Основной целью практики является приведение в систему знаний студентов по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту после окончания второго курса.
Основными задачами практики являются:
— определение цели образования организации, порядка ее регистрации; основного содержания устава и учредительных документов;
— определение уровня специализации, отраслевой принадлежности и места, занимаемого организацией на рынке товаров ,работ, услуг;
— ознакомление с нормативными документами, бухгалтерскими стандартами (ПБУ), которые применяются в практике ведения учета;
— ознакомление с приказом по учетной политике организации, анализ его составляющих на соответствие нормативными документам;
— ознакомление со структурой и функциями бухгалтерии;
Работа содержит 1 файл
Журналы-ордера построены по кредитовому признаку, т.е. регистрация кредитовых оборотов по каждому балансовому счету производится в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В журналах — ордерах отражаются все операции, относящиеся к кредиту того или иного счета в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов.
Составление оборотной ведомости
Месячные итоги журналов — ордеров записываются в Главную книгу по отдельным счетам, о чем в журнале — ордере делается отметка за подписью лица, производившего запись в Главную книгу. В Главной книге текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Кредитовые обороты (сумма итогов) переносятся одной записью из соответствующего журнала — ордера; дебетовые обороты — отдельными суммами из разных журналов в корреспонденции с кредитуемыми счетами.
По тем счетам, по которым одновременно с журналом — ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с Главной книгой. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам.
Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах до проставления итогов, осуществляется в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается, а правильная сумма приводится над зачеркнутой. Если ошибка обнаружена в журнале — ордере после проставления в нем итогов, но до внесения их в Главную книгу, исправление должно быть сделано после строки итогов.
После записи в Главную книгу итогов журналов — ордеров никакие исправления в них не допускаются.
Необходимые уточнения оборотов оформляются специально составляемой бухгалтерской справкой, данные которой заносятся в Главную книгу обособленно.
Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в журналах — ордерах дополнительной записью (уменьшение оборотов — красным).
- Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам и журнал хозяйственных операций.
Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости. Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.
Оборотная ведомость – это таблица, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).
Оборотные ведомости бывают двух видов:
По счетам синтетического учета;
По счетам аналитического учета.
В оборотную ведомость по счетам синтетического учета записываются все используемые в организации синтетические счета, при этом на каждый счет отводится одна строка.
В оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеются три пары колонок, в которых по каждому синтетическому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо.
Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния имущества и источников его образования, а также обязательств организации за отчетный месяц.
Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.
Журнал хозяйственных операций — инвентарная книга, которая заполняется только от руки, или набор однотипных бланков, которые заполняются от руки, машинописью, с помощью ЭВМ. В журнале отражаются последовательно все производственно-хозяйственные операции предприятия по начислению, получению, перечислению, оприходованию, оплате, списанию имущества, средств, обязательств. На основе данных журнала составляется оборотно-сальдовый баланс.
Каждый факт хозяйственной жизни отражается соответствующим документом. А потому, процесс заполнения журнала учета хозяйственных операций сводится к переносу данных из этого документа в журнал. Назовем этот процесс отработкой документа в журнале учета. Поскольку, как мы увидим ниже, отработка документа в журнале учета хозяйственных операций автоматически приводит к отражению его данных на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, в рамках Системы понятия «отработка в журнале учета хозяйственных операций» и «отработка в бухгалтерском учете» фактически совпадают.
Если документ был сформирован или зарегистрирован в каком-либо разделе Системы, его отработка в значительной мере автоматизирована. На основании такого документа по предварительно заданному правилу формируется запись в журнале учета хозяйственных операций.
Если документ не был зарегистрирован в Системa и хранится только на бумаге, хозяйственная операция формируется вручную. Система предлагает различные способы для облегчения этого процесса. Так, например, можно воспользоваться специально подготовленным образцом или выбрать в качестве образца ранее зарегистрированную подобную хозяйственную операцию.
Журнал хозяйственных операций — учетный регистр, в котором фиксируются все хозяйственные операции предприятия, компании.
7.Составление бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает количественную и качественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования.
Строение баланса основывается на принципе двойственности, уравнение которой можно записать в следующем виде:
Активы = Собственный капитал + Обязательства.
Активы – это экономические ресурсы, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Активы имеют три характерных признака:
• к ним относятся экономические ресурсы, полученные в результате операций за прошлый год;
• их должна контролировать организация;
• они могут быть оценены достаточно объективно.
