Амортизация авто – это списание стоимости машины в зависимости от степени ее износа. Данная процедура предполагает постепенное списание по частям на протяжении всего срока эксплуатации ТС. Общие положения и законодательные нормы по вопросу амортизации в бухгалтерском учете.
Амортизация авто. Как и зачем?
- относятся к издержкам компании;
- подлежат вычитанию из основных средств;
- считаются денежным эквивалентом износа объекта.
Расчеты выполняются не только при приобретении компанией авто, но и при оформлении на работу сотрудника с личным ТС, которое будет использоваться для исполнения служебных обязанностей. Амортизационные траты фиксируются и в бухучете, и в налоговом учете. Регулярное отражение расходов в этих документах обязательно, так как единовременное списание всех амортизационных отчислений приведет к появлению отрицательных показателей в малом периоде.
Выполнение амортизационных расчетов – обязанность как для ЮЛ, так и для ИП.
Как Определить Сколько Стоит Любой Автомобиль
Это ответственность любого налогоплательщика, занимающегося предпринимательской деятельностью. Расчеты позволяют отчитаться о тратах организации.
Они также требуются для таких целей, как:
- Оценка реальной стоимости ТС для нужд страховой компании.
- Эксплуатация собственного ТС для служебных нужд.
- Передача авто в лизинг.
Это обязательная мера для лица, занимающегося коммерческой деятельностью.
Основа амортизационных вычислений – это стоимость ТС с вычетом НДС. Ее нужно поместить на дебете счета «Основные средства». Списание фиксируется на счете «Амортизация ОС». На протяжении какого срока происходят амортизационные начисления? Они актуальны на всем периоде полезной эксплуатации ТС, который устанавливается Постановлением Правительства №1 от 1 января 2002 года.
При расчетах могут быть использованы справочники, в которых содержится балансовая стоимость разных моделей авто. Данную стоимость нужно разделить на время эксплуатации ТС. Результат – это и есть денежный эквивалент износа.
ВАЖНО! Если приобретен б/у автомобиль, нужно учитывать период эксплуатации ТС прошлым владельцем. Сведения для выполнения точных расчетов можно узнать из техпаспорта на машину.
Методы расчета амортизации
Существует несколько методов расчета амортизации:
- Линейный. Суть метода заключается в том, что отчисления равномерно выполняются на всем протяжении срока эксплуатации. Списание происходит равными суммами. Способ отличает масса преимуществ: простота, комфорт, одинаковое распределение скопившейся амортизации. Однако присутствует и относительный минус: данный метод не подходит компаниям, которые желают оплатить больший процент износа в начале эксплуатации ТС. Способ не позволяет провести учет моментального ремонта машины, которая подверглась моральному износу. Для расчета используется формула:
среднегодовая стоимость основных средств * норма амортизации ТС/100%. - Метод уменьшаемого остатка. Наибольшие отчисления выполняются в начале эксплуатации ТС. Это ускоренный метод амортизации. Разумность способа объясняется тем, что в начале использования производительность машины выше. Со временем она снижается. Поэтому целесообразно проводить амортизацию именно в первые годы эксплуатации. Для произведения расчетов потребуются следующие вводные данные: изначальная и остаточная стоимость, продолжительность полезного использования. Для проведения расчетов используется следующая формула:
остаточная цена на начало периода * норма износа * коэффициент форсирования/100%. - Метод отчисления по сроку полезного использования объекта. Способ похож на предыдущий. Это ускоренный метод, при котором наибольшие списания проводятся в начале эксплуатации. Основа вычислений – начальная стоимость ТС, при которой авто принималось к учету. Для расчетов применяется следующая формула:
начальная стоимость ТС * норма амортизации. Норма износа определяется в зависимости от периода использования авто. Рассматриваемая методика обычно применяется именно для ТС. Норма амортизации выражается в процентах от изначальной стоимости авто на каждую 1000 пробега.
ПОКУПКА АВТО — СКОЛЬКО ДОЛЖЕН СТОИТЬ ВАШ АВТОМОБИЛЬ? Финансовая грамотность Николай Мрочковский
Организация вправе выбрать любой из существующих методов. Но нужно учитывать, что после ввода авто в эксплуатацию изменить выбранный способов будет нельзя.
Амортизация для легкового авто
Для расчета амортизации легкового ТС лучше всего подходит линейный метод. Первоначальная цена авто должна соответствовать стоимости, указанной в первичных документах. В стоимость могут входить расходы на доставку машины. Время полезного использования отдельно устанавливается по каждой группе объектов.
Амортизация для грузового авто
Грузовое ТС предназначается для интенсивной работы. По этой причине фактический износ может наступить прежде выплаты всей стоимости машины. По этой причине подсчет будет более объективным, если компания использует метод расчета по пробегу. Списания происходят пропорционально длительности и объему работ.
Для проведения расчетов в начале использования нужно подсчитать примерный километраж за весь период эксплуатации. Реальный километраж определяется за счет снятия показаний со счетчика ТС. Данная процедура проводится ежемесячно.
