Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Лытнева Н.А., Парушина Н.В., Попова О.А.
В данной статье рассмотрена последовательность оценки финансового состояния на основе сформированных данных бухгалтерской отчетности , в частности бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В оценке финансового состояния использованы показатели, участвующие в формировании прибыли, а именно: выручка от продажи, расходы по обычной деятельности по их видам, прочие доходы и расходы, полученные организацией по прочим операциям и сделкам, текущий налог на прибыль , чистая прибыль (убыток). Необходимость такой оценки обосновано потребностью в информации при принятии управленческих решений. Последовательность анализа финансового состояния организации представлена взаимосвязанными этапами, что позволяет систематизировать необходимую информацию бухгалтерской отчетности и представляет возможность использовать методику анализа как для оценки имущественного состояния, так и состава источников средств предприятия, размера собственного и заемного капитала , анализа мобильности капитала и эффективности его использования.
Как с помощью трех моделей быстро оценить финансовое состояние компании?
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Лытнева Н.А., Парушина Н.В., Попова О.А.
Раскрытие информации о формировании и распределении прибыли в бухгалтерской отчетности
Формирование отчета о финансовых результатах как функция управления производственными ресурсами
Основные показатели финансовой устойчивости на основе данных бухгалтерской отчетности сельскохозяйственного предприятия
Формирование и анализ упрощенных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий малого бизнеса
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Assessment of the financial condition of the organization based on accounting Indicators reporting
In this article the sequence of assessment of financial condition on the basis of the generated data of financial statements, in particular the balance sheet and the report on financial results is considered. In assessing the financial condition , the indicators involved in the formation of profit are used, namely: revenue from sales, expenses on ordinary activities by their types, other income and expenses received by the organization on other operations and transactions, current income tax, net profit (loss). The need for such an assessment is justified by the need for information when making management decisions. Sequence analysis of the financial condition of the organization presents interrelated phases that allows you to organize the required information financial statements and is able to use the method of analysis to assess the financial status and composition of sources of funds, equity and debt capital , analysis of capital mobility and the efficiency of its use.
Изучаем финансовое состояние по оборотно-сальдовой ведомости.
Текст научной работы на тему «ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ»
N.A. Lytneva — Doctor of Economics, Professor, Department of Accounting, Analysis and Audit, Oryol State Institute of Economics and Trade;
N. V. Parushina — Doctor of Economics, Professor, Department of Accounting, Analysis and Audit, Oryol State Institute of Economics and Trade;
O.A. Popova — Master student of the Department of Accounting, Analysis and Audit, Oryol State Institute of Economics and Trade.
ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ASSESSMENT OF THE FINANCIAL CONDITION OF THE ORGANIZATION ON THE BASIS OF
Аннотация. В данной статье рассмотрена последовательность оценки финансового состояния на основе сформированных данных бухгалтерской отчетности, в частности бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В оценке финансового состояния использованы показатели, участвующие в формировании прибыли, а именно: выручка от продажи, расходы по обычной деятельности по их видам, прочие доходы и расходы, полученные организацией по прочим операциям и сделкам, текущий налог на прибыль, чистая прибыль (убыток). Необходимость такой оценки обосновано потребностью в информации при принятии управленческих решений. Последовательность анализа финансового состояния организации представлена взаимосвязанными этапами, что позволяет систематизировать необходимую информацию бухгалтерской отчетности и представляет возможность использовать методику анализа как для оценки имущественного состояния, так и состава источников средств предприятия, размера собственного и заемного капитала, анализа мобильности капитала и эффективности его использования.
Annotation. In this article the sequence of assessment of financial condition on the basis of the generated data of financial statements, in particular the balance sheet and the report on financial results is considered. In assessing the financial condition, the indicators involved in the formation of profit are used, namely: revenue from sales, expenses on ordinary activities by their types, other income and expenses received by the organization on other operations and transactions, current income tax, net profit (loss). The need for such an assessment is justified by the need for information when making management decisions. Sequence analysis of the financial condition of the organization presents interrelated phases that allows you to organize the required information financial statements and is able to use the method of analysis to assess the financial status and composition of sources of funds, equity and debt capital, analysis of capital mobility and the efficiency of its use.