Под экономическими ресурсами понимаются такие, которые способны приносить в будущем прибыль организации. Это возможно при следующих условиях:
• если это денежные средства или они могут быть обращены в деньги;
• если они представлены имуществом, которое может быть продано;
• если ожидается, что их можно использовать в будущем в хозяйственной деятельности.
Капитал – это вложения собственников и прибыль, накопленная за все время деятельности организации. Эти средства отражаются в балансе в обобщенном виде, без указаний, на какие цели они были использованы. Размещение финансовых источников представлено различными статьями актива баланса.
Обязательства – это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие ведения хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Эти обязательства возникают в результате прошлых операций. Обязательства означают требования кредиторов на активы, поскольку погашение задолженности должно привести к оттоку денежных, материальных или нематериальных ресурсов организации.
Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения.
По внешнему виду баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: в первой ее части отражается имущество по составу и размещению (актив баланса). В правой части отражаются источники формирования этого имущества (пассив баланса). Всегда соблюдается равенство сумм актива и пассива баланса: А = П.
Основной элемент бухгалтерского баланса – балансовая статья, которая соответствует виду имущества, капитала или обязательств. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.
Бухгалтерский баланс в РФ содержит два раздела в активе, три – в пассиве:
1. Внеоборотные активы;
2. Оборотные активы;
3. Капитал и резервы;
4. Долгосрочные обязательства;
5. Краткосрочные обязательства.
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
В отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности.
8.Проблемы во время практики
Из-за отсутствия начальных знаний по бухгалтерскому учету и поставленной задачи было трудно усвоить материал и выполнить задания по учебно-ознакомительной практике.
9.Новые знания и навыки
За время прохождения учебно- ознакомительной практики в компании ЗАО «МикроЭМ» я ознакомилась с общей организационно-экономической характеристикой предприятия, с нормативными документами, бухгалтерскими стандартами, приказом по учетной политике, с аппаратом бухгалтерии. Ознакомилась с синтетическими счетами, журналом хозяйственных операций, журналами-ордерами, главной книгой, оборотной ведомостью по синтетическим счетам и составлением бухгалтерского баланса.
Источник: www.stud24.ru
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Понятие оборотной ведомости по синтетическим счетам
Определение 1
Оборотная ведомость по синтетическим счетам – особая таблица, которая отражает сгруппированные обороты по каждому синтетическому счету, который был задействован для фиксации хозяйственной операции.
Такая ведомость может составляться за любой период (день, неделя, месяц, год).
Отражение информации по синтетическим счетам в оборотной ведомости
В процессе хозяйственной деятельности любого предприятия, все операции фиксируются в бухгалтерском учете путем отражения на счетах бухгалтерского учета.
Так, каждая операция отражается на определенном субсчете бухгалтерского учета с раскрытием аналитической информации. Например, начисление заработной платы работникам аппарата управления начисляется проводкой:
Сдай на права пока
учишься в ВУЗе
Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!
Д-т 26 К-т 70.1 – 126789 руб.
Начисление заработной платы работникам участка 1 начисляется проводкой:
Д-т 20.1 К-т 70.2 – 542678 руб.
Начисление заработной платы работникам участка 2 начисляется проводкой:
Д-т 20.2 К-т 70.2 – 512781 руб.
Аналитически такое начисление производится по каждому работнику:
- Коробейников В.А. – 45679 руб.
- Снегирев Г.В. – 28970 руб.
- и т.д.
То есть, по кредиту на открытых к счету 70 субсчетах, аналитически отражается подробная информация о начисленной заработной плате. По дебету счета 70 отражается, как правило, выплата заработной платы в корреспонденции со счетами 50 или 51 (в зависимости от порядка выплаты заработной платы в каждой конкретной организации) и отчисления налога на доходы физических лиц:
- Д-т 70.1 К-т 68 – 67890 руб.
- Д-т 70.2 К-т 50 – 678909 руб.
- и т.д.
Для оборотной ведомости вся аналитическая информация и информация по всем субсчетам группируется в общие данные. Так обороты по дебету составят:
67890+678909 = 746799 руб.
А обороты по кредиту составят:
«Оборотная ведомость по синтетическим счетам»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы
Так, обороты по синтетическому счету 70 «Расчеты по оплате труда» в оборотной ведомости составят: по дебету 746799 руб., по кредиту 1182248 руб. Соответственно, остаток по счету 70 будет кредитовым и составит:
1182248 – 746799 =435449 руб.