Порядок расчетов
Расчеты производятся по следующему алгоритму:
- Определение периода полезной эксплуатации авто.
- Выбор метода вычисления амортизации (обычно это линейный способ).
- Фиксация выбранного метода в учетных документах предприятия.
- Выполнение расчетов.
Выбранный способ амортизации запрещается менять под конкретный объект.
ВАЖНО! Списания начинают производиться с даты ввода ТС в эксплуатацию, а не с фактической покупки автомобиля и его постановки на учет в ГИБДД. Начало амортизации – 1 число месяца, который следует за месяцем начала эксплуатации ТС. Рассмотрим пример. Авто было приобретено 25 января. В эксплуатацию оно введено 15 февраля.
В этом случае списания будут производиться с 1 марта.
Пример расчетов №1
Организация в 2006 году купила ТС за 300 000 рублей. Период полезной эксплуатации составляет 5 лет. Сумма чисел лет эксплуатации составляет 15 (1+2+3+4+5). Производятся следующие списания:
- 2007 год: 5/15*300 тысяч = 100 тысяч. Месячная амортизация: 100 тысяч/12 = 8 333 рубля.
- 2008 год: 4/15*300 тысяч = 80 тысяч. Месячная амортизация: 80 тысяч/12 = 6 667 рублей.
- 2009 год: 3/15*300 тысяч = 60 тысяч. Месячная амортизация: 60 тысяч/12 = 5 000 рублей.
Дальнейшие расчеты производятся по аналогии вплоть до 5 года эксплуатации.
Для налогового учета сумма амортизационных трат является аналогичной в каждом месяце. Она составит 5 000 рублей (300 тысяч рублей/60 месяцев использования).
Пример №2
Приобретено ТС за 200 000 рублей. Пробег его за 3 года составил 90 000 км. Расчетный износ равен 18,6%. Для нахождения амортизации нужно стоимость авто умножить на износ: 200 тысяч*18,6%. Получается 37 200 рублей.
Для определения остаточной стоимости нужно вычесть износ из цены ТС. Получается 162 800 рублей. После этого можно подсчитать траты на 1 км пробега: износ делится на стоимость авто. Получается 0,18 р/км (37 200/200 000).
Источник: assistentus.ru
Определяем балансовую стоимость автомобиля
Цена одного а/м КамАЗ составляет Спр=250000 руб.; а а/м ЗИЛ: Спр=300000 руб.
Сбал а/м=250000+12500+50000=312500 руб. — балансовая стоимость а/м КамАЗ
Сбал а/м=300000+15000+60000=375000 руб. — балансовая стоимость а/м ЗИЛ
Сбал а/м=375000+312500=687,5 тыс.руб. — балансовая стоимость подвижного состава автопарка
Определяем стоимость производственно технической базы
Условно принимаем, что стоимость производственно — технической базы не изменялась в течение года. Для ее определения используем нормативы удельных капитальных вложений на новое строительство для авто предприятий и соответствующие коэффициенты их корректирования .Расчет выполняем по формуле:
Cптб = Nуд Aсс k1 k2 k3 k4 k5 Iц ,
где Nуд — норматив удельных капитальных вложений на один автомобиль, тыс.руб. Норматив удельных капитальных вложений на новое строительство для авто предприятий с полным объемом работ по ТО и ТР и среднесписочной численностью автомобилей до 100 единиц установлен на период 2006 — 2007 г. в размере 7,86 тыс. руб.
k1 — коэффициент учитывающий тип подвижного состава (КамАЗ=1,77; ЗИЛ=1,0)
k2- коэффициент учитывающий наличие прицепов = 1,0
k3 -коэффициент, учитывающий способ хранения автомобилей = 1,3
k4 -коэффициент , учитывающий влияние условий эксплуатации = 1,1
k5 -коэффициент , учитывающий среднесуточный пробег (КамАЗ= 0,91; ЗИЛ=0,89)
Iц- индекс цен, учитывающий удорожание строительства = 6.
Сптб = 7,86*50*1,77*1*1,3*1,1*0,91*6 = 5572,4 руб.
Сптб = 12,86*110*1,0*1*1,0*0,9*0,89*6 = 6799 руб.
Общее: Сптб=5572,4+6799=12371,4 руб.
Определяем среднегодовую стоимость основных производственных фондов АТП.
В нашем случае состав автопарка стабилен. Среднесписочное количество автомобилей обоих марок равно их фактическому наличию на начало года проектирования.
Фсрг= Сбал а/м *Acc
Общее: Фсрг=15625+41250=56875 тыс.руб
Основные производственные фонды АТП
единицы подвижного состава, тыс. руб.
Источник: vuzlit.com
Балансовая стоимость автомобиля как определить: 1. ( ) . 2021 2021 , «» ? 2. , . . , ? 3. . , . ? , , () ?
Что такое балансовая стоимость. Объясняем простыми словами — Секрет фирмы
Проще говоря, балансовая стоимость — это стоимость активов после вычета амортизации и накопленных убытков от его обесценения.
