Родители или опекуны обязаны своевременно уплатить налог на имущество несовершеннолетних детей. Предварительно им придется подать налоговую декларацию НДФЛ-3. В противном случае, в течение трех лет со стороны ФНС могут применяться разные санкции. Как правило, речь идет о штрафах и неустойке. Но в некоторых случаях собранные материалы могут стать основанием для привлечения к уголовной ответственности.
Платят ли несовершеннолетние дети налог на имущество
Главное в этом контексте – для налоговых обязательств нет различий в возрасте. В случае получения дохода, платить в бюджет должны и взрослые, и дети. При этом нет никаких скидок на возраст. Это ответ на вопрос, должен ли несовершеннолетний платить налог на имущество.
Как и для взрослых, так и для детей, существуют правила, освобождающие от уплаты налогов. Это касается предельных сроков владения имуществом перед продажей. По общему правилу они составляют 5 лет. При этом минимальный предельный срок сокращается до 3 лет, если объект недвижимости:
Тестовая запись — порядок заполнения 3-НДФЛ за несовершеннолетнего ребенка
- подарен близким родственником;
- приватизирован;
- перешел в собственность по договору пожизненного содержания;
- нет другого жилья, если продается квартира или другое жилое имущество.
Эти правила установлены пп.1 п.3 ст.217 НК РФ (далее – Кодекс). Распространяются как на взрослых, так и на детей. Но за последних подавать декларацию и уплачивать налоги обязаны их родители или опекуны.
Если срок владения не освобождает от уплаты налогов
В такой ситуации налог на имущество несовершеннолетних физических лиц рассчитывается от суммы договора продажи. Но она не может быть меньше 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости.
В соответствии с изменениями (№325-ФЗ от 29.09.19) в Налоговом Кодексе, размер налога можно уменьшить на выбор на налоговый вычет, используя один из вариантов:
- Необлагаемая сумма в 1 млн р.;
- Затратная часть, например, расходы дарителя, покупателя, подтвержденные документально.
При истечении предельных сроков владения (3 или 5 лет), налоговую декларацию 3-НДФЛ подавать не обязательно. Все перечисленные условия и правила справедливы, если несовершеннолетний является налоговым резидентом. То есть, в отчетном периоде, когда им был получен доход от реализации объекта недвижимости, он проживал на территории РФ не менее 183 дней.
Что подлежит налогообложению?
Налогом облагается имущество несовершеннолетних, независимо от того, пользуются они им или нет. Данные о нем в территориальный орган ФНС берет из базы Росреестра. Налогообложению подлежат:
- Квартиры и жилые дома, комнаты в них;
- Гаражи, парковочные места;
- Объекты незавершенного строительства;
- Другие объекты недвижимости.
Обязанность по уплате налогов лежит на законных представителях несовершеннолетних. К ним относятся родители, а также усыновители, попечители и опекуны.
Когда нужно внести платеж
Итак, в территориальный орган ФНС поступили сведения об объектах налогообложения. На их основании плательщику формируется уведомление. Оно направляется родителям несовершеннолетнего собственника не позднее, чем за 30 дней до срока платежа.
ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ 3-НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ /ДОМА/ НЕДВИЖИМОСТИ НА СЕБЯ ИЛИ РЕБЕНКА В ПРОГРАММЕ
С момента получения уведомления у родителей ребенка появляется обязанность по платежам в бюджет. Раньше, до получения этого уведомления, она появиться не может.
Важно знать! Налоговый орган может начислить платеж за предыдущие три года. Это означает, что в 2021 году в полученном уведомлении могут содержаться требования по уплате налога на имущество физических лиц несовершеннолетних детей за период с 2018 по 2020 годы.
Фискальный орган направляет плательщику уведомление следующими способами:
- Передает лично с требованием поставить подпись о получении;
- Направляет заказным письмом. Считается полученным через 6 дней после направления (п.4 ст.52 Кодекса);
- Передает посредством электронных сервисов (личный кабинет портала госуслуги или налогоплательщика, через многофункциональный центр). Предоставляется не позднее, чем через 5 дней после обращения плательщика.
Кроме того, родители могут заблаговременно внести платеж еще до того, как несовершеннолетнему ребенку пришел налог на имущество (уведомление). Он засчитывается после формирования в ФНС необходимого размера налога.
