Многие бухгалтеры уже сдали годовую бухгалтерскую отчетность. Если ее вообразить в виде здания, то оно будет сложено из маленьких кирпичиков — проводок. Но у упрощенцев, воспользовавшихся правом не вести бухучет, этих кирпичиков нет. А отчетность составлять все равно надо, хотя бы затем, чтобы распределить прибыль между участниками.
К тому же в 2013 г. вольная жизнь закончится: в новом Законе о бухучете нет льгот для упрощенцев (Закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Значит, надо уже сейчас готовиться к этому. Составление отчетности за 2011 г. — отличный повод для начала ведения бухучета. В каком объеме ее составить?
Если у вас ООО, пока хватит и баланса, сформированного по результатам сплошной инвентаризации (его называют инвентарным). Если же у вас АО, начинать надо не с поиска данных для баланса, а с поиска данных для отчета о прибылях и убытках (впрочем, так же надо поступить и ООО, заинтересованному в отчете). Почему такое различие в подходах? Как составить инвентарный баланс? Ответы на эти и другие вопросы — в статье.
Определяемся с объемом бухгалтерской отчетности
Примечание
Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам — резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 9%. Если получатель дивидендов — российская организация, 365 дней подряд владеющая более чем половиной уставного капитала источника выплаты, ставка налога на прибыль с дивидендов равна 0%, в остальных случаях — 9% (Пункт 1 ст. 43, п. 4 ст. 224, пп. 2 п. 3 ст.
284 НК РФ).
Но для АО гораздо опаснее другое. Дело в том, что акционерные общества, хоть открытые, хоть закрытые, обязаны представлять как минимум баланс и отчет о прибылях и убытках при подготовке к собранию акционеров либо по требованию акционеров. Должны АО и публиковать отчетность (Пункт 3 ст. 52, п. 1 ст. 91, п. 1 ст. 92 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).
Кому-то может показаться, что это так, формальность. Отнюдь! Если о нарушении этих требований, скажем, по сообщению обиженного акционера узнает подразделение Федеральной службы по финансовым рынкам, оно может оштрафовать АО, применяющее УСН, на сумму от 500 тыс. до 1 млн руб. (Части 1, 2 ст. 15.19, ч. 2 ст. 15.23.1, ч. 9 ст. 19.5 КоАП РФ).
И судебное разбирательство не поможет — арбитражные суды склонны поддерживать ФСФР (Постановления ФАС ДВО от 19.07.2011 N Ф03-2955/2011; ФАС ЗСО от 12.10.2010 по делу N А03-1627/2010; ФАС СКО от 22.03.2011 по делу N А63-8757/2010; 11 ААС от 29.09.2011 по делу N А65-7129/2011).
Предупреждаем руководителя
Акционерному обществу, применяющему УСН и не составляющему бухотчетность, надо больше опасаться многотысячных штрафов ФСФР, а не налоговых доначислений.
Отсюда вывод: АО на УСН не может обойтись инвентарным балансом, придется составлять отчет о прибылях и убытках. Работа эта сложная. В чем она заключается?
По входящим и исходящим первичным документам (накладным, актам и т.п.) вы рассчитаете доходы и расходы по методу начисления. Имеются в виду, например, накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг, договоры займа либо кредитные договоры, бумаги под списание кредиторской или дебиторской задолженности, первичка по оприходованию МПЗ, полученных при ликвидации ОС, и т.п.
Только после этого АО сможет вывести чистую прибыль отчетного года и составить отчет о прибылях и убытках. Та еще задачка, не правда ли? Но если общество с ней справилось, составить баланс уже не будет проблемой, для этого есть все данные. А уж после этого в АО надо начинать вести нормальный бухучет. Иначе ваши усилия пойдут насмарку.
ООО на УСН пока могут обойтись инвентарным балансом, но, как уже было сказано, через год им все равно придется вести полноценный бухучет. Так зачем тянуть? Если же нежелание заниматься бухучетом уже сейчас перевешивает — что ж, составьте инвентарный баланс, это лучше, чем ничего.
Суть метода инвентарного баланса
Схематично (подробности будут позже) составление инвентарного баланса выглядит так.
Шаг 1. С помощью инвентаризации на отчетную дату вы определяете величину:
— активов (ОС и НМА, МПЗ, дебиторская задолженность, деньги на банковских счетах и в кассе и т.п.);
— обязательств (кредиторская задолженность перед продавцами, покупателями (в части авансов), заимодавцами и банками, работниками, бюджетом и т.п.).
Шаг 2. К обязательствам прибавляется величина уставного капитала.
Шаг 3. Из суммы активов вычитается сумма, посчитанная в шаге 2. Положительный результат — нераспределенная прибыль на отчетную дату, отрицательный — непокрытый убыток.