Активы — любое имущество, принадлежащее организации, может быть как материальным (в виде недвижимости, машин, инструментов, различного оборудования), так и в нематериальной форме (вложения в научные разработки, патенты и пр.).
Балансовая стоимость активов рассчитывается прежде всего для финансового анализа эффективности работы предприятия. В частности, балансовую стоимость используют при расчёте:
- рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;
- коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.
Пример употребления на «Секрете»
«P/B (price to book) — показывает отношение рыночной цены акции к балансовой стоимости. Если цифра больше единицы, то компания дорогая и инвестор переплачивает за акции. Если меньше единицы — компания недооценена и инвестор приобретает акции “со скидкой”. Если равно единице — компания оценена справедливо».
(Пример мультипликатора, с помощью которого можно сопоставить финансовые результаты разных по масштабу компаний. Цитата из материала о том, как правильно оценивать ценные бумаги.)
Нюансы
Вне зависимости от вида активов, их балансовая стоимость редко совпадает с рыночной (за исключением момента его приобретения), поскольку механизмы её определения сильно различаются.
Балансовая стоимость формируется путём сложения всех фактически понесённых затрат компании на приобретение активов, а также расходы на: доставку и разгрузку, установку, строительно-монтажные работы (монтаж, наладка) и другие работы, связанные с вводом в действие, информационные и консультационные услуги, регистрационные, таможенные сборы, государственные пошлины и другие подобные платежи за исключением НДС и других возмещаемых налогов.
В качестве примера можно привести расчёт балансовой стоимости здания (сооружения) при строительстве. В этом случае показатель состоит из первоначальной стоимости недвижимости на момент приобретения (ввода в эксплуатацию), скорректированной с учётом всех произведённых переоценок и накопленной амортизации, а также за вычетом расходов на улучшения здания. Из-за износа с течением времени балансовая стоимость здания неизбежно уменьшается.
Чтобы определить, что входит в балансовую стоимость здания, нужно учесть все затраты, связанные со строительством объекта недвижимости:
- стоимость строительных материалов, готовых изделий (окон, дверей и т. д.) и инженерного оборудования;
- зарплата рабочих;
- стоимость доставки, горюче-смазочных материалов, используемых для работы машин и механизмов;
- оплата коммунальных услуг;
- стоимость покупки или аренды земельного участка;
- оплата за проект здания;
- рекламные, страховые и прочие расходы.
Факт
Сделки по продаже активов признаются крупными, если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации. Если балансовую стоимость активов определить неверно, сделку могут признать недействительной.
Статью проверила:
Уценка основных средств как инструмент оптимизации начисления НДС-обязательств. Налоги Соответственно, на сумму уценки, подтвержденной первичными документами, малодоходные предприятия, особо не заморачиваясь, уменьшают бухучетный финрезультат, что влияет на объект обложения налогом на прибыль. Это привносит в оптимизацию налогообложения дополнительный эффект от уценки.
Для высокодоходных предприятий в налоговом учете переоценки отражаются с учетом корректировок согласно пп. 138.1 и 138.2 НКУ. Бухгалтерский финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму уценки, включенной в бухгалтерские расходы отчетного периода. Соответственно у высокодоходных предприятий уценка никакого влияния на объект обложения налогом на прибыль не окажет. При этом уценка ОС должна уменьшать амортизируемую стоимость такого объекта в налоговом учете, следовательно, амортизация в налоговом учете будет отражаться в меньшем размере*.
Обратите внимание: налоговики категорически против такого подхода и отмечают, что бухучетные переоценки не учитываются при определении амортизируемой стоимости ОС в налоговом учете (см. письмо ГФСУ от 28.01.2016 г. № 2784/7/99-99-19-02-02-17). Мы с этим не согласны (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 13, с. 4). Отметим: в ранних письмах налоговики подтверждали прямое влияние бухучетных переоценок на формирование амортизируемой стоимости такого ОС в налоговом учете (см. письмо Центрального офиса ГФС по обслуживанию крупных налогоплательщиков от 04.12.2015 г. № 26508/10/28-10-06-11).
Рассмотрим на примере операцию по начислению «компенсирующих» НО согласно п. 198.5 НКУ по ОС, которое предварительно уценивается.
Пример. Предприятие принимает решение использовать в волонтерской деятельности грузовой автомобиль, который ранее использовался в хозяйственной и налогооблагаемой деятельности.
Перед началом такого использования с целью уменьшения базы обложения НДС и учитывая, что за период эксплуатации автомобиль порядком поизносился, а его справедливая (рыночная) стоимость стала значительно ниже балансовой, предприятие проводит его уценку. Использование в нехоздеятельности планируется в августе, следовательно, уценку необходимо проводить в июле. Стоимость услуг оценщика составила 5000 грн. без НДС (сумма условная).
Исходные данные для определения суммы уценки транспортного средства приведем в таблице:
Источник: dvd-auto.ru