Если не перечислять деньги заблаговременно, а ориентироваться на получение уведомления, крайний срок уплаты – 1 декабря года, который следует за отчетным (п. 1 ст. 409 Кодекса). То есть, заплатить за налог на имущество несовершеннолетнего ребенка, насчитанный по итогам 2020 года, необходимо не позднее 1 декабря 2021 года.
Если в уведомлении перечислены не все налогооблагаемые объекты
Кодексом (п.2.1 ст.23) предусмотрена ситуация, когда орган ФНС в уведомлении указывает не все объекты, на которые начисляется налог. В этом случае плательщик, а в данном случае – его родители или опекуны, обязан не позднее, чем до 31 декабря текущего года обратиться с письмом.
В письме в орган ФНС сообщается о других объектах недвижимости, которые не указаны в полученном от налоговой службы уведомлении. Этого не нужно делать, если:
- По отношении к таким объектам из ФНС ранее приходило письмо с расчетом платежей;
- Письмо из ФНС не приходило по причине предоставления плательщику налоговой льготы.
Если налоговая не прислала уведомления, а налог от полученного дохода не удержан, необходимо самостоятельно направить декларацию. За ребенка это должны сделать родители (опекуны). Игнорирование этой обязанности приводит к привлечению родителей к ответственности. Причина – нельзя штрафовать ребенка, которому не исполнилось 16 лет.
С другой стороны, ответственность за своевременное перечисление денег в бюджет в виде фискальных платежей лежит непосредственно на налогоплательщике. Это справедливо и по отношению к несовершеннолетним детям, интересы и от имени которых действуют их родители (опекуны). А значит, наложенные штрафы (подробнее – ниже), можно оспорить.
Предусмотренные виды наказаний за неуплату
Для общего случая за полную или частичную неуплату налогов предусмотрен штраф в размере 20% от их размера. Но это не распространяется на те суммы, которые указаны в налоговом уведомлении. За их неуплату штраф не предусмотрен, однако плательщик обязан перечислить неустойку (ст.122 Кодекса).
Штраф предусмотрен в случае, если плательщик своевременно не сообщил об объектах недвижимости, которые подлежат налогообложению. Его размер, как и для общего случая, составляет 20%.
Особенности начисления неустойки (в соответствии со ст. 75 Кодекса):
- Начисляется за каждый день просроченного платежа;
- Максимальная сумма пени не может превышать размер задолженности по налогу.
Особенности взыскания
В случае возникновения задолженности, сотрудники ФНС принимают меры по ее взысканию. Для лиц, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности, порядок взыскания предусмотрен ст. 48 Кодекса:
- Налоговый орган обращается в суд с исковыми требованиями о взыскании налоговой задолженности, включая назначенные штрафы, неустойку;
- Если исковые требования удовлетворены, решение вступило в силу, инициируется исполнительное производство.
Для справки! Налоговый орган может обращаться в суд, если сумма задолженности перед бюджетом у физического лица составляет не менее 10 т.р.
После подачи заявления в суд, налоговый орган в течение дня обязан направить его копию должнику. Срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности через суд – 3 года. При его пропуске он может быть восстановлен. Основанием служит уважительная причина.
Уголовная ответственность
За уклонение от налогов в крупном (2,7 млн р. в течение 3 лет) или особо крупном (13,5 млн р. в течение 3 лет) размере наступает уголовная ответственность. В первом случае максимальный срок наказания – до 1 года лишения свободы, во втором – до 3 лет.
Опять же, несовершеннолетние граждане освобождены от этой ответственности. Привлечь родителей за эти преступления проблематично – налоги носят персонализированный характер, несмотря на то, что родители или опекуны обязаны вносить их за детей.
Кому предоставляются льготы по НДФЛ?
В соответствии с положениями ст. 407 Кодекса, льготные условия по уплате налога на имущество предоставляются разным категориям лиц. Среди несовершеннолетних лиц на такие послабления могут рассчитывать:
- дети-инвалиды;
- дети погибших военнослужащих;
- несовершеннолетние лица, которых поразила лучевая болезнь.
Для справки! Местные органы власти могут предоставлять дополнительные льготы по уплате налога на имущество.
Некоторые особенности использования послаблений по уплате налога:
- Предоставляются только на один объект недвижимости;
- Не распространяются на объекты, стоимость которых 300 млн р. и выше.