Ключевые слова: капитал, резервы, методы, финансовое состояние, анализ, отчетность, прибыль.
Keywords: capital, reserves, methods, financial condition, analysis, reporting, profit.
В системе управления организациями в России бухгалтерская (финансовая) отчетность имеет важное значение, поскольку выступает в качестве одного из основных источников информации для многих групп ее пользователей. Содержание и структура бухгалтерской отчетности в последние годы претерпели существенные изменения [8]. Отчетность приблизилась по своим параметрам к международным требованиям, но процесс ее совершенствования как на отечественном, так и международном уровнях носит перманентный характер [5]. Вопросы реформирования бухгалтерской отчетности постоянно обсуждаются на российских и международных конгрессах бухгалтеров и других профессиональных форумах. Речь идет прежде всего о создании эффективной системы отчетных данных, позволяющих пользователям получать всю необходимую по количественным и качественным параметрам информацию для оценки финансового состояния экономического субъекта.
Финансовое состояние характеризуется способностью организации самостоятельно осуществлять финансирование своего бизнеса, возможностью обеспечивать хозяйственную деятельность необходимыми финансами, позволяющими стабильно функционировать, целесообразно и эффективно использовать ресурсы, обеспечивать платежеспособность и финансовую устойчивость.
Ухудшение финансового состояния ведет к нарушению расчетной дисциплины, несвоевременным расчетам с поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ресурсы, с работниками по выплате заработной платы, кредитными учреждениями по суммам займов и кредитов, с иными юридическими и физическими лицами.
Исследование финансового состояния организации необходимо начать с оценки общих ее показателей,
отраженных в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах. Первоначально осуществляется горизонтальный анализ, основанный на методе сравнения показателей отчета о финансовых результатах за отчетный период, что позволяет делать общие выводы не только о финансовом состоянии, но и финансовой устойчивости и эффективном ведении бизнеса [6]. Значимость данного анализа заключается в том, что за отчетный период изучаются все изменения по всем статьям бухгалтерского баланса. При таком анализе особое внимание уделяется показателям бухгалтерского баланса [2], с учетом различных признаков баланса, составных элементов актива и пассива.
На наш взгляд, последовательность анализа финансового состояния организации может быть представлена следующими этапами (рисунок 1):
Структурный анализ показателей
Факторный анализ финансового состояния
Рисунок 1 — Последовательность этапов анализа финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
Горизонтальный анализ показателей отчета о финансовых результатах позволяет сравнить доходы и расходы организации [3], формирующие финансовый результат с данными прошлого года, что необходимо для регулирования доходов и расходов как по обычным видам деятельности, так и по прочим операциям [1].
Горизонтальный анализ показателей, характеризующих финансовое состояние осуществлен по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности малого предприятия ООО «Альтаир», которое выполняет широкий спектр строительных работ: разведочное бурение; производство общестроительных работ; устройство покрытие зданий и сооружений; производство прочих строительных работ; производство электромонтажных работ; производство изоляционных работ; монтаж прочего инженерного оборудования; производство штукатурных работ; аренда строительных машин и оборудования с оператором.
Данные сравнительного анализа свидетельствуют о том, что в динамике наблюдается нестабильное изменение стоимости имущества и источников собственных средств общества (таблица 1).
Таблица 7 — Горизонтальный анализ баланса ООО «Альтаир» за 2016-2018 года, тыс. руб.
Показатели 2016 год 2017 год 2018 год Откло нение 2017 г. от 2016 г. Откло нение 2018 г. от 2017 г. Темп роста, % 2017 г. к 2016 г. Темп роста, % 2018 г. к 2017 г.
