Малые предприятия активно пользуются упрощенными формами отчетности при составлении баланса и отчета о финансовых результатах за прошедший год. Казалось бы, куда проще: в активе упрощенного баланса всего 5 статей, а в пассиве – 6 статей. Однако даже под этими «тремя соснами» есть кочки. В этой статье мы поговорим о них.
Напомню, что упрощенные формы отчетности утверждены Приказом Минфина от 17.08.2012г. №113н. Сначала пара слов о том, какие активы и пассивы в какие строки упрощенного баланса попадают:
1. Материальные внеоборотные активы: основные средства, незавершенные капитальные вложения (счета 01, 03 за минусом 02, счета 07, 08).
2. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы: нематериальные активы (счет 04 за минусом 05), долгосрочные финансовые вложения (соответствующий субсчет счета 58, субсчет 55/3, возможно 73), незавершенные вложения в нематериальные активы, результаты исследований и разработок (соответствующие субсчета счета 08, 04)
3. Запасы: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары (счета 10, 20, 23, 41, 43, 45 и др.)
4. Денежные средства и денежные эквиваленты: деньги наличные и на счетах (счета 50, 51, 52, 55 кроме депозитов, 57)
5. Финансовые и другие оборотные активы: краткосрочные финансовые вложения (соответствующий субсчет счета 58), НДС (счет 19), дебиторская задолженность и прочие активы (счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
1. Капитал и резервы: уставный капитал (счет 80), добавочный и резервный капитал (при их наличии, счета 83 и 82), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток, счет 84), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится в организации (счет 83). Также по этой строке отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (счет 81).
2. Долгосрочные заемные средства: заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам (счет 67).
3. Другие долгосрочные обязательства (счет 77, 96)
4. Краткосрочные заемные средства: заемные средства, полученные по краткосрочным кредитам и займам (счет 66).
5. Кредиторская задолженность: задолженность кредиторам по счетам 70, 71, 68, 69, 76 и др.
6. Другие краткосрочные обязательства (счет 96)
Для каждой строки баланса нужно проставить в графе соответствующий код. Какой же код поставить, если в строку включено несколько показателей, у каждого из которых свой код? В п.5 приказа Минфина №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» сказано, что ставится тот код, которому соответствует наибольший удельный вес.
Например, пусть у ООО «Ромашка» в состав строки «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» включены:
— нематериальные активы – 80 тыс. руб.
— долгосрочные финансовые вложения – 200 тыс. руб.
— результаты исследований и разработок – 150 тыс. руб.
Итого: 430 тыс. руб.
Наибольший удельный вес имеют финансовые вложения. Им соответствует код 1170. Именно он и будет проставлен в упрощенном балансе в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» с суммой 430 тыс. руб.
Вопрос – что делать, если в какую-то строку нечего записывать? Т.е. никаких активов или пассивов, соответствующих строке, нет. В этом случае строку просто не приводят.
Распространенная ситуация – компания только недавно образована, деятельность пока не ведется. Обычный при этом вопрос: как составить нулевой (пустой) баланс?
Несмотря на отсутствие деятельности, совсем пустым баланс все равно не будет. Заполняться будет не только шапка, но и некоторые строки пассивов и, возможно, активов.
Если организация создана, то, как минимум у нее сформирован уставный капитал:
Дебет 75/1 – Кредит 80
Если учредители пока не вносили уставный капитал в виде имущества (денег, товаров, основных средств и т.п.), то существует задолженность учредителей, которая является дебиторской.
Чаще всего учредители вносят свой капитал в виде денежных средств на расчетный счет:
Дебет 51 – Кредит 75/1
В результате в балансе у вас будут заполнены строки:
Капитал и резервы (остаток по счету 80)
Денежные средства и денежные эквиваленты (остаток по счету 51).
Обычно даже при отсутствии деятельности банк списывает средства с расчетного счета за банковское обслуживание. В итоге денежные средства на счете «тают», а актив баланса стремится к нулю.