Если у ребенка объектов недвижимости несколько и ему положена льгота, родители вправе выбрать ее для какого-то одного из них. При этом не имеет значения, сколько этих оснований для послаблений есть у несовершеннолетнего.
Чтобы инициировать начисление налогов с учетом положенных льгот, необходимо направить в территориальный орган соответствующее заявление. К нему можно приложить документальное обоснование изложенного в обращении. Родителям не нужно заявлять права на использование льгот, если они предоставлялись ребенку раньше. Если заявления нет, налоговый орган рассчитывает налог, исходя из имеющихся у него данных по плательщику.
Как вернуть переплату за прошлые годы
Размер налога пересчитывается за тот период, в котором положена льгота. При этом учитывается не весь год. Льгота начисляется с того месяца, с которого у плательщика возникло на нее право.
Чтобы инициировать перерасчет, родители ребенка, его опекуны обязаны подать заявление в орган ФНС. Именно письменное обращение является основанием для возврата переплаты за прошедший отчетный период.
- Орган ФНС принимает решение по заявлению в десятидневный срок (учитываются только рабочие дни);
- После принятия решения в пятидневный срок заявитель письменно уведомляется о решении, которое принято по результатам рассмотрения его обращения;
- В случае его удовлетворения переплата возвращается в месячный срок с момента получения обращения.
Важно знать! Переплата налога возвращается на расчетный банковский счет. Поэтому его нужно указать в заявлении, предварительно завести, если на момент возникновения налоговых льгот он отсутствует.
Частные случаи подачи декларации за ребенка
Особых трудностей с подачей декларации за ребенка не возникает. Но родители или опекуны могут столкнуться с некоторыми ситуациями, которые вызывают дополнительные вопросы. Наиболее распространенные:
- Отсутствие паспорта у несовершеннолетних. В этом случае при заполнении справки НДФЛ-2 прописываются сведения свидетельства о рождении, а также реквизиты паспорта родителя или опекуна;
- Отсутствие ИНН у детей. В этой ситуации просто не заполняется п 2.1.
В последнем случае ответ на вопрос, как получить ИНН на несовершеннолетнего ребенка, может оказаться простым. У него он может быть по следующим причинам:
- ИНН присваивается при регистрации новорожденного, основанием служат сведения из ЗАГС;
- При оформлении транспортных средств или объектов недвижимости на ребенка, из налогового органа приходит уведомление, в котором уже стоит ИНН;
- Этот номер может узнать в течение нескольких минут через онлайн-сервис «Узнай ИНН». Он находится на официальном веб-ресурсе УФНС.
Ответственность за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ
Если декларация подана не вовремя, родителей могут оштрафовать в размере от 1 т.р. Сумма штрафа привязывается к сумме своевременно не уплаченного НДФЛ. Составляет 5% от него, но не может превышать 30% этого налога.
Опять же, поскольку административная ответственность носит персонализированный характер, родители ребенка смогут опротестовать штраф. Суд с высокой вероятностью удовлетворит их ходатайство.
Если от доли в квартире «отказались», нужно ли подавать декларацию?
Распространенный вопрос. Нередко родители вводят такое понятие, как «отказалась от доли». Например, опекун на законных основаниях «отказался» от доли в квартире, которая принадлежала ребенку, а на ребенка была выделена доля в другом приобретенном жилье.
Смысл, который вкладывают родители, понятен, но в юриспруденции по отношению к сделкам с недвижимостью его не существует. Квартиру или в долю в ней можно продать, подарить и т.п. Отказаться от этой недвижимости нельзя. Соответственно, после сделки за отчетный период нужно подать декларацию и отчитаться перед налоговой. При этом указывать то юридически значимое действие, которое произошло с недвижимостью ребенка – продажа, дарственная, мена.
Источник: spikcompany.ru
3-НДФЛ на ребенка при продаже квартиры
В основном подобная ситуация возникает при продаже недвижимости, когда родители покупают недвижимость до появления детей, но в скором будущем используют средства материнского капитала на погашение ипотеки. Так как нельзя нарушать права детей при продаже квартиры, то выделяются доли, а после покупается новая квартира. Промежуточным документом является соглашение о выделении долей.
Важным моментом при продаже доли квартиры является именно то, что у ребенка возникает доход и именно ребенок является налогоплательщиком. Если ребенок несовершеннолетний, то его законным представителем является именно мать или отец (опекун). При этом неважно, кто был представителем по сделке — отец или мать.