Таким образом, формируются строки оборотной ведомости по каждому сгруппированному синтетическому счету.
Таблица оборотной ведомости состоит из шести столбцов, где расположены:
- 1 столбец – остатки по дебету синтетических счетов на начало периода;
- 2 столбец – остатки по кредиту синтетических счетов на начало периода;
- 3 столбец – обороты по дебету синтетических счетов за период;
- 4 столбец – обороты по кредиту синтетических счетов за период;
- 5 столбец – остатки по дебету синтетических счетов на конец периода;
- 6 столбец – остатки по дебету синтетических счетов на конец периода;
В оборотной ведомости по синтетическим счетам при ее составлении должно выполняться условие, а именно равенство итоговых суммированных значений:
- 1 столбец = 2 столбец;
- 3 столбец = 4 столбец;
- 5 столбец = 6 столбец.
Замечание 1
Если хотя бы одно уравнение не соблюдается, значит – при формировании оборотной ведомости по синтетическим счетам выполнено неверно и необходимо произвести проверку оборотов по всем счетам, которые указаны в оборотной ведомости.
Назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам
Остатки по синтетическим счетам, которые указаны в оборотной ведомости несут в себе информацию о состоянии имущества предприятия и источников такого имущества. Так, сгруппированные остатки по синтетическому счету 41 «Товары» (по дебету счета) отражают информацию об общей сумме остатков товаров на складе предприятия. Остатки по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками» (по дебету счета) демонстрируют состояние задолженности перед поставщиками товаров или материалов и т.д.
Источник: spravochnick.ru
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Оборотные ведомости — это способ обобщения информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов: об остатках на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту.
В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета в порядке отражения их в рабочем плане счетов. На каждый счет используется одна строка в ведомости. Оборотная ведомость имеет три пары равенств колонок:
первая пара — остатки на начало месяца по дебету и кредиту;
вторая пара — обороты за месяц по дебету и кредиту;
третья пара — остатки на конец месяца по дебету и кредиту.
Обязательно должно соблюдаться равенство этих колонок. Оно следует из:
1) строения баланса;
2) применения метода двойной записи;
3) и третье равенство вытекает из двух первых – строения баланса и применения метода двойной записи.
Равенство колонок имеет большое контрольное значение, так как отсутствие равенства свидетельствует о наличии ошибок, которые необходимо исправить.
Итоговая сумма оборотов должна совпадать с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. Если этого соблюдения нет, значит, какая-либо операция пропущена либо разнесена дважды. Следует найти и исправить ошибку.
Существует два вида оборотных ведомостей: по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.
В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса организации, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.
Оборотные ведомости заполняются и для контроля записей по аналитическим счетам, ее итоги сверяют с итогом соответствующего синтетического счета.
| Актив БАЛАНСАктив | Сумма | Пассив | Сумма |
| 01 «Основные средства» 10 «Материалы» 50 «Касса» 51 «Расчетный счет» | 80 «Уставный капитал» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Баланс | Баланс |
| Дата | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 01.12.03 | Основные средства | |||
| 02.12.03 | Материалы | |||
| 03.12.03 | Касса | |||
| 04.12.03 | Расчетный счет | |||
| 06.12.03 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
| 08.12.03 | Краткосрочные кредиты банка | |||
| Итого |
| Счет | Наименование счета | Сальдо начальное | Оборот за месяц | Сальдо конечное | |
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| «Основные средства» | |||||
| «Материалы» | |||||
| «Касса» | |||||
| «Расчетный счет» | |||||
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||||
| «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | |||||
| «Расчеты с подотчетными лицами» | |||||
| «Уставный капитал» | — | — | |||
| Итого |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам также может иметь шахматную форму в зависимости от принятой организацией формы бухгалтерского учета.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют по различным формам. Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № | Наименование аналитического счета | Сальдо на 01.01.2004 | Обороты за месяц | Сальдо на 01.02.2004 | |
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит |
| Завод ЖБИ-1 | |||||
| ТХК № 2 | |||||
| Итого |
Равенства итогов колонок оборотной ведомости по аналитическим счетам не должно быть, но итоги должны быть равны итогам синтетического счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то в форме оборотной ведомости по аналитическим счетам предусматриваются колонки не только для стоимостных, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.
Вопросы для самоконтроля
1. Каково назначение счетов бухгалтерского учета?
