На основании приведённых хозяйственных операций заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, составить корреспонденцию счетов, подсчитать итог по журналу регистрации хозяйственных операций.
Таблица 3 Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 201…года
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, тыс. руб. |
| по дебету | по кредиту | ||
| Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции и т.д. | 26 200 | ||
| ИТОГО |
Таблица 4 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 201..г
| Наименование счета | Код счета | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное | |
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т |
| Основные средства и.т.д. | |||||
| Итого |
Задача 2. Отражение хозяйственных операций на бухгалтерских счетах.
Цель задачи – усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, взаимосвязь между балансом и счетами.
Задание:
2. В регистрационный журнал (табл. 3) записать хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки.
3. Отразить на счетах хозяйственные операции за месяц.
4. Подсчитать обороты и вывести остатки по счетам на конец месяца.
5. По данным конечных остатков составить баланс на 1 мая 201. г.
Данные для выполнения задачи
Таблица 5 Баланс организации ОАО «Веста» на 01.04.201… г.
| Актив | Сумма, тыс. руб. | Собственный капитал и обязательства | Сумма, тыс. руб. |
| I. Долгосрочные активы Основные средства Нематериальные активы Итого по разделу I II. Краткосрочные активы Материалы Товары Касса Расчетный счет Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с учредителями Расчеты с прочими дебиторами Итого по разделу II | 1 370 900 308 800 1 679 700 527 500 2 400 000 430 000 3 181 700 308 200 211 100 897 900 7 956 400 | III. Собственный капитал Уставный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Прибыль отчётного года Итого по разделу III IV. Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты Итого по разделу IV V. Краткосрочные обязательства Краткосрочные кредиты и займы Кредиторская задолженность: в том числе: с поставщиками перед бюджетом по социальному страхованию и обеспечению по оплате труда прочие кредиторы Итого по разделу V | 2 000 000 326 100 1 741 000 4 554 100 1 967 000 1 967 000 1 380 900 1 734 100 334 200 499 800 615 100 285 000 |
| Баланс | 9 636 100 | Баланс | 9 636 100 |
Таблица 6. Хозяйственные операции организации ОАО «Веста» за январь 201..г.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| Получены от поставщиков материалы Оплачено поставщикам за счет краткосрочной ссуды банка Перечислен с расчетного счета аванс подрядчику Начислена заработная плата работникам организации Начислено органам социального страхования и обеспечения Удержан подоходный налог из заработной платы работников С расчетного счета получены деньги в кассу Из кассы выдана заработная плата работникам Депонирована не полученная в срок заработная плата работников Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет в банке Поступили на расчетный счет деньги от дебиторов При инвентаризации у материально ответственного лица выявлена недостача материалов Выдано из кассы под отчет коммерческому директору на командировочные расходы Перечислен в бюджет подоходный налог Погашена краткосрочная ссуда банка Выставлен аккредитив за счет ссуды банка На основании утвержденного акта инвентаризации недостача материалов отнесена на материально ответственное лицо (операция 12) Материально ответственным лицом погашена недостача путем внесения денег в кассу От учредителей получены основные средства в счет формирования уставного фонда За счет прибыли произведены отчисления в бюджет За счет прибыли создан резерв по сомнительным долгам На склад поступил и оприходован хозяйственный инвентарь Начислена амортизация основных средств, используемых в основном производстве Согласно авансовому отчету коммерческого директора списываются расходы по командировке В кассу возвращен остаток не израсходованной подотчетной суммы коммерческим директором | 10 210 700 10 380 100 5 996 880 11 250 4 640 2 300 000 2 200 000 100 000 100 000 1 250 000 600 000 480 000 1 700 000 2 000 000 1 000 000 600 000 600 000 1 817 000 4 000 000 512 000 520 000 910 000 350 000 130 000 | |
| ИТОГО |
Задача 3. Синтетические и аналитические счета. Оборотные ведомости по счетам.
Цели задачи – изучить назначение счетов синтетического и аналитического учета и уяснить взаимосвязь между ними; изучить порядок заполнения оборотных ведомостей по аналитическим и синтетическим счетам.
Задание:
1. По данным баланса открыть счета синтетического учета и записать в них остатки на 01.01.201… г.
2. К синтетическим счетам «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыть аналитические счета и записать в них остатки на 01.01.20__ г. по данным, приведенным в расшифровках.
3. На каждую хозяйственную операцию составить бухгалтерскую проводку и отразить их на счетах синтетического и аналитического учета.
4. По всем синтетическим и аналитическим счетам подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца (01.02.201… г.).
5. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
6. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом журнала регистрации хозяйственных операций, а обороты по счетам аналитического учета – с данными синтетических счетов «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Таблица 7 Баланс организации на 01.01.201… г.
| Актив | Сумма, руб. | Собственный капитал и обязательства | Сумма, руб. |
| I. Долгосрочные активы Основные средства Итого по разделу I II. Краткосрочные активы Материалы Основное производство Готовая продукция Товары отгруженные Денежные средства в кассе Денежные средства на расчетном счете Итого по разделу II | 762 347 000 762 347 000 1 580 000 236 000 000 130 520 000 42 000 000 2 800 000 100 800 000 513 700 000 | III. Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III IV. Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты Итого по разделу IV V. Краткосрочные обязательства Краткосрочные кредиты и займы Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с бюджетом Итого по разделу V | 301 017 000 172 000 000 473 877 150 514 600 000 514 600 000 521 450 82 500 000 204 500 000 48 400 287 569 850 761 446 150 |
| Баланс | 1 276 047 000 | Баланс | 1 276 047 000 |
Таблица 8 Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.01.201… г.
| Наименование поставщика | Задолженность поставщикам, тыс. руб. |
| 1. ЧУП»Шатлав» 2. Машиностроительный завод 3. Металлобаза | 231 000 000 388 000 000 206 000 000 |
| Итого | 825 000 000 |
Таблица 9. Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 01.01.201… г.
| Наименование материалов | Количество | Цена, руб. | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Сталь листовая 2 мм, кг 2. Полуфабрикаты, шт. 3. Краска масляная, кг | 6 200 000 1 280 000 3 520 000 | 620 000 256 000 704 000 | |
| Итого | 1 580 000 |
Таблица10.Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 201…г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов: |
| Д-т | К-т | ||
| От ЧУП «Шатлав» поступил безвозмездно компьютер Поступили на склад материалы: от металлобазы сталь листовая 300 кг по цене 6 200 000 руб. от машиностроительного завода полуфабрикаты 350 шт. по 1 280 000 руб. Отпущены в производство: сталь листовая 60 кг по 6 200 000 руб. краска масляная 40 кг по 3 520 000 руб. Отпущена краска масляная на общехозяйственные нужды 10 кг по 3 520 000 руб. Оплачены счета: за сталь листовую машиностроительного завода Отпущены полуфабрикаты на цеховые нужды 100 шт. по 1 280 000 руб. Начислена заработная плата рабочим за производство продукции Начислена заработная плата цеховому персоналу Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу Начислены взносы в фонд социальной защиты населения от заработной платы (34%): занятых изготовлением продукции цехового персонала административно-управленческого персонала Начислена амортизация по основным средствам: общепроизводственного назначения общехозяйственного назначения Списываются на затраты производства общепроизводственные затраты Выпущена из производства готовая продукция Отгружена покупателям готовая продукция На расчетный счет поступила выручка за реализованную продукцию Удержан подоходный налог из заработной платы Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы На расчетный счет поступил краткосрочный кредит Выдана из кассы заработная плата | 1 860 000 448 000 372 000 140 800 35 200 734 000 242 000 128 000 424 000 242 000 593 000 144 160 82 280 201 620 18 950 14 490 471 270 2 369 000 2 369 000 2 512 000 15 400 189 100 982 000 186 200 | ||
| ИТОГО | ? |
Аналитические счета к счету «Материалы» открыть по следующей схеме:
Наименование материала _____ счет 10 «Сталь листовая»
| Дебет | Кредит | ||||||
| № операции | кол-во | цена, руб. | сумма, тыс. руб. | № операции | кол-во | цена, руб. | сумма, тыс. руб. |
| Сальдо на 01.01. Оборот Сальдо на 01.02. | 6 200000 | 620 000 | Оборот |
Аналитические счета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыть по следующей схеме:
| Д-т Название аналитического счета «ЧУП Шатлов» К-т | |
| Сальдо нач. | Сальдо нач. |
| Оборот | Оборот |
| Сальдо кон. | Сальдо кон. |
Таблица 11 Оборотная ведомость по счетам аналитического учета
к счету «Материалы» за январь 201… г.
| Наименование материалов | Ед. изм. | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |
| кол-во | сумма | приход | расход | кол-во | сумма |
| кол-во | сумма | кол-во | сумма | ||
| Итого |
Таблица 12 Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за январь 201… г.
| Наименование поставщиков | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | ||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т |
| Итого |
Таблица 13Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 201. г.
| Наименование счетов | № счёта | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т |
| Итого |
Тема 5. КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Задача 4. Синтетические и аналитические счета. Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета. Классификация счетов бухгалтерского учета.
Цели задачи – изучить назначение счетов синтетического и аналитического учета и уяснить взаимосвязь между ними; изучить порядок заполнения оборотных ведомостей по аналитическим и синтетическим счетам.
Задание:
1. На основании остатков по синтетическим счетам заполнить баланс завода «Калибр» на 01.04.201… г.
2. На основании баланса открыть счета синтетического учета.
3. Открыть аналитические счета к синтетическим счетам: «Материалы», «Готовая продукция», «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с персоналом по оплате труда».
4. В регистрационный журнал (табл. 14) записать хозяйственные операции (табл. 15) и составить бухгалтерские проводки.
5. Записать хозяйственные операции за месяц по синтетическим и аналитическим счетам.
6. Подсчитать обороты и вывести остатки по синтетическим и аналитическим счетам.
7. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета.
8. Сверить итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета с соответствующими данными оборотной ведомости по счетам синтетического учета.