В этом случае у организации появляется по итогам года непокрытый убыток, отрицательная величина которого «съедает» уставный капитал и пассив становится равным нулю.
В этом случае лучше использовать общую форму баланса, чтобы показать в отдельных строках пассива уставный капитал и непокрытый убыток в скобках. Или предоставить пояснения к балансу.
Если у вас нет времени самостоятельно заниматься подготовкой «нулевой отчетности» и тратить время на поездки в налоговую инспекцию, то обращайтесь за помощью сюда:
Еще одна распространенная ситуация для молодых организаций – непокрытые убытки превышают величину уставного капитала, за счет чего строка Капитал и резервы становится отрицательной.
Пусть у ООО «Незабудка» уставный капитал 10 тыс. руб., непокрытый убыток 30 тыс. руб. Тогда при заполнении упрощенного баланса в строке Капитал и резервы она покажет величину (20) и код строки 1300.
Ситуация, близкая к этой, начинается словами: пытаемся составить баланс, актив получается меньше пассива. Такого в принципе быть не может. Варианты: что-то не отразили в активе, или более вероятно – есть непокрытые убытки по величине превышающие уставный капитал.
Пример упрощенного баланса
ООО «Ромашка» является субъектом малого предпринимательства и заполняет по итогам 2014 года баланс по упрощенной форме.
По состоянию на 31.12.2014 у компании имеются следующие активы:
— закупленные товары, отраженные на счете 41, на сумму 20 000 руб. Эта сумма отражается в статье баланса «Запасы»;
— денежные средства на расчетном счету в сумме 10 000 руб. Эта сумма отражается по строке 1250;
— задолженность покупателей по оплате товара (т.е. дебиторская задолженность) в сумме 15 000 руб. Эти данные заносятся в строку 1230.
Итого активов (строка 1600): 45 000 руб.
— уставный капитал — 10 000 руб., нераспределенная прибыль — 25 000 руб. Всего по строке 1300 отражается 35 000 руб.;
— задолженность по оплате труда — 3 000 руб., задолженность перед поставщиками — 5 000 руб., задолженность по налога и сборам — 2 000 руб. Итого кредиторская задолженность: 10 000 руб.
Итоговая сумма пассивов по строке 1700: 45 000 руб.
Баланс ООО «Ромашка» заполняется в тысячах рублей и выглядит следующим образом:
СКРИН-ШОТ
Компания начала деятельность в феврале 2014 года, поэтому данных на 31.12.13 и 31.12.12 у нее нет, поэтому в столбцах, посвященных предыдущим годам, ставятся прочерки.
Проблемы, возникающие при составлении отчета о финансовых результатах по сокращенной форме, мы обсуждали в этой статье .
Успешной вам сдачи отчетности!
Источник: pommp.ru
Как составить баланс при упрощенной системе налогообложения
С начала 2013 года компании на УСН ведут бухгалтерский учет и подают отчетность. Что представляет собой баланс при упрощенной системе налогообложения? Об этом читайте в сегодняшней статье.
Отчетность для «упрощенщиков»
К отчетности субъектов экономической деятельности, которые применяют упрощенную систему налогообложения, применяются общие правила. Такое требование введено законом № 402-ФЗ. Вместе с тем УСН очень часто применяют компании, относящиеся к категории малого бизнеса. А они, как известно, могут вести учет и сдавать отчетность по упрощенной форме. Поэтому на практике большинство субъектов на УСН сдают упрощенную отчетность.
Важно понимать, что отдельного типа отчетности для компании на УСН не существует. Тут действует следующее правило:
- субъекты на УСН, относящиеся к категории малого бизнеса, могут самостоятельно выбирать форму отчетности — традиционную или сокращенную;
- субъекты на УСН, не удовлетворяющие критериям малого предпринимательства, обязаны отчитываться по полной программе.
О том, как проверить, относится ли компания к категории малых, мы уже писали.
Что входит в баланс
Основной формой отчетности является баланс. Это не зависит от того, полную или сокращенную форму отчетности выберет компания. А вот структура обычного и упрощенного баланса различается весьма существенно. Обе формы приведены в приказе № 66н от 02.07.2010.