Материальные внеоборотные активы 19713 19887 23128 +174 +3241 100,9 116,3
Запасы 3970 4165 5633 +195 +1468 104,9 135,3
Денежные средства и денежные эквиваленты 3261 8286 2351 +5025 -5935 254,1 28,4
Финансовые и другие оборотные активы 5064 7833 7766 +2769 -67 154,7 99,2
БАЛАНС 32008 40171 38878 +8163 -1293 125,5 96,8
Капитал и резервы 31184 36071 35200 +4887 -871 115,7 97,6
Краткосрочные заемные средства 0 1061 2021 +1061 +960 0 190,5
Кредиторская задолженность 824 3039 1658 +2215 +1381 368,8 54,6
БАЛАНС 32008 40171 38878 +8163 -1293 125,5 96,8
Данные таблицы свидетельствуют об изменении имущественного состава организации: материальные внеоборотные активы увеличились с 2017 г. по 2018 год на 3415 тыс. руб. или на 116,3 %; по денежным средствам и денежным эквивалентам произошло резкое снижение в 2018 году на 910 тыс. руб. в равнении с 2016 г. и на 5025 тыс. руб. в сравнении с 2017г. или на 71,6%.
Нестабильность изменения наблюдается и по источникам средств организации: кредиторская задолженность увеличилась с 2016 г. по 2018 г. года на 834 тыс. руб. или на 201,2%, хотя в сравнении с 2017 г. ее сумма резко была снижена; в составе обязательств в сравнении с прошлым годом увеличилась задолженность по краткосрочным займам; по капиталу и резервам в сравнении с 2016 г. произошло увеличение, однако в сравнении с прошлым годом стоимость капитала снижена 2,4%, что в абсолютном значении составило 871 тыс. руб. Причиной снижения собственного капитала является уменьшение нераспределенной прибыли по результатам хозяйственной деятельности.
Характеристика изменения состава имущества общества и его источников в сравнении с прошлым годом представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 — Изменение состояния бухгалтерского баланса ООО «Альтаир» в сравнении
с прошлым годом
По результатам горизонтального анализа показателей можно сделать вывод о том, что данная организация является действующей, развивающейся на рынке строительных услуг и строительных работ. Однако финансовое состояние нельзя назвать стабильном, поскольку изменения источников произошли в пользу заемного капитала, что способствует увеличению зависимости организации от внешних кредиторов [7].
Для оценки финансовых результатов осуществлен горизонтальный анализ показателей отчета о финансовых результатах ООО «Альтаир», формирующих прибыль или убыток от хозяйственной деятельности. По результатам такого анализа в отчетном году наблюдается снижение практически по всем показателям доходов и расходов. В частности, выручка от оказания строительных услуг составила в 2018 г. 31502 тыс. руб., а в 2017 г. ее сумма составляла 44133 тыс. руб. Несмотря на снижение себестоимости, а также управленческих и коммерческих расходов, по всем показателям прибыли, в том числе по чистой, наблюдается снижение, как в сравнении с прошлым годом. Так и по отношению к 2016 г. Наглядно показатели, формирующие прибыль малого предприятия на основе отчета о финансовых результатах отражены на рисунке 3 в виде диаграммы.
50000 45000 40000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 0
Источник: cyberleninka.ru
Экспресс-оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса
Сабитова, Г. М. Экспресс-оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса / Г. М. Сабитова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 23 (127). — С. 284-287. — URL: https://moluch.ru/archive/127/35246/ (дата обращения: 26.04.2023).
Анализ финансового состояния начинается с экспресс — оценки основных статей бухгалтерского баланса. Важнейшим условием ее проведения является умение «читать» баланс.
Чтение бухгалтерского баланса — процесс количественной характеристики основных показателей, структуры баланса, динамики сумм по разделам, отдельных статей. В результате устанавливаются общие параметры финансового состояния организации. Экспресс-анализ позволяет определить нежелательные соотношения по отдельным группам показателей, наметившуюся негативную тенденцию развития отдельных сторон финансово — хозяйственной деятельности, выявить «узкие места».