В самой декларации все данные будут заполнены на ребенка, но внизу декларации выбирается именно представитель налогоплательщика, который действует на основании паспорта.
Титульная страница декларации 3-НДФЛ, её нижняя левая часть (правая нижняя часть заполняется инспектором)
Если ИНН у ребенка нет, то ИНН не заполняется, но при этом в самой декларации указываем данные самого ребенка, его данные документы (свидетельство о рождении). Декларация отправляется в Инспекцию по месту регистрации самого ребенка.
Среди подкрепленных документов, которые отправляются именно по адресу регистрации ребенка, должны быть следующие документы.
1. Паспорт представителя, можно отметку «Дети» из паспорта
2. Свидетельство о рождении ребенка
3. Договор на покупку недвижимости
4. Кредитный договор при наличии
5. Справка о фактически выплаченных процентах по ипотеке при наличии
6. Выписка из ЕГРН с (выделенными) долями
7. Соглашение о выделении долей при наличии
8. Платежные документы — на покупку (расходы) и на продажу (доходы)
9. Справка о регистрации на ребенка
Если Вы продаете долю ребенка, которая была выделена именно по соглашению на основании использования материнского капитала, то почитайте мою статью и если Вам необходимо заполнить такую декларацию я подготовлю её Вам за 300 рублей (с Вас подписка на канал и оплата после выполнения работы). Дело в том, что, вероятно, Вам и не нужно будет платить налог.
Можно ли подать декларацию за ребенка через свой личный кабинет налогоплательщика?
Многие хотят сдать детскую декларацию через собственный личный кабинет налогоплательщика. К сожалению, сделать это невозможно, так как родитель и ребенок — разные налогоплательщики, а получить доступ на ребенка сложнее чем на себя технически. Поэтому большинство приносит декларации за ребенка на бумажном носителе.
Если Вы продаете дом с земельным участком, то это два объекта, так как на землю и дом выделяются отдельные кадастровые номера.
Если Вы цените свое время и хотели бы передать заполнение декларации специалисту, то считайте, что Вы его нашли — это я : ).
Буду рад за подписку. Если Вам необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ — готов помочь.
Ознакомиться с отзывами о моих услугах можно на странице ВК , зайдя на профиль яндекс-услуги или оформить заявке ниже
Источник: dzen.ru
Получение налогового вычета за детей при покупке квартиры/дома/жилья
Часто квартира или дом приобретается родителями совместно с их несовершеннолетними детьми, либо же право собственности оформляется непосредственно на детей. Так как родители тратят на покупку жилья собственные денежные средства, возникает вопрос — могут ли родители получить налоговый вычет за ребенка?
До недавнего времени Налоговый Кодекс РФ не содержал положений, регулирующих данный вопрос, и ситуация регулировалась многочисленными (и порой противоречивыми) письмами контролирующих органов и постановлениями Конституционного Суда РФ.
С 1 января 2014 года в законную силу вступили изменения в Налоговый Кодекс РФ, которые обозначили, что родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих (подопечных) детей в возрасте до 18 лет могут получить за них имущественные вычеты (п.6 ст.220 НК РФ).
Рассмотрим различные особенности применения имущественного вычета в зависимости от того, как приобретается жилье и в чью собственность оно оформляется.
Налоговый вычет при покупке жилья одним родителем и ребенком
Cогласно п. 6 ст. 220 НК РФ родитель, купивший квартиру в собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на получение имущественного вычета не только за свою долю квартиры, но и за долю квартиры ребенка.
Данная позиция подкрепляется также предыдущими письмами Минфина России: от 20.08.2013 N 03-04-05/33942, от 17.02.2012 N 03-04-05/7-194, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-523, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-521.
Пример: Петрова А.А. купила квартиру стоимостью 2 млн рублей на себя и своего 10-летнего сына (по 1/2 доли). Несмотря на то, что половина квартиры оформлена на сына, Петрова имеет право на получение имущественного вычета в размере полной стоимости квартиры — 2 млн рублей.
Налоговый вычет при покупке жилья супругами и их ребенком (детьми)
В случае покупки квартиры/дома/доли обоими супругами и оформлении ее в общую собственность с несовершеннолетними детьми, родители или один из них могут получить налоговый вычет по доле детей.
