чтобы сумма не была включена в дебетовый или кредитовый оборот).
Счета связаны с бухгалтерским балансом: они открываются на основании статей баланса и соответственно подразделяются на активные и пассивные (капитал и обязательства).
Активные счета предназначены для текущего учета за состоянием и изменением средств организации по их составу и размещению (счета «Основные средства», «Касса», «Расчетный счет» и т. д.).
Схема активного счета
| Начальный остаток (сальдо SD) | |
| Увеличение имущества (+) | Уменьшение имущества (-) |
| Оборот по дебету (Оd) | Оборот по кредиту (Оk) |
| Конечный остаток (сальдо S’D) |
Чтобы вывести остаток на конец отчетного периода по активному счету:
Дт > Кт или Дт = Кт.
Счета предназначенные для учета собственных и заемных источников формирования имущества называются пассивными («Уставный капитал», «Резервный капитал» и др.)
Схема пассивного счета
| Начальный остаток (сальдо Sk ) | |
| Уменьшение источников(-) | Увеличение источников (+) |
| Оборот по дебету (ОD) | Оборот по кредиту (ОK) |
| Конечный остаток (сальдо S’k |
Чтобы вывести остаток по пассивному счету:
Кт > Дт или Кт = Дт.
Кроме активных и пассивных счетов в бухгалтерском учете бывают активно-пассивные счета, предназначенные для учета расчетных операций с различными организациями, отдельными лицами. Схематически активно-пассивный счет имеет следующий вид:
Источник: infopedia.su
Изменения в бухгалтерском балансе вызванные хозяйственными операциями
Баланс показывает состояние средств организации на определённую дату. Однако хозяйственные средства находятся в постоянном кругообороте и, следственно, постоянно меняются. Вместе с их изменениями меняется и баланс. Эти изменения могут затрагивать:
1) Только активные статьи баланса:
«С расчётного счёта получены деньги в кассу организации для выплаты заработной платы». Деньги в кассе увеличиваются, а деньги на расчётном счёте уменьшаются. Таким образом, эти операции вызывают переход средств из одной сферы в другую, затрагивая только активные статьи баланса; при этом итог баланса не меняется.
2) Только пассивные статьи баланса:
«Часть прибыли зачислена в резервный капитал». Резервный капитал увеличивается, а нераспределённая прибыль – уменьшается. Операции этого типа вызывают изменения в источниках средств, уменьшая одну статью и увеличивая другую; при этом итог баланса не меняется.
3) Статьи актива и пассива в сторону увеличения:
«На расчётный счёт зачислен долгосрочный кредит банка». Расчётный счёт и задолженность по кредитам и займам увеличиваются. Операции данного типа увеличивают статью баланса в активе и одновременно увеличивают источники средств — в пассиве; при этом итог актива и пассива баланса увеличивается на одну и ту же сумму.
4) Статьи актива и пассива в сторону уменьшения:
«Из кассы выплачена заработная плата сотрудникам организации». Деньги в кассе и задолженность перед сотрудниками по оплате труда уменьшаются. Операции данного типа одновременно уменьшают хозяйственные средства в активе и источники средств – в пассиве; при этом итог баланса уменьшается на одну и ту же сумму.
Эти 4 вида изменений затрагивают и исчерпывают всё многообразие хозяйственных операций организации.
Таким образом, при любых хозяйственных операциях:
А) Сохраняется равенство итога актива и пассива баланса;
Б) Каждая хозяйственная операция записывается не менее чем в двух статьях баланса;
В) Обнаруживается прямая связь баланса с хозяйственными операциями.
В результате хозяйственных операций бухгалтерский баланс меняется, но вносить в него изменения после каждой хозяйственной операции нецелесообразно и трудоёмко. Для учёта всех изменений, происходящих с активами и пассивами, в бухгалтерском учёте используются взаимные отражения всей информации в виде счётов бухгалтерского учёта, задействованных по принципу двойственной записи.
Счета и двойственная запись.
Счета бухгалтерского учёта, их назначение и строение.
Для руководства организации необходимо иметь информацию не только о состоянии, но и о движении хозяйственных средств.