Упрощенный баланс, как его полная форма, включает 2 раздела — активы и пассивы. Однако если отчет в его классической форме предполагает деление разделов на подразделы, то в сокращенном балансе этого нет.
Актив
Актив упрощенного баланса состоит всего из пяти строк. Как они именуются и что в них входит, можно узнать из следующей таблицы.
Таблица 1. Состав актива упрощенного баланса
Материальные внеоборотные активы
- основные средства за минусом амортизации;
- имущество, находящееся во временном пользовании за плату за минусом амортизации;
- оборудование к установке;
- капитальные вложения;
- авансы, связанные со строительством основных средств
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
- нематериальные активы;
- долгосрочные финансовые вложения;
- вложения в нематериальные активы, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
- сырье и материалы;
- незавершенное производство;
- товары;
- готовая продукция
Денежные средства и денежные эквиваленты
- остатки в кассе;
- остатки по банковским счетам;
- денежные средства в пути
Финансовые и другие оборотные активы
- краткосрочные финансовые вложения;
- остатки по дебету счетов, относящихся учету расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 76 и пр).
Пассив
Структура пассива упрощенного баланса дана в следующей таблице.
Таблица 2. Состав пассив упрощенного баланса
Капитал и резервы
- уставный, добавочный, резервный капитал;
- нераспределенная прибыль
Долгосрочные заемные средства
Другие долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства
Другие краткосрочные обязательства
Особенности подготовки документа
Каждая строка бухгалтерского баланса имеет собственный код. Полный их перечень приведен в приложении № 4 упомянутого постановления № 66н. Поскольку в упрощенном балансе содержатся показатели без детализации, то существует отдельное правило кодирования его строк. Необходимо выбрать код того показателя, который в составе укрупненного показателя имеет наибольший вес.
Упрощенный баланс подписывается руководителем организации — подпись главбуха не нужна. Такое правило действует с мая 2015 года.
Баланс в упрощенной форме, как и традиционный, содержит данные за 3 года — текущего и двух последних. Таким образом, подавая отчетность за 2017 год, компания должна включить в него данные на конечную дату трех лет: 2017, 2016 и 2015.
Источник: kontursverka.ru
Бухгалтерский баланс при УСН
Содержание
- Порядок представления бухгалтерской отчетности
- Оформление отчетности в упрощенном виде
- Пояснительная записка к балансу
- Программы, используемые для формирования баланса
- Действия при нарушении тождественности актива и пассива баланса
- Способы представления отчетности в ИФНС
- Существенность показателей отчетности
- Исправление ошибок, выявленных в балансе прошлого периода
- Особенности формирования баланса УСН предприятиями ООО и ИП
- Бухгалтерский баланс при УСН: ответы на вопросы
В данной статье мы рассмотрим бухгалтерский баланс при УСН в 2023. Узнаем, когда он сдается. Разберемся, с какими документами он подается. Ответим на вопросы.
Бухгалтерская отчетность предприятий, осуществляющих деятельность с применением упрощенной системы, представляется в стандартной или сокращенной форме. Право на ведение учета и формирование балансов в упрощенном виде возникает у предприятий, попадающих под категорию малого бизнеса.
Порядок представления бухгалтерской отчетности
Юридические лица несут обязанность по представлению бухгалтерской отчетности. Данные формируются на основании первичной документации, создаваемой по условиям ведения деятельности или поступающей от внешнего источника. Отчетность предприятий на УСН представляется:
- Ежегодно, одновременно с другими предприятиями. Срок представления определен не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;
- После окончания второго отчетного периода для предприятий, зарегистрированных после 30 сентября. Первая по счету отчетность представляется после окончания второго года деятельности;
- С иной периодичностью, установленной собственниками или управляющим органом компании. Сдача отчетности может производится с большей частотой, чем 1 раз в год.
