В любом виде деятельности невозможно обойтись без хозяйственных издержек. Среди видов затрат особое внимание необходимо уделить коммерческим расходам. Но нужно четко разграничивать все виды статей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. От них зависит формирование эффективной деятельности всего предприятия в целом.
В этой статье рассмотрим статью издержек – коммерческие расходы, их характеристику, назначение, анализ и приведем примеры расчета коммерческих расходов.
Операции коммерческих расходов
В состав коммерческих расходов относятся следующие хозяйственные операции:
- Стоимость тары и упаковочная операция готовой продукции;
- Операция по доставке готовых изделий к станции отправления;
- Погрузочные работы;
- Оплата за выполненные работы посредническим организациям;
- Оплата аренды складских помещений;
- Обеспечение хранения готовой продукции;
- Оплата заработной платы продавцов;
- Издержки на рекламу и маркетинг;
- Представительские расходы;
- Командировочные затраты;
- Оплата лицензии и сертификации;
- Другие аналогичные хозяйственные операции.
Обратите внимание, что в торговле и на производстве учет операций коммерческих расходов ведется по-разному. В торговле – эти затраты являются основными, а в производстве – дополнительные, те которые относятся к реализации продукции.
Учет коммерческих расходов на производстве
- Издержки на оплату заработной платы административному подразделению;
- Оплата труда не задействованных сотрудников в производственном процессе;
- Оплата упаковочного материала;
- Оплата информационных и маркетинговых услуг;
- Командировочные расходы;
- Амортизационные начисления на офисные основные средства;
- Транспортировочно-погрузочные работы.
Учет этих затрат в бухучете формируются такими проводками:
- Дт26 Кт10 – списание упаковочного материала;
- Дт26 Кт23 – списание расходных материалов для изготовления тары;
- Дт26 Кт70 – начисление заработной платы работникам, занятых упаковкой готовой продукции;
- Дт26 Кт69 – начислены взносы в ПФ, ФОМС, ФСС;
- Дт26 Кт60,76 – услуги сторонних организаций (реклама, маркетинг, вознаграждения посредническим компаниям);
- Дт90.02 Кт26 – списаны издержки на себестоимость продукции.
Пример учета производственных коммерческих затрат
Для расчета коммерческих расходов берем только те затраты, которые не относятся к производственному циклу. ООО «Мастерица» ведет производственную деятельность по пошиву текстильных изделий. В марте-месяце административному отделу и отделу сбыта начислена заработная плата на сумму 45820 руб. Взносы в ПФ — 22%, что составляет 10 080,40 руб., ФОМС – 5,1% на сумму 2 336,82 руб., ФСС – 2,9% на сумму 1 328,78 руб., ФСС — 0,2%, на сумму 91,64 руб. Для информации населению была проведена рекламная акция на сумму 25470 руб. Бухгалтерия выполняет такие проводки:
- Дт26 Кт70 – 45820 руб., начислена оплата труда сотрудникам администрации и отделу сбыта;
- Дт26 Кт69 – 13 837,64 (10080,40+2336,82+1328,78+91,46) руб., начислены взносы в ПФ, ФОМС и ФСС;
- Дт26 Кт60 – 25 470 руб., отражена сумма услуг рекламной акции;
- Дт60 Кт50,51 – 25470 руб., произведена оплата рекламных услуг;
- Дт20 Кт26 – 85 127,64 руб., списаны затраты на основное производство.
Важно знать, что коммерческие расходы увеличивают себестоимость продукции в том случае, если готовая продукция уже реализована.
Торговые коммерческие затраты
Торговые организации относят все издержки обращения на коммерческие расходы. Приведем пример учета этих затрат: ООО «Скрепка» ведет торговую деятельность и в августе были произведены следующие затраты:
- Начислена заработная плата в размере 120 000 руб.;
- Затраты на рекламные услуги в сумме 15 200 руб.;
- Оплата поставщикам за транспортные услуги в размере 25 450 руб.;
- Начисление на амортизацию основных средств 6000 руб.
Отражение указанных операций в бухучете торговой организации определяются такими проводками:
- Дт44 Кт70 – 120 000, начислена оплата сотрудникам организации;
- Дт44 Кт60 – 15 200, затраты за услуги по рекламе;
- Дт44 Кт60 – 25 450, начислены издержки за транспортировку поставщикам;
- Дт44 Кт02 – 6000, сумма начисленной амортизации;
- Дт90.02 Кт44 – 166 650, списаны затраты на продажу.
Бухгалтерам на заметку: в бухучете организации имеют право списывать полные дебетовые суммы 44счета на счет 90.02, не отделяя реализованную готовую продукцию от остатков на складах. В налоговом учете необходимо строго указывать коммерческие расходы, связанные только с реализацией продукции, так как эта статья затрат, которая влияет на расчет налога на прибыль.
Суммы коммерческих издержек отражаются в бухгалтерской (финансовой) отчетности Приложение «Отчет о финансовых результатах» в строке 2210.
Значение коммерческих расходов в хозяйственной деятельности
Успешная предпринимательская деятельность полностью зависит от затратных статей издержек, к ним относятся и коммерческие расходы, которые имеют значительное влияние в хозяйственном механизме ведения бизнеса:
- Влияние на рентабельность готовой продукции – анализируя итоговые показатели хозяйственной деятельности, показывает на повышение эффективности работы или снижение, которым необходимо уделить особое внимание;
- Определение себестоимости товара – указывает на финансовые возможности по видам деятельности;
- Ценовая политика – устанавливает расценки на готовую продукцию;
- Определение ассортимента товара – влияет на решение о внедрении новых видов продукции или снятия их с производства.
Благодаря финансовому анализу коммерческих расходов, есть возможность определение эффективности предпринимательской деятельности предприятия.