Шаг 4. На основе данных, полученных в шагах 1, 2, 3, составляется упрощенный бухгалтерский баланс, в пассиве которого уставный капитал, чистая прибыль, обязательства.
Все сказанное можно свести к такой формуле.
Зафиксировав рассчитанные данные и повторяя инвентаризацию на каждую отчетную дату, вы сможете определить, как изменились величины. Например, зная суммы нераспределенной прибыли на 31 декабря 2011 г. и на 31 марта 2012 г., вы без труда посчитаете чистую прибыль I квартала.
При отсутствии бухучета инвентарный баланс — единственное, чем можно хоть как-то обосновать выплату дивидендов. И вряд ли при наличии баланса налоговики смогут что-то возразить на то, что прибыль, которую участники поделили между собой, была именно дивидендами, а не какими-то безвозмездно выплаченными суммами. Чтобы в этом убедиться, мы задали вопрос специалистам Минфина. Ответ был таким.
Из авторитетных источников
Бахвалова Александра Сергеевна, главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Прибыль, посчитанная методом инвентарного баланса, может быть распределена между участниками и для целей налогообложения будет считаться дивидендами».
Теперь, когда общая схема ясна, можно переходить к деталям.
Берем данные об ОС, НМА и прочих внеоборотных активах
Поскольку упрощенцы обязаны вести бухучет ОС и НМА, с определением их остаточной стоимости трудностей не будет (Пункт 3 ст. 4 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). Правда, в состав группы статей «Основные средства» в балансе также входит статья «Незавершенное строительство». Его стоимость можно определить (Пункт 20 ПБУ 4/99; п. п. 41, 42 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н):
— по актам выполненных работ — если строительством занимается подрядчик;
— сметам, накладным на приобретение и отпуск материалов, платежным ведомостям — если строительство ведется своими силами.
Оцениваем материально-производственные запасы
Определить количественные остатки сырья, материалов и товаров с помощью инвентаризации, конечно, можно. Но вот как оценить посчитанное? Книга учета доходов и расходов тут плохая помощница. «Доходные» упрощенцы в ней расходы вообще не показывают, а «доходно-расходные» упрощенцы учитывают для целей налогообложения стоимость:
(или) сырья и материалов: в день оплаты или в день получения от продавца — в зависимости от того, что произошло позднее (Подпункт 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(или) товаров: в день отгрузки покупателю (если они уже оплачены поставщику) либо в день оплаты поставщику (если на эту дату товары уже отгружены покупателю) (Подпункт 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Поэтому хочешь не хочешь, а надо придумывать что-то другое. Проще всего взять на вооружение метод ФИФО. Он предполагает, что переданные в производство сырье и материалы, а также отгруженные товары оцениваются по стоимости МПЗ, первых по времени приобретения. Но нас интересует стоимость остатков, а не стоимость использованного. Чтобы вывести ее, взглянем на метод ФИФО, так сказать, с противоположной стороны и сделаем логичный вывод: остатки МПЗ должны оцениваться по стоимости последних приобретенных партий.
Теперь придется поработать руками, то есть подобрать под каждый вид МПЗ подходящие по дате накладные продавцов и суммировать полученные данные.
Пример. Оценка остатка товаров по методу ФИФО без бухгалтерских проводок
В течение 2011 г. организация приобрела товар А:
— 500 шт. по 270 руб/шт., партия А1;
— 1000 шт. товара по 260 руб/шт., партия А2.
Остаток товара на 31 декабря 2011 г., посчитанный с помощью инвентаризации, — 300 шт.
Также был приобретен товар Б:
— 300 шт. по 500 руб/шт., партия Б1;
— 200 шт. по 530 руб/шт., партия Б2;
— 400 шт. по 490 руб/шт., партия Б3.
Остаток товаров по данным инвентаризации — 550 шт.
1. Оценка остатка товара А.
Сравниваем количественный остаток товара с его количеством в последней приобретенной партии: 300 шт. < 1000 шт. Следовательно, все 300 шт. остатка товара А относятся к партии А2, стоимость остатка — 78 000 руб. (300 шт. x 260 руб/шт.).
2. Оценка остатка товара Б.
Сравниваем количественный остаток товара с его количеством в последней приобретенной партии: 550 шт. > 400 шт. Следовательно, по стоимости партии Б3 можно оценить только 400 шт. товара Б в остатке, что даст 196 000 руб. (400 шт. x 490 руб/шт.).
150 шт. превышения (550 шт. — 400 шт.) переходят на партию Б2, а значит, стоят 79 500 руб. (150 шт. x 530 руб/шт.).
Общая стоимость остатков товара Б — 275 500 руб. (196 000 руб. + 79 500 руб.).
3. Общая стоимость товаров А и Б для целей составления инвентарного баланса — 353 500 руб. (78 000 руб. + 275 500 руб.).