Увеличить свой вычет за счет доли ребенка при приобретении жилья в общую долевую собственность могут как оба супруга, так и один из них. Супругам нужно самим решить, кто из них и в каком размере будет увеличивать свой вычет за счет доли ребенка в имуществе.
Основание: письма МинФина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223, от 05.07.2012 N 03-04-05/5-845, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841, от 03.07.2012 N 03-04-05/5-822, от 01.02.2012 N 03-04-05/5-101.
В законе и письмах МинФина нет инструкций, каким образом родители могут распределить вычет ребенка. В этом случае к документам для налоговой инспекции следует приложить заявление о распределении вычета ребенка между супругами. Также не лишним будет обратиться за консультацией в налоговую инспекцию по месту жительства.
Пример: Иванов И.И., его жена Иванова А.А. и их несовершеннолетние дети приобрели в 2020 г. квартиру стоимостью 4 млн рублей в общую долевую собственность (по 1/4 доли в праве собственности каждому). Каждый из собственников 1/4 доли вправе рассчитывать на вычет в размере 1 млн рублей.
Супруги решили, что каждый из них получит вычет за долю одного из детей. Налоговый вычет при покупке квартиры распределится следующим образом:
Иванов И.И. – 2 000 000 руб. (за свою долю и долю первого ребенка),
Иванова А.А. – 2 000 000 руб. (за свою долю и долю второго ребенка);
Вычет в отношении доли ребенка можно заявить и тогда, когда участниками общей долевой собственности на приобретенное жилье, помимо родителей и их несовершеннолетних детей, выступают иные родственники. В письме Минфина от 06.06.2012 N 03-04-05/9-690 рассматривается ситуация, когда квартира приобретена в долевую собственность ребенка, его отца и деда.
Пример: Иванов И.И., его брат Иванов В.И. и несовершеннолетний ребенок приобрели в 2020 г. квартиру стоимостью 1 800 тыс. рублей в общую долевую собственность (по 1/3 доли в праве собственности каждому).
Иванов И.И. вправе получить вычет не только за свою долю, но и за долю ребенка. Вычет распределится следующим образом:
Иванов И.И. – 1 200 тыс. руб. (за свою долю и долю ребенка);
Иванов В.И. – 600 000 руб. (только за свою долю);
Для получения имущественного вычета родителями согласие ребенка не требуется.
Налоговый вычет родителей при оформлении права собственности на квартиру исключительно на ребенка
Согласно п. 6 ст. 220 Налогового Кодекса РФ родитель вправе получить вычет при оформлении жилья в собственность ребенка.
Пример: В 2020 году Антонова А.А. на свои средства купила квартиру, которую оформила полностью в собственность на своего 10-летнего сына. В этом случае она вправе заявить вычет по приобретенной квартире несмотря на то, что она не является ее собственником.
Теряет ли право вычета ребенок, если родитель получил имущественный вычет за него?
Так как вычет по расходам на приобретение имущества можно получить только однократно (с 1 января 2014 года — не более 2 млн рублей в течение жизни), актуален вопрос – не потеряет ли ребенок право на имущественный вычет в будущем при приобретении своего жилья, если родитель получит вычет за него. Контролирующие органы считают, что нет.
В связи с тем, что имущественный вычет за жилье ребенка (или за долю жилья) предоставляется родителям, а не самому ребенку, ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья.
Эта позиция подтверждается рядом писем Минфина России от 03.09.2015 N 03-04-05/50743, от 29.08.2014 N 03-04-05/43425, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841, от 10.04.2012 N 03-04-05/7-478.
Может ли родитель получить вычет за ребенка, если ранее он уже получал имущественный вычет?
Если родитель уже исчерпал имущественный вычет по иному объекту жилья, то получить вычет за ребенка он не сможет. Это связано с ограничением применения имущественного вычета. Основание: п.11 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13747.
Однако если родитель хочет получить вычет за ребенка по тому же объекту недвижимости, что он получал сам в части своей доли (например, он не знал о возможности получения вычета за ребенка), то он имеет на это право.
Для этого следует повторно обратиться в налоговый орган, представив уточненные декларации с перерасчетом суммы вычета. Основание: письмо Минфина России от 02.02.2012 N 03-04-05/9-109.
Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру. Это учебный сайт для тех, кто хочет разобраться в правилах купли-продажи квартир.
Источник: verni-nalog.ru