Общий принцип проведения экспресс-анализа сводится к сопоставлению разделов бухгалтерского баланса, определению и оценке структуры, динамики капитала и источников средств финансирования.
Анализ начинается с характеристики тенденции общей стоимости имущества организации, равной сумме разделов І и ІІ баланса. Уменьшение общей стоимости имущества (капитала) в абсолютном выражении за отчетный период свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота, последствиями которого могут стать неплатежеспособность, отсутствие средств для финансирования текущей деятельности, падение производства. Но и увеличение валюты баланса не всегда следует оценивать положительно: необходимо выяснить, за счет каких статей произошел рост. Если подъем вызван только переоценкой основных фондов или удорожанием готовой продукции в результате инфляции, это говорит о спаде производственной деятельности. Сворачивание основной хозяйственной деятельности может быть обусловлено внутренними и внешними причинами, такими, например, как сокращение устойчивого платежеспособного спроса на товары, услуги, работы данной организации, разрыв связей с поставщиками сырья или ограниченного доступа к соответствующим сырьевым рынкам и др.
Причины негативных изменений устанавливаются сравнением темповых значений роста выручки от реализации и прибыли с темпами роста активов. Если темпы изменения выручки, прибыли до налогообложения и чистой прибыли ниже, чем темпы изменения внеоборотных и оборотных активов, это явный признак снижения общей результативности и ухудшения финансово- хозяйственного положения.
Стоимость внеоборотных активов равна итогу раздела І баланса. Прежде чем дать оценку отдельным статьям, необходимо обратить внимание на соотношение темпов роста оборотного и внеоборотного капитала. Превышающий рост оборотных активов свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости всего капитала, а значит, укреплению финансового состояния в краткосрочном периоде.
Увеличение доли долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах, с одной стороны, свидетельствует об инвестиционной активности, а с другой — об отвлечении средств из основной производственной деятельности.
Стоимость оборотных средств равна итогу раздела ІІ баланса. Рост оборотных активов характеризует организацию как активно развивающуюся, которая наращивает производственные возможности. Однако увеличение оборотных активов может быть обусловлено ценовым подъемом на продукцию, сырье и материалы. Рост оборотных активов может стать причиной замедления оборачиваемости, если их увеличение было вызвано повышением менее мобильных материальных активов (сырья, материалов), долгосрочной дебиторской задолженности.
Стоимость материальных оборотных средств по строке «Запасы». В зависимости от соотношения изменения отдельных строк запасов можно получить информацию, например, о сокращении или увеличении производственного цикла по изменению статьи затрат в незавершенном производстве, возможных объемах реализации по строке «Готовая продукция и товары отгруженные» и т. д.
Оценка структуры оборотных активов проводится в позиции снижения или роста ликвидности как показателя, характеризующего финансовое состояния на текущий момент времени. На низкую ликвидность активов указывает небольшой удельный вес оборотных активов (15–20 %) в стоимости имущества, а также нерациональное соотношение низко ликвидных и высоко ликвидных статей, например, производственных запасов и денежных средств соответственно. Увеличение доли производственных запасов имеет 2 оценочные стороны: может говорить о наращивании производства, а также непродуманной хозяйственной стратегии, приводящей к значительному перераспределению финансовых средств в недостаточно ликвидные активы, к увеличению складских запасов. Однако такие решения могут быть продиктованы стремлением за счет вложений в эту статью защитить денежных средств от воздействия инфляции.
В экспресс — анализе обращают внимание на чрезвычайно низкий удельный вес денежных средств в оборотных активах. Это может быть следствием их дефицита, несбалансированности бюджета, что, в свою очередь, создает определенную финансовую напряженность и свидетельствует об отсутствии свободных денежных средств и невозможности немедленного погашения срочных обязательств. Вместе с тем в условиях инфляции большая доля денежных средств указывает на неэффективную финансовую политику, приводящую к обесцениванию средств, находящихся в кассе на расчетных счетах.