Оформление отчетности в упрощенном виде
Предприятия, имеющие право на сокращенную схему ведения учета, имеют возможность упростить порядок формирования отчетности. Право предоставляется предприятиям малого бизнеса, часто использующих УСН. Одновременно должны быть соблюдены условия ведения учета, установленные законодательными нормами.
| Условие | Полная форма отчетности | Упрощенная форма |
| План счетов | Используются все регистры, выбор которых определяется ведением деятельности | План счетов устанавливается в ограниченном количестве, ведение учета производится по укрупненным показателям |
| Заполнение строк баланса | В отчетности отражаются все строки, данные которых группируются по строкам актива и пассива | Предприятие может сгруппировать статьи баланса в более укрупненном виде |
| Количество представляемых форм | Предприятие формирует и подает все формы отчетности, предусмотренные законодательством – балансы формы 1 и 2, отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств и пояснительная записка к ним | Предприятие подает отчетность в сокращенном количестве – балансов формы 1 и 2 |
Остальные положения законодательства по полноте отражения информации, достоверности, последовательности отражения показателей и прочие требования идентичны как для традиционного варианта отчетности, так и для упрощенного его вида.
Пояснительная записка к балансу
Предприятия должны в составе полной отчетности представить пояснительную записку. Документ позволяет получить более полную информацию, поясняющую отраженную в отчетности. Документ является самостоятельной формой, раскрывающие существенные показатели отчетности. Пояснительная записка отличается от остальных бухгалтерских форм отчетности произвольным форматом составления. При составлении документа учитываются особенности:
- Состав сведений и формат их представления определяется самой организацией. В законодательстве отсутствуют правила отражения данных, порядка группировки информации;
- Присутствие текстового описания показателей позволяет упростить порядок прочтения сведений;
- Кроме описания статей балансов, в состав информации включаются иные важные данные. Например, предприятие, планирующее ликвидацию, может внести в записку соответствующие сведения.
Программы, используемые для формирования баланса
Автоматизированный учет применяется в учете всех предприятий. Программное обеспечение позволяет снизить трудовые затраты и возникновение ошибок при обработке информации. Наиболее распространенной обслуживающей учет программой является 1С, имеющая множество конфигураций и возможность адаптации под конкретные условия деятельности. Программа позволяет произвести выгрузку рабочих документов для передачи в ИФНС отчетности. Вы можете ознакомиться с пояснительной запиской.
Для пользователей ИФНС, передающих отчетность через электронные ресурсы операторов, предусмотрена возможность создать отчетность непосредственно в программе. Среди известных предложений представлены:
- Оператором «Такском» — «Доклайнер», позволяющий представлять отчетность нескольких предприятий, «1С-Спринтер», обеспечивающий выгрузку непосредственно в рабочей программе 1С;
- Оператором «Тензор» — «СБиС», обеспечивающей работу в рабочем кабинете без привязки к ПК, отправку отчетности нескольких фирм, возможность проверки данных по формулам соответствия показателей;
- Оператором «Калуга Астрал» — «Астрал-отчет», имеющая возможности по аналогии с «СБиС» и отличия по дополнительным функциям.
Кроме программного обеспечения для передачи электронной отчетности, предоставляемых операторами, имеется программа «Налогоплательщик», разработанная ИФНС для упрощения представления отчетности. Ресурс предоставляет возможности получения актуальных форм отчетности, формирования данных, выгрузки для представления в ИФНС.
Действия при нарушении тождественности актива и пассива баланса
Структура статей баланса подразумевает равенство актива и пассива. В случае, если баланс не сходится, необходимо последовательно проверять операции за отчетный период. Вероятность появления ошибки наблюдается:
- При задваивании проводок по операциям. Необходимо проверить все показатели оборотно-сальдовых ведомостей;
- В случае некорректного закрытия счетов до возникновения новых данных. Требуется повторно провести операцию по закрытию счетов;
- Неверного отнесения нераспределенной прибыли или непогашенного убытка;
- Проведения округления данных после формирования баланса в более укрупненных единицах.
Способы представления отчетности в ИФНС
Передача отчетности в налоговые органы может производится несколькими способами, выбор которых определяется предприятием.
