бухгалтерского баланса при применении первого способа учета товаров — по стоимости их приобретения (фактической себестоимости) = Дебетовое сальдо по счету 41 «Товары».
Второй способ учета товаров — по продажным (розничным) ценам — может применяться организациями розничной торговли с использованием счетов 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка».
Розничная цена представляет собой сумму цены поставщика товара, а также торговой наценки, установленной организацией розничной торговли. В торговую наценку включаются доходы торговой организации, а также косвенные налоги (НДС) при условии, что реализуемые товары облагаются указанными налогами.
Учет торговой наценки осуществляется на пассивном счете 42 «Торговая наценка». Кредитовое сальдо счета 42отражает сумму торговой наценки, приходящейся на остаток нереализованных товаров; оборот по кредиту счета 42 отражает сумму торговых наценок по поступившим товарам; счет дебетуется на сумму торговых наценок по реализованным товарам либо товарам, списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, и т.п.
Учёт товара и готовой продукции #shorts
Следует отметить, что, если торговая организация ведет учет товаров с применением торговой наценки, стоимость остатка товаров в бухгалтерском балансе отражается по фактической себестоимости, т.е. без учета торговой наценки. Другими словами, данные по счету 42 «Торговая наценка» в бухгалтерском балансе не отражается. Следовательно,
Статья «Товары для перепродажи» строки 1214 «Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные» бухгалтерского баланса при учете товаров вторым способом — по продажным (розничным) ценам = Продажная (розничная) цена товара — Кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка» = Дебетовое сальдо по счету 41 «Товары» — Кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка».
(?ь Задача 3.27
Товары отгруженные» строки 1214 «Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные»
По данной статье указывается дебетовое сальдо по активному счету 45 «Товары отгруженные».
На счете 45 продавцом отражается фактическая себестоимость готовой продукции или товаров, отгруженных покупателям. Важно отметить, что продукция (товар) учитываются продавцом на счете 45 только в том случае, если выручка от их реализации не может быть признана в бухгалтерском учете продавца. Такая ситуация может иметь место в случае, если в договоре купли-продажи установлено, что право собственности на отгруженные покупателю товары переходит к покупателю после выполнения покупателем определенных условий. Например, лишь после фактической оплаты покупателем товаров, и это условие на данный момент не выполнено.
До получения фактической оплаты за товар от покупателя продавец не может признать в учете выручку от реализации данной продукции и до момента ожидания фактической оплаты переводить стоимость готовой продукции со счета 41 «Товары» на счет 45 «Товары отгруженные» записью:
Дебет 45 «Товары отгруженные» Кредит 41 «Товары» — отгружены товары покупателю, но фактическая оплата за них продавцу не поступила. Как следствие:
Статья «Товары отгруженные» строки 1214 «Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные»
бухгалтерского баланса = Дебетовое сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».
Особенности учета всех видов МПЗ более подробно изложены в учебном пособии автора [22, параграфы 2.4—2.7].
Источник: studref.com
Какими проводками отражать реализацию товара
Проводки по реализации товара — это бухгалтерские записи, которыми в бухгалтерском учете отражают операции по продаже продукции.
Нормативно-правовая база
Правовой основой, по которой организации должны продавать, а затем проводить в учете товар, является ПБУ 9/99 (Приказ Минфина России № 32н от 06.05.1999). В нем бухгалтер сможет найти ответ на все вопросы по реализации изготавливаемых продуктов или осуществляемых услуг. Организации подразделяют доходы на:
- обычные — от основных видов деятельности;
- прочие — не относящиеся к основной деятельности, не всегда регулярные, незначительные в общем объеме доходности от сбыта продукции.
К обычным доходам относится и доходность от торговли товарами, работами и услугами (п. 5 ПБУ 9/99). Величина доходов высчитывается без налога на добавленную стоимость и НДС (п. 3 ПБУ 9/99). НДФЛ также в этом случае не учитывается.
Порядок подразделения доходов каждое учреждение выбирает самостоятельно, основываясь на специфике вида деятельности и организационно-правовой формы. Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 9/99).
В п. 12 ПБУ 9/99 говорится, что выручка от торговли признается в учете только в случае одновременного определения признаков:
- у предприятия есть право на ее получение;
- она исчисляется в определенном размере;
- доход выгоден для своего получателя;
- при сбыте была осуществлена передача права собственности;
- величина реализационных издержек также известна.
Для организаций, работающих по упрощенной схеме бухгалтерского учета, допускается возможность признавать доходность в момент получения оплаты за ТРУ. В случаях длительного производственного цикла выручку также можно признать поэтапно — после выполнения определенного этапа или изготовления конкретной части (п. 13 ПБУ 9/99).
На каких счетах вести бухгалтерский учет продаж
Бухучет операций по продаже товаров и услуг организации отражается на счете 90 «Продажи» плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). На 90 счете записываются проводки по реализации ТМЦ и расходов, непосредственно связанных со сбытом ТРУ, а также НДС, начисленный с этих операций. На сч. 90 можно вести как синтетический, так и аналитический учет. Аналитика ведется по таким параметрам, как виды реализуемых ТРУ, структурные подразделения организации.
Сч. 90 имеет ряд субсчетов, которые организация открывает на основании отраслевой и производственной специфики сферы ее функционирования:
- выручка — 90.1;
- себестоимость — 90.2;
- НДС — 90.3;
- акцизы — 90.4;
- расходы — 90.5;
- прибыли и убытки — 90.9.