Теперь о готовой продукции на складе. Раз вы занимаетесь производством, значит, вы примерно знаете, сколько стоит единица каждого вида продукции. Иначе как дело начинать и вести? Умножаете эту себестоимость на количество, на выходе — стоимость остатка продукции на складе.
Подсчитываем деньги и долги
Подсчитывать деньги — одно удовольствие: остаток на расчетном счете вы определяете по выписке банка, остаток в кассе — по данным кассовой книги, много времени это не займет.
Что касается величины задолженности, то кому, как не фирме, знать, сколько должны ей, а сколько должна она? Кто станет пренебрегать учетом расчетов, если от этого зависит его благосостояние?
Если же все оказалось настолько плохо, что концов не отыскать, для определения величины задолженности надо будет, в частности, в рамках года собрать:
— исходящие накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг, а также платежки покупателей. После придется списаться с каждым из покупателей, сверить состояние взаимных расчетов и по итогам сверки определить сальдо расчетов: кредитовое оно (то есть вы задолжали покупателям) или дебетовое (покупатели задолжали вам);
— входящие накладные (акты) и платежки на перечисление денег продавцам. Затем, как и в случае с покупателями, на основе взаимной сверки выведите сальдо расчетов с продавцами;
— договоры займа, в которых вы выступаете как заимодавец, и платежки заемщиков на уплату процентов вам. Далее по привычной схеме: связываетесь с заемщиками, сверяете состояние расчетов. Только помните, что по методу начисления проценты (а вместе с ними дебиторская задолженность заемщика) признаются в доходах на конец каждого месяца, независимо от сроков их уплаты, предусмотренных договором;
— договоры займа, в которых вы являетесь заемщиком, кредитные договоры и платежки на перечисление процентов по ним. От сверки никуда не деться и тут. Также не забудьте, что проценты и кредиторская задолженность перед заимодавцем (банком) отражаются на последнее число месяца, даже если по договору, скажем, заплатить их надо вместе с возвратом основной суммы долга (Пункт 6 ПБУ 15/2008);
— расходные кассовые ордера на выдачу денег под отчет и авансовые отчеты. Так вы узнаете, не задолжали ли вам экспедиторы, командированные и прочие подотчетники.
Что осталось? А осталось исчислить кредиторскую задолженность перед работниками и бюджетом на отчетную дату. Первая сумма определяется по данным ведомостей на выплату зарплаты. Задолженность по налогу при УСН вы рассчитаете с помощью книги учета доходов и расходов, посчитать долги по земельному и транспортному налогам (если они у вас есть) тоже не проблема. Данные о состоянии расчетов с внебюджетными фондами есть в формах отчетности РСВ-1 ПФР и 4 ФСС.
Внимание! Если контрагент не подтверждает наличие задолженности перед вами либо если вы не можете связаться с предполагаемым должником, признавать дебиторскую задолженность в инвентарном балансе нельзя. Принцип осмотрительности это запрещает (Пункт 6 ПБУ 1/2008).
Внимательные читатели наверняка заметили, что проделывать эту работу только лишь ради составления инвентарного баланса — сизифов труд. С такими данными на руках можно составить отчет о прибылях и убытках, восстановить бухучет и больше не мучиться.
Составляем инвентарный баланс
Закончив инвентаризацию и посчитав все, что нужно, можно составлять инвентарный баланс.
Пример. Составление инвентарного баланса
Организация, применяющая УСН, по итогам полной инвентаризации, а также на основе данных бухгалтерского учета основных средств на 31 декабря 2011 г. получила следующие величины.
Источник: www.mosbuhuslugi.ru
Кто может сдавать упрощенный баланс? Как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс?
Совсем недавно законодатель разрешил нам сдавать упрощенный бухгалтерский баланс. Министерством финансов разработаны облегченные формы и в 2013 году фирмы могли воспользоваться ими, когда сдавали отчетность за 2012 год.
Баланс по упрощенной форме за 2016 год могут сдавать не все компании, а только те, которые относятся к субъектам малого предпринимательства. Это очень удобно, так как баланс для малых предприятий за 2016 год может содержать гораздо меньшее количество форм по сравнению с традиционной полной формой бухгалтерской отчетности. Небольшая компания сама может решить, что ей удобнее – полноценный отчет или его упрощенная версия. Выбранный способ надо отразить в действующей учетной политике.
Кто сдает упрощенный бухгалтерский баланс
По облегченной форме может сдаваться баланс малого предприятия за 2016 год. Также воспользоваться подобным правом могут компании, принимающие участие в реализации инновационного проекта «Сколково», некоммерческие предприятия.