Изменения в хозяйственных средствах находят своё отражение в балансе, однако по балансу очень сложно следить за многочисленными последовательными изменениями каждого вида хозяйственных средств. Для того, чтобы упростить и обосновать эти изменения, а также для ведения их учёта, весь актив и пассив баланса разделяют на отдельные части по количеству имеющихся в нём статей.
Таким образом, осуществляется предварительный учёт всех изменений. На каждую статью баланса открывается свой счёт или группа однородных счетов.Поскольку баланс группирует хозяйственные средства по их составу и источникам (по экономическому принципу), то по этому же принципу имущество и источники группируются на счетах.
Счёт бухгалтерского учёта представляет собой способ группировки текущего учёта и контроля за объектами бухгалтерского учёта. Изменение в хозяйственных средствах выражается путём их увеличения или уменьшения. Чтобы получить обобщённые сведения по каждому виду изменений, операции по увеличению и уменьшению группируются отдельно. Запись на счетах может осуществляться по разной форме. Для обозначения взаимно противоположных направлений движения имущества, капитала и обязательств, записываемых на счетах бухгалтерского учёта, левую часть счёта называют дебитом, а правую – кредитом.
Схематично счёт можно отразить следующим образом: счёт открывается на каждую статью баланса, по которой имеется остаток.
Открыть счёт – это значит взять бланк счёта, дать счёту название и записать в счёт начальный остаток из баланса. Обычно счёт получает то же название, что и балансовая статья, но бывают и исключения (например, статья «незавершённое производство» – счёт «основное производство»).
Активные и пассивные счета.
Счета, открываемые по балансу и служащие для учёта имущества организации, называются активными (например, счета «основные средства», «материалы», «касса», «расчётный счёт» и т. д.).
Счета, открываемые для пассивных статей баланса и служащие для учёта капитала и обязательств (т. е. движения отдельных видов источников средств), называются пассивными (например, счета «уставной капитал», «прибыль», «кредиты и займы», «расчёты с сотрудниками по оплате труда» и т. д.).
Для активных и пассивных счетов установлен различный порядок их открытия и ведения. При открытии активных счетов остаток из баланса записывается по дебиту счёта, а при открытии пассивных счетов остаток (начальное сальдо) записывается по кредиту счёта.
По данным баланса открывается столько счетов, ……………………………………
Если по мере совершения хозяйственных операций потребуются дополнительные счета, то они открываются по мере необходимости, но начального сальдо в таких счетах не будет.
После открытия счетов в них записываются хозяйственные операции, совершаемые в течение месяца. Операции по увеличению имущества и его источников записываются на той же стороне счёта, где было записано начальное сальдо, а уменьшение – на противоположной стороне счёта.
Следовательно, в активных счетах увеличение записывается по дебиту счёта, а уменьшение – по кредиту счёта. В пассивных счетах всё наоборот.
Баланс организации на 1 ноября 2007 года.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Имущество организации | Сумма, руб. | Источники образования имущества и задолженности организации | Сумма, руб. |
| Основные средства Материалы Незавершённое производство Расчётный счёт Касса Расчёты с подотчётными лицами | 420000 100000 25000 40000 15000 | Уставной капитал Прибыль Резервный капитал Задолженность перед поставщиками Задолженность перед бюджетом | 530000 45000 4000 |
| Итого: | Итого: |
После записи операций на счетах в них подсчитываются обороты.
Оборот – итог операций, записанных по дебиту или кредиту в течение месяца.Обороты бывают дебитовые (итог операций – по дебиту) и кредитовые (итог операций – по кредиту).
После подсчёта оборотов подсчитывается конечное сальдо на конец отчётного периода, которое будет являться начальным сальдо на начало следующего отчётного периода.
Баланс на конец отчётного периода одновременно будет являться балансом на начало следующего отчётного периода.
| Активные счета | Начальное сальдо | Пассивные счета | Начальное сальдо |
| 1) Основные средства | 1) Уставной капитал | ||
| 2) Материалы | 2) Прибыль | ||
| 3) Основное производство | 3) Резервный капитал | ||
| 4) Расчётный счёт | 4) Кредиторская задолженность | ||
| 5) Расчёт с подотчётными лицами | 5) Задолженность перед бюджетом. | ||
| 6) Касса |
Журнал регистрации хозяйственных операций за ноябрь.
Дата: 2016-09-30, просмотров: 189.
Источник: findout.su