Показатели и движения по субсчетам учитываются в течение всего месяца нарастающим итогом. В конце отчетного периода — месяца — оборот по кредиту (субсчет 90.1) сравнивается с совокупным итогом оборота по дебету по таким субсчетам, как 90.2, 3 и проч. Результат проводится на субсчете «Прибыли и убытки» следующей записью: Дт 90.9 Кт 99.
Как учитывать реализацию товаров
Бухгалтерская запись реализуемых ТМЦ делается в момент отгрузки товаров. Бухпроводки по реализации товаров такие:
| 62 | 90.1 | Поступила выручка от сбыта продукции |
| 90.2 | 41 | Списание себестоимости реализованных ТМЦ |
| 90.5 | 44 | Списание издержек, связанных с продажей |
| 51 | 62 | Получение оплаты от заказчика |
Если по условиям договора передача прав собственности на реализованные ТМЦ от продавца к покупателю осуществляется в момент оплаты, то, на основании п. 12 ПБУ 9/99 (подпункт «г»), в момент доставки товара выручка не признается. При отражении операций по отгрузке и продаже применяют сч. 45. Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг будут такими:
| Дт 45 Кт 41 | Отгрузка ТМЦ заказчику |
| Дт 76 Кт 68 | Начисление НДС |
| Дт 51 Кт 62 | Поступление оплаты продавцу |
| Дт 62 Кт 90.1 | Признание выручки |
| Дт 90.2 Кт 45 | Списание себестоимости ТМЦ |
| Дт 90.3 Кт 76 | Зачет НДС, начисленный при отгрузке |
| Дт 90.5 Кт 44 | Списание издержек по реализации |
Как осуществлять учет услуг
Услуги считаются переданными непосредственно в момент их оказания. Используйте такие бухпроводки по реализации услуг:
| Дт 62 Кт 90.1 | Отражение выручки |
| Дт 90.2 Кт 20, 23, 29 и т. п. | Списание себестоимости |
| Дт 90.3 Кт 68 | Начисление НДС с цены оказанной услуги |
| Дт 90.5 Кт 44 | Списание издержек |
| Дт 51 Кт 62 | Получение оплаты от заказчика |
Как осуществляется корректировка реализации
Если условия договора на поставку ТРУ изменены либо бухгалтерия обнаружила допущенную ранее ошибку, то бухучет операций по сбыту можно изменить в соответствии с законодательно установленным регламентом. Стороны могут выслать сопроводительную документацию, необходимую для проведения корректировки по электронной почте (mail), а затем передать оригиналы документов лично.
Проводки по корректировке реализации в сторону уменьшения:
- сторно Дт 62 Кт 90.1 — уменьшение выручки;
- сторно Дт 90.3 Кт 68 — вычет на величину необходимой разницы;
- сторно Дт 20 Кт 60 — уменьшение задолженности покупателя;
- сторно Дт 19 Кт 60 — НДС на сумму разницы;
- Дт 19 Кт 68 — восстановление налога на добавленную стоимость.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Источник: gosuchetnik.ru
Как вести учет реализации продуктов
Магазины, которые занимаются реализацией продуктов питания, должны вести учет по определенным правилам. Важно понимать, что учет процесса реализации зависит от изготовителя. Если магазин производит собственную продукцию, учет нужно вести на счете 43. Если продукты закупаются на стороне, учет нужно вести на счете 41. Порядок налогового учета доходов от реализации закреплен в ст.
316 НК РФ.
Учет реализации готовой продукции
Готовая продукция — это результат собственного производства. Например, у многих магазинов есть в штате повара, которые готовят различные салаты, выпечку и т.п. В таком случае салаты и выпечка будут являться готовой продукцией. А вот если бы эту выпечку магазин купил у поставщика, выпечка учитывалась бы как товар.
Вся продукция собственного производства отражается на счете 43. Реализация в бухгалтерском учете отражается на счете 90.
Дебет 43 Кредит 20 (40) — так отражается выпуск из производства готовой продукции.
Дебет 62 Кредит 90 — выручка при продаже.
Дебет 90 Кредит 68 — НДС (при работе на ОСНО).
Дебет 90 Кредит 43 — списана себестоимость.
Учет реализации товаров
Правила бухгалтерского учета товаров закреплены в ПБУ 5/01.
Товары (в том числе и продукты) закупаются на стороне и предназначены для перепродажи.
Дебет 41 Кредит 60 — так отражается покупка товаров у поставщика.
Дебет 19 Кредит 60 — НДС при покупке.
Проводки при реализации товаров схожи с проводками при реализации готовой продукции:
Дебет 62 Кредит 90 — выручка при продаже.
Дебет 90 Кредит 68 — НДС (при работе на ОСНО).
Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость.
При розничной торговле продуктами питания магазины могут использовать торговую наценку.
Дебет 41 Кредит 42 — в стоимость товара включена торговая наценка.
Дебет 50 (62) Кредит 90 — выручка при продаже.
Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи (при работе на ОСНО).
Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость товаров.
Дебет 90 Кредит 42 — сторнирована наценка на товары.
Подведем итоги: магазин может учитывать продукты питания на двух счетах в зависимости от способа приобретения (изготовления). Выручка от продажи и товаров, и готовой продукции собирается на счете 90.
Источник: kontur.ru