При анализе дебиторской задолженности стоит избегать однозначных оценок, поскольку изменения по этой строке могут как носить положительный характер, так и свидетельствует о целой гамме негативных последствий. При увеличении задолженности происходит фактическое отвлечение части оборотных средств из производственного процесса, когда предприятие продает готовую продукцию в кредит. Рост дебиторской задолженности может также свидетельствовать об активной сбытовой деятельности, увеличении объемов продаж.
Исходными данными экспресс — анализа послужила информационная база, составленная по данным бухгалтерского баланса ОАО «Завод бурового оборудования».
Экспресс-анализ пассивной части бухгалтерского баланса проводится с использованием тех же приемов и подходов. Сначала сравниваются темпы прироста собственного и заемного капитала: превышающий рост привлеченных источников по сравнению с собственными средствами указывает на возрастающую зависимость организации от внешних заимствований, ухудшение платежеспособности.
Если в составе собственных средств отсутствует нераспределенная прибыль, резервный капитал, фонд накопления — это свидетельство низкого уровня самофинансирования предприятия, то есть отсутствуют источники, формирующиеся за счет результатов собственной финансово — хозяйственной деятельности.
Валюта баланса исследуемого предприятия ОАО «Завод бурового оборудования» за анализируемый период возросла на 32 998 тыс. руб., или на 14,21 %, составив в 2015 году 265 177 тыс. руб. Основное увеличение приходится на оборотные активы: 23,07 %. Внеоборотные активы уменьшились на 3 121 тыс. руб. или на 4,13 %, что в свою очередь привело к изменению в структуре баланса. Наметилось снижение в процентном соотношении внеоборотных активов с 32,56 % до 27,33 %. Таким образом, активы становятся менее мобильными, а это негативно может сказаться на способности предприятия к погашению обязательств. В денежном выражении основной капитал уменьшился я на 3 121 тыс. руб.; оборотный капитал вырос на 36 119 тыс. руб.
Изменения в пассиве баланса носили неоднозначный характер и привели к уменьшению долгосрочных обязательств. Превышающий рост краткосрочного заемного капитала на 59,64 % по сравнению с собственным капиталом на 15,78 % указывает на возросшее качество заемного капитала.
Имущество предприятия претерпело существенные изменения как в структуре формирования отдельных элементов, так и в стоимостной оценке. Произошло уменьшение внеоборотных активов на 3 121 тыс. руб. Основные фонды уменьшились на 4 086 тыс. руб., составив 23,62 % в структуре основного капитала, что на 5,11 % меньше 2014 года. Внеоборотные активы явно уступают динамике роста основного капитала. Изменения внеоборотных активов носили негативный характер.
Превышающий рост оборотных активов свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости всего капитала, а значит, укреплению финансового состояния в краткосрочном периоде. В составе оборотных активов в течение исследуемого периода произошли резкие структурные изменения, в частности, краткосрочные финансовые вложения увеличились на 668 тыс. руб., а прочие внеоборотные активы увеличились на 718 тыс. руб.
Из этого можно сделать вывод, что предприятие активно занимается инвестированием средств в свои капиталы. Рост дебиторской задолженности на 31242 тыс. руб. в стоимостной оценке привел к изменению структуры мобильного капитала: доля дебиторской задолженности составила 27,88. Подобная ситуация указывает на отвлечение средств из оборота. Запасы снизились на 5733 тыс. руб. составив 36,11 % против 43,71 % предыдущего года в структуре оборотных активов.
Также была проведена оценка пассивной части баланса ОАО «Завод бурового оборудования» по данным экспресс — анализа.
