ФНС разъяснила, может ли налоговый орган назначить проведение налоговой проверки в случае уменьшения балансовой стоимости активов организации.
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
В силу принципа свободы экономической деятельности (статья 8 части первой Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.
При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля.
Таким образом, само по себе уменьшение балансовой стоимости активов организации не может рассматриваться в качестве основания для проведения налоговой проверки.
Как сократить налог на недвижимость 2020. Коммерческая недвижимость и налог на имущество.
Вместе с тем снижение налоговой нагрузки налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам по конкретному виду экономической деятельности (в соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок) относится к критериям риска возможного совершения нарушений законодательства о налогах и сборах.
Источник: buh.ru
Новый ФСБУ6/2020: нужно ли рассчитывать налог на имущество по объектам, остаточная стоимость которых на конец года равна нулю?
С 2022 года вступает в силу новый ФСБУ 6/2020, согласно которому меняется подход к учёту основных средств. С учётом новых положений, самортизированные ранее объекты могут вновь подлежать налогообложению налогом на имущество.
Разбираемся подробнее
С учётом переходных положений, на 31.12.2021 года организациям необходимо скорректировать балансовую стоимость самортизированного актива с учётом определённой ликвидационной стоимости и пересмотренного срока полезного использования согласно п. 9 ФСБУ 6/2020 (п. 49 ФСБУ 6/2020).
Балансовая стоимость — это первоначальная стоимость, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения.
При этом накопленная амортизация рассчитывается в соответствии с настоящим Стандартом исходя из указанной первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения первоначального и нового срока полезного использования.
Формула будет выглядеть так:
Накопленная амортизация = ((первоначальная стоимость — ликвидационная стоимость) / СПИисх) * СПИновый
Так как первоначальная стоимость самортизированного основного средства не подлежит изменению, корректировка балансовой стоимости на 01.01.2022 г. будет производиться путём восстановления в учёте части начисленной ранее амортизации:
Как узнать рыночную стоимость имущества в 2022 году?
Дебет 02 Кредит 84 — скорректирована балансовая стоимость основного средства.
Соответственно, при переходе остаточная стоимость ранее самортизированного объекта может стать положительной.
При этом в законодательстве о налоге на имущество организаций ничего не изменилось. Госорганы разъясняют, что в целях расчёта налога на имущество остаточная стоимость объектов недвижимости (в том числе инвестиционной недвижимости), учтённых на балансе как основные средства, определяется как: их первоначальная стоимость, уменьшенная на суммы накопленной амортизации (Письмо Минфина России от № 03-05-05-01/112530, Письмо ФНС России № БС-4-21/10776).
Из буквального толкования ст. 375 НК РФ и разъяснений ведомств понимаем, что объекты недвижимого имущества, которые имеют в бухгалтерском учёте остаточную стоимость (первоначальная стоимость за минусом амортизации), будут подлежать налогообложению налогом на имущество, даже если ранее уже были амортизированы.
Соответственно, за такой объект компания должна будет платить налог на имущество до тех пор, пока по нему в бухгалтерском учёте будет сформирована остаточная стоимость.
На сегодня госорганы не давали дополнительных разъяснений по рассматриваемому вопросу. Однако не исключаем, что до 2022 года Минфин России или ФНС могут выпустить более конкретные разъяснения по налогообложению такого имущества.
Подключайте услугу абонентского консультационного обслуживания и получайте оперативные компетентные ответы по вопросам налогообложения, бухгалтерского учёта и права.
Источник: osnova.capital
Как снизить кадастровую стоимость недвижимости
По данным агентства недвижимости Savills, Россия входит в десятку стран с самой высокой совокупной стоимостью жилой и коммерческой недвижимости. Все собственники: от квартиры или дачи, до промышленных и торговых объектов — сталкиваются с понятием «кадастровая стоимость объекта недвижимости». Звучит загадочно и непонятно.
Что делать, как стоимость правильно определить, как снизить или иногда даже увеличить? Вопросов много и разобраться в них не так просто. В этом помогает управляющий партнер компании «Митсан Консалтинг», член экспертного совета «НОСТРОЙ» Дмитрий Желнин.
Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Управляющий партнер компании «Митсан Консалтинг»
Начнем с азов: что такое кадастровая стоимость?
Для начала разберемся: что же такое кадастровая стоимость (КС) и где ее можно найти? Да, понятие КС четко прописано в статье 3 ФЗ от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке».
Согласитесь, что определение «полученный на определенную дату результат оценки объекта недвижимости, определяемый на основе ценообразующих факторов в соответствии с настоящим Федеральным законом и методическими указаниями о государственной кадастровой оценке» нам ничего толком не объясняет. Тем более не объясняет, что она является основополагающей базой для налогообложения, а также важна еще в ряде случаев. Даже приказ Министерства экономического развития РФ от 12 мая 2017 года № 226 «Об утверждении методических указаний о государственной кадастровой оценке» не поможет до конца в этом разобраться.
Где найти кадастровую стоимость?
Несколько способов: Первый. Найти кадастровую стоимость можно, ознакомившись, к примеру, с документами о собственности. Правда, напрямую КС вы там можете и не найти, но по указанному в них кадастровому номеру, в дальнейшем это сделать можно. Второй. Для этого понадобится зайти на Публичную кадастровую карту.
Вводим в строку поиска кадастровый номер — и бесплатно получаем сведения о КС. Третий. Еще один бесплатный источник информации о кадастровой стоимости — сервис «Справочная информация по объектам недвижимости» на сайте Росреестра. Здесь также пригодятся кадастровый номер объекта недвижимости (ОН), который вы узнали в документах о собственности, и адрес ОН. Четвертый.
Бесплатная информация о КС на сайте Росреестра содержится в разделе «Получение сведений из фонда данных государственной кадастровой оценки (ГКО)». Следует знать, что здесь содержатся данные об объектах недвижимости, в отношении которых ГКО была проведена и/или КС ОН была определена в размере его рыночной стоимости. К слову, данный раздел сайта поможет найти не только КС объекта, но и информацию о ценообразующих факторах, повлиявших на величину КС.
Для чего используется кадастровая стоимость?
Первое. Кадастровая стоимость нужна не только для формирования базы налогов, но и при приобретении объектов недвижимости (ОН), как на открытом, так и на конкурентном рынке, а также при проведении приватизации государственной или муниципальной земли без аукциона и заключении договора аренды на такой ОН по результатам торгов.
Второе. КС служит отправной точкой расчета платы за публичный сервитут и использоваться в ряде случаев оценки при залоге недвижимого имущества. Третье. Этот пункт скорее будет интересен профессионалам рынка недвижимости.
Кадастровая стоимость берется в качестве стоимости при приватизации земельных участков имущественных комплексов унитарных предприятий или при переводе земельных участков из категории сельхозземель. Четвертое. Кроме всего прочего, КС применяется при расчете штрафов за самозахват и нецелевое использование земельных участков, а также при формировании самостоятельного состава преступления по занижению кадастровой стоимости должностными лицами в корыстных целях или для личной выгоды. Пятое. Наконец, КС используется для определения нотариального тарифа при заключении сделок по отчуждению или залогу недвижимого имущества, оцененному ниже кадастровой стоимости.
Как снизить кадастровую стоимость?
Все факторы применения кадастровой стоимости, описанные выше, конечно, важны. Однако, основное применение кадастровой стоимости — это все же формирование базы налогов: земельного, налога на имущество физлиц и организаций. Поэтому пути снижения КС собственники ОН также должны знать. Методы снижения кадастровой стоимости можно условно разделить на три типа: традиционные, новые и уникальные.
Источник: delovoymir.biz