Данные для выполнения задачи
Источник: studopedia.su
Порядок открытия бухгалтерских счетов
Все счета бухгалтерского учета связаны с бухгалтерским балансом: они открываются на основании статей бухгалтерского баланса и соответственно подразделяются на активные (счета для учета хозяйственных средств) и пассивные (счета для учета источников образования средств). Каждый счет имеет две стороны: дебет и кредит.
Запись на счетах начинается с указания начального остатка (сальдо). При этом в активных счетах начальное сальдо записывается в дебет, а в пассивных — в кредит. В активных счетах увеличение по счету записывается по дебету, уменьшение — по кредиту. В пассивных счетах наоборот: увеличение записывается по кредиту, уменьшение — по дебету.
Итог всех операций, отраженных по дебету счета, называется дебетовым оборотом; итог всех операций, отраженных по кредиту, — кредитовым оборотом. Результат соизмерения дебетовых и кредитовых оборотов определяется как остаток (сальдо) по счету. Сальдо отражает состояние хозяйственных средств и их источников.
Исходя из объема детализации бухгалтерские счета делят на две основные группы: синтетические и аналитические счета. На синтетических счетах представлена обобщенная (укрупненная) информация об объектах бухгалтерского учета. На аналитических счетах отражается детальная (подробная) информация.
Аналитические и синтетические бухгалтерские счета взаимосвязаны, т. к. на аналитических счетах отражаются те же виды имущества, источники их формирования и хозяйственные операции, что и на синтетических, но по более дробным экономическим элементам. Это означает, что итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итогам синтетического счета.
Отражение хозяйственных операций и процессов на синтетических счетах принято называть синтетическим учетом, а на аналитических — аналитическим учетом. Синтетический учет всегда ведется в стоимостном (денежном) выражении, в то время как в аналитическом учете допускаются и другие показатели (чаще всего натуральные).
Для отражения хозяйственных операций на счетах используется особый элемент метода бухгалтерского учета — двойная запись. Сущность использования двойной записи состоит в том, что каждая учитываемая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме, проходящей одновременно по дебету одного и кредиту другого счета. Таким образом, происходят равновеликие изменения соответственно в двух различных статьях баланса, при этом равенство актива и пассива не нарушается. Взаимосвязь бухгалтерских счетов называется корреспонденцией.
Единый для всех предприятий и организаций систематизированный и закодированный перечень бухгалтерских счетов называется планом счетов.
82. Что понимается под калькуляционной единицей? Приведите примеры калькуляционных единиц
Калькуляционная единица — это измиритель объекта калькулирования. Различия в характере производимой продукции, технологических процессов, организации производства приводятк многообразию калькуляционных единиц, применяемых не правктике.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Как открывать счета бухгалтерского учёта
В процессе деятельности предприятие происходит непрерывный процесс уменьшения и увеличения привлекаемых или выбывающих средств. Оперативное руководство хозяйственными процессами и контроль за изменением количества средств осуществляется через открытие счетов бухгалтерского учета.
Статьи по теме:
- Как открывать счета бухгалтерского учёта
- Как вести счета бухгалтерского учёта
- Как создать новый счёт
Инструкция
Открывайте отдельные счета для каждого объекта бухгалтерского учета. Учитывайте хозяйственные средства предприятия в счетах «Производственные запасы», «Основные средства», «Касса», а также «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».
Относите источники хозяйственных средств к счетам «резервный капитал», «Уставной капитал», «Краткосрочные займы», «Нераспределенные прибыли», а также «Расчеты с подрядчиками и поставщиками». Открывайте для хозяйственных процессов счета «Доходы от реализации» и «Производство».
Ведите учет движения средств по отдельным счетам. Для этого создается специальная таблица из двух частей. Левую сторону таблицы называют дебет, а правую – кредит. Отражайте отдельно увеличение и уменьшение имущества предприятия.
Открывайте новые бухгалтерские счета, получая результаты хозяйственной операции за отчетный месяц, т.е. с первого по последнее число месяца. Количество счетов должно совпадать с величиной объектов бухгалтерского учета. Их запись ведите на основании первичных бухгалтерских документов.
Разделяйте счета на активные и пассивные. Активные счета характеризуют учет изменения и наличия хозяйственных средств. В этом случае увеличение расходов записывается в дебете, а уменьшение или списание – в кредите.
Открывайте активные счета на основании актива Баланса за последнее число предыдущего отчетного месяца. Пассив указывает на учет изменений и наличия источником средств организации и записывается как зеркальное отражение актива. Таким образом, открытие кредита означает увеличение расходов, а открытие дебета – уменьшение. Ведение пассивных счетов происходит по пассивам Баланса на предыдущий отчетный месяц.
Ведите двойную запись для контроля движения источников и средств организации. Этот процесс связи называют корреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой, а сами счета – корреспондирующими. Создавайте бухгалтерские проводки на основании структуры пассивных и активных счетов. Вначале открывайте дебет одного счета, потом кредит второго.
Источник: www.kakprosto.ru