По приведенным данным очевиден превышающий рост капитала и резервов, темп увеличения которого составил 15,78 %, заемный капитал преодолел отметку в 12,47 %. В исследуемый период было капитализировано прибыли на сумму 19342 тыс. руб. Такое соотношение в динамике собственного и заемного капитала говорит о достаточной платежеспособности. Отрицательным аспектом в формировании структуры заемного капитала по праву относится к увеличению кредиторской задолженности на 22147 тыс. руб., а также увеличение ее доли в заемном капитале на 7,58 %. Увеличение краткосрочной задолженности остается значительной. В структуре заемного капитала наметилась положительная тенденция: с ростом долгосрочных привлеченных источников улучшается структура заемного капитала, так как длительность привлекаемых в оборот средств обеспечивает стабильный уровень финансирования устойчивости.
Противоречивость многих выводов требует проведения более глубокого комплексного исследования с выявлением причинно-следственных связей и количественных оценок их взаимодействия, чтобы максимально точно и объективно определить финансовое состояние предприятия и приступить к разработке мероприятий, направленных на корректировку ситуации выработки более эффективной политики.
1 Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для бакалавров / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. — Москва: Издательство Юрайт, 2013. — 672 с. — Серия: Бакалавр. Базовый курс. — ISBN 978–5-9916–2051–2.
2 Войтоловский, Н. В. Экономический анализ: учебник для бакалавров: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям 080105 (060400) «Финансы и кредит», 080109 (060500) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой; С.-Петерб. гос. экон. ун-т.- 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Юрайт, 2014. — 549 с.: ил. — (Бакалавр. Углубленный курс). — Библиогр. в конце гл. — ISBN 978–5-9916–3316–1.
Основные термины (генерируются автоматически): актив, заемный капитал, бухгалтерский баланс, дебиторская задолженность, превышающий рост, средство, финансовое состояние, буровое оборудование, готовая продукция, основной капитал.
Источник: moluch.ru
Анализ финансов и финансового состояния предприятия: основные показатели, по которым проводится оценка
Осуществление хозяйственной деятельности предполагает совершение различного рода операций, эффективность которых с экономической точки зрения оценивается рядом ключевых критериев. Основной целью функционирования бизнеса является рентабельность, то есть получение прибыли, покрывающей издержки, возникающие в процессе создания и реализации товаров, оказания услуг или выполнения работ. Грамотное распределение денежных потоков обеспечивает устойчивость и возможность дальнейшего развития — в рамках изучения отчетности используются различные методы, гарантирующие объективность и достаточность информационной базы. Как проводится анализ деятельности и оценка финансов предприятия, какая система положений и показателей финансового состояния организации считается основой, и в чем заключается оценочная функция на примере компаний, результаты которых влияют на итоговую стабильность? Ответы на эти и другие вопросы — в нашем сегодняшнем обзоре.
Общее представление
Корректно выстроенный подход к аналитическим процессам, как правило, коррелирует с отслеживанием управленческих аспектов, что в сочетании позволяет оперативно выявлять и устранять негативные тенденции, параллельно оказывая стимулирующее воздействие на позитивные аспекты. Совокупность методик, позволяющих накапливать, обрабатывать и анализировать качественную и количественную информацию, характеризующую состояние экономики фирмы как текущий момент, так и, с точки зрения, перспективы, определяется как анализ состояния фин деятельности предприятия.
Цели и задачи
Для принятия грамотных решений, позволяющих повысить эффективность бизнес-процессов, организуется как внутренняя, так и внешняя аналитика. К первой категории относятся аналитические мероприятия, реализуемые сотрудниками фирмы на основе общей отчетности — данных, находящихся в открытом доступе, а также закрытых локальных сведений. Получаемые результаты редко публикуются для широкой аудитории, и нередко содержат конфиденциальные выводы. Сторонний аудит, в свою очередь, предполагает привлечение профильных служб, которое может быть инициировано как руководством предприятия, так и сторонними контрагентами — банками, инвесторами, покупателями, либо контролирующими органами. В отдельных случаях инициатива также исходит от СМИ или научных организаций, чье внимание обусловливается спецификой или аномальными цифрами, заметно выделяющимися на фоне рынка в целом.
Источник: www.cleverence.ru