К малым предприятиям можно отнести юридические лица:
- со среднесписочной численностью сотрудников не более 100 человек. Напомним, что среднесписочная численность отличается от списочной численности. Порядок расчета закреплен в законодательном акте госстатистики (приказ от 28.10.13 №428);
- у которых доход от их коммерческой деятельности не превышает 800 млн рублей.
- по иным основаниям, содержащимся в п.1.1. ст.4 закона №209-ФЗ.
Баланс по упрощенной форме не может сдаваться компаниями, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности (сюда попадает любое акционерное общество, так как для них аудиторское заключение необходимо), строительные и жилищные кооперативы, микрофинансовые предприятия, госучреждения, нотариальные конторы, адвокаты, партии и ряд других.
Как составить баланс малого предприятия
Бухгалтерский баланс малого предприятия формируется в соответствии с приложением к Приказу № 66н, утвержденному Минфином 02 июля 2010 г. Помимо показателей за отчетный год, в нем указываются показатели за два предыдущих года, для этого предусмотрены специальные столбцы, куда заносятся данные на конец года.
Форма по ОКУД 0710001 (бухгалтерский баланс для малых предприятий имеет сейчас именно такой номер) используется для отчетности за текущий 2016 год, а также за 2015. До этого использовалась другая форма, которая применялась с 2012 по 2014 годы.
Баланс для малых предприятий 2016 включает в обязательном порядке две формы – сам бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Если компания посчитает нужным предоставить больше форм для раскрытия недостающих сведений, то это допускается.
Компании, использующие форму по ОКУД 0710001, указывают данные крупно без детализации по статьям, так как данная форма отражает более общие показатели и количество строк в форме значительно меньше.
Неважно, какую систему налогообложения выбрала фирма, возможно и УСН, всем без исключения необходимо отчитываться перед госорганами и составлять годовую бухгалтерскую отчетность.
Вне зависимости от того какой выбран объем предоставляемой отчетности – полная или упрощенная, требуется соблюдение законодательных сроков ее представления. За 2016 год сдается до 31 марта 2017 года (четверг). При пропуске законного срока следуют значительные штрафы. Так как подаем отчетность в обязательном порядке в два госоргана — это налоговая инспекция и органы статистики, то и штрафы разные. В первом случае придется уплатить по 200 рублей за каждый вовремя не представленный документ, во втором случае предусмотрена ответственность от 3000 до 5000 рублей.
Когда деятельность не ведется, фирмы все равно должны сдать нулевую отчетность, в противном случае штрафы их ждут такие же.
Как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс 2016?
По каждой из строк баланса приводятся показатели за 3 года, если какой-то показатель отсутствует, то ставится прочерк. Код в строке проставляется в зависимости от того, чей удельный вес в составе этого укрупненного показателя наибольший. К примеру, если у компании на конец отчетного периода больше всего дебиторской задолженности, то в строке «Финансовые и другие оборотные активы» в балансе проставляется код 1230 (см. пример заполнения баланса для малого предприятия ниже).
Упрощенный баланс для малых предприятий: инструкция по заполнению
Начнем с Актива баланса. Он состоит из пяти разделов и валюты баланса по разделу Актив (строка 1600). В Активе отражается все имущество компании, которое делится на оборотные и внеоборотные активы.
В строке «Материальные внеоборотные активы» отражаются данные об основных средствах. Это могут быть здания, сооружения, транспорт и т.п. Сюда заносится сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо 02 счета, а также прибавляются расходы по незавершенному строительству (счет 08).
В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» формируется стоимость нематериальных активов (к ним относятся: научные труды, произведения искусства, программы для ЭВМ, изобретения и т.п.), отражаются остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные вложения (счет 58), а также сальдо по дебету по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Заполнение строки «Запасы» упрощенного бухгалтерского баланса не отличаются от общепринятого заполнения бухгалтерской отчетности. В запасах учитывается стоимость сырья и материалов, не переданных в производство, а учтенных по дебету счетов 10, 15, 16, стоимость готовой продукции, отраженной по дебету счетов 43 и 45, размер издержек на незавершенное производство, учтенных на счетах 20,23,29 и т.п.
В строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» указывается наличие денежных средств компании в российских рублях и иностранной валюте, которые имеются на счетах либо в кассе предприятия, а также денежные эквиваленты. Отражается сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57.
Строчка «Финансовые и другие оборотные активы» отображает информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о дебиторской задолженности, предъявленном НДС, но не принятом к вычету, сумме акцизов и других оборотных активов организации.
В валюте актива – это строка 1600, указывается сумма всех показателей, рассмотренных выше. Она отражает все имуществом компании.
Пассив упрощенного баланса состоит из 6 разделов и отражает источники формирования средств компании. Источники бывают в виде собственных средств, они отражаются в строке «Капитал и резервы» и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли. Сюда заносятся данные по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84.
Также