При определении способа представления учитывается ограничение по обязательному использованию электронной формы предприятиям с численностью свыше 100 человек. Предельный размер определяется по предшествующему году или при реорганизации предприятия.
Существенность показателей отчетности
При определении несоответствия данных в отчетности прошлых лет необходимо определить, является ли информация по ошибочному показателю существенной. Признак существенности определяется по возможности оказания влияния на решения, принимаемые по данным бухгалтерской отчетности. Признак существенности устанавливается в размере 5% суммы статью от общей величины актива или обязательств. Предприятие имеет право самостоятельно закрепить абсолютную величину существенности и придерживаться показателя при внесении исправительных записей. Вы можете ознакомиться с примером упрощенной формы баланса.
Исправление ошибок, выявленных в балансе прошлого периода
Порядок корректировки баланса зависит от момента выявления ошибки.
| Момент обнаружения ошибки | Порядок исправления |
| Неточность в учете или балансе выявлена после окончания отчетного года до рассмотрения собственниками и представления в ИФНС | Корректировка производится в декабре отчетного периода, баланс представляется с ИФНС и собственникам в измененном виде |
| Ошибка выявлена после подписания руководителем, представления в ИФНС, но до утверждения собранием учредителей или акционеров | Исправительные записи производятся декабрем отчетного года, в ИФНС представляется скорректированный баланс, который будет представлен собственникам |
| Ошибка обнаружена после сдачи отчетности и утверждения собственниками – учредителями или акционерами общества | Корректировка производится в текущем периоде обнаружения ошибки, уточненный баланс за отчетный период не представляется |
При внесении корректировок в отчетность учитывается признак существенности. Если выявленная ошибка не признается существенной, неточности прошлого периода исправляются в текущем году. Внести коррективы в учет при выявлении несущественной ошибки допускается без представления уточненной отчетности.
Особенности формирования баланса УСН предприятиями ООО и ИП
Предприятия организационной формы ООО несут обязанности по представлению бухгалтерской отчетности. Лица, зарегистрированные в качестве ИП, не должны подавать балансы. Обязанность ИП на УСН заключается в своевременном заполнении книги учета доходов и расходов, являющейся налоговым регистром.
Бухгалтерские операции и формирование выходных данных ИП производит только в пределах производственной необходимости, например, при получении кредита в банке. Ряд организаций банковского сектора в составе пакета документов требуют представить упрощенную схематичную форму баланса, где неуравновешенность показателей корректируется за счет внесения данных о личных средствах предпринимателя. Форма разрабатывается самостоятельно на основании стандартной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс при УСН: ответы на вопросы
Вопрос № 1. Нужно вносить в пояснительную записку информацию о причинах представления уточненного баланса?
Ответ: В записке, представленной в составе баланса, указываются момент выявления и причины совершения ошибки. Допускается представить одновременно с корректировочными формами отдельно составленное сопроводительное письмо с разъяснением причин уточнения.
Вопрос № 2. В какие инстанции представляется уточненный баланс?
Ответ: Уточненная форма представляется в ИФНС и Росстат.
Вопрос № 3. Как указать на балансе о том, что форма является уточненной?
Ответ: В формах бухгалтерской отчетности отсутствуют графы для указания очередности корректировки. Исполнитель должен самостоятельно внести текст в шапке документа.
Вопрос № 4. Имеется ли возможность передачи отчетности в электронном виде на сайт ИФНС без использования оператора?
Ответ: Имеются программы обслуживания отчетности, передача по каналам которых производится без оплаты, но при наличии электронно-цифровой подписи. К минусам ресурса относят отсутствие возможности увидеть в дальнейшем отправленную отчетность. Выгрузка производится из рабочих программ предприятия.
Вопрос № 5. Можно ли передать отчетность через оператора в выходной день?
Ответ: Передача отчетности по средствам телекоммуникационной связи осуществляется в любой день, включая выходной, вне зависимости от времени суток.
Источник: online-buhuchet.ru