2. Каков порядок записи в активных счетах?
3. Каков порядок записи в пассивных счетах?
4. Что такое субсчета?
5. Для каких целей составляется оборотная ведомость?
6. Какие три пары равенства должны быть в оборотной ведомости по синтетическим счетам?
7. Какая связь между оборотной ведомостью по синтетическим счетам и балансом?
8. Какая связь между оборотной ведомостью по аналитическим счетам и соответствующим синтетическим счетом?
Лекция 5. КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
5.1. План счетов бухгалтерского учета.
5.2. Классификация счетов бухгалтерского учета по структуре.
Вопросы для самоконтроля.
5.1. План счетов бухгалтерского учета
Правильная организация бухгалтерского учета предполагает определенную систему счетов, обеспечивающую контроль за состоянием хозяйственных средств, источниками их образования и всеми процессами хозяйственной деятельности. С этой целью разрабатывают план счетов. План счетов – это схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете.
В основе плана счетов используется классификация счетов по их экономическому содержанию:
— счета для учета имущества;
— счета для учета источников образования имущества;
— счета для учета хозяйственных процессов и их результатов.
Счета для учета имущества в свою очередь подразделяются на три подгруппы: счета для учета нематериальных активов; счета для учета основных средств; счета для учета оборотных средств. К ним относятся: 04 «Нематериальные активы», 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса» и др.
Счета для учета источников образования имущества подразделяются на две подгруппы: счета для учета источников собственных средств; счета для учета заемных (привлеченных) средств. К ним относятся: 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.
Счета для учета хозяйственных процессов и их результатов делятся на три подгруппы: счета для учета процесса заготовления; счета для учета процесса производства; счета для учета процесса продаж и их результатов. К этим счетам относятся: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» и др.
Приказом Минфина РФ действующий План счетов введен с 1 января 2001 года. Инструкция по его применению устанавливает единые подходы к применению и отражению однородных фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет в организациях любой формы собственности и подчиненности, любой отрасли народного хозяйства должен быть организован по этому Плану счетов (кроме банковских и бюджетных и страховых организаций).
План счетов по своему содержанию включает в себя балансовые и забалансовые счета.
Балансовые счета сгруппированы в восемь разделов.
Раздел I. Внеоборотные активы.
Раздел II. Производственные запасы.
Раздел III. Затраты на производство.
Раздел IV. Готовая продукция и товары.
Раздел V. Денежные средства.
Раздел VI. Расчеты.
Раздел VII. Капитал.
Раздел VIII. Финансовые результаты.
Забалансовые счета предназначены для отражения средств, не принадлежащих организации, но находящихся у нее во временном пользовании. Эти средства в балансе не отражаются. Бухгалтерский учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.
К забалансовым счетам относятся:
001 «Арендованные основные средства»
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
003 «Материалы, принятые в переработку»
004 «Товары, принятые на комиссию»
005 «Оборудование, принятое для монтажа»
006 «Бланки строгой отчетности»
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
010 «Износ основных средств»
011 «Основные средства сданные в аренду».
Для учета специфических операций предприятия могут по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономики Российской Федерации при необходимости вводить в План счетов дополнительные коды счетов.
В Плане счетов каждому балансовому и забалансовому счету присвоен определенный номер, который называется кодом (шифром счета). Шифры синтетических счетов (I порядка) и субсчетов (П порядка) двузначные, а забалансовых – трехзначные. Например, счет «Основное производство» имеет шифр 20, «Расчеты с подотчетными лицами» – 71 и т.д.
Использование шифров счетов вместо их названия упрощает работу бухгалтеров, сокращает ее объем и удобно для автоматизации учета.
Пример. В основное производство организации для изготовления продукции переданы материалы на сумму 10 000 руб.
Без использования шифров бухгалтерская проводка будет составлена:
Дт счета «Основное производство» — 10 000 руб.
Кт «Материалы» — 10 000 руб.
С использованием шифров бухгалтерская проводка будет составлена:
Дт 20 — 10 000 руб.
Кт 10 – 20 000 руб.
При организации бухгалтерского учета нет необходимости использовать весь перечень синтетических счетов, приведенных в Плане счетов. Каждая организация разрабатывает свой рабочий план счетов и выбирает те синтетические счета, которые ей необходимы для постановки бухгалтерского учета в соответствии с предъявляемыми к нему требованиями своевременности, точности, достоверности и полноты.
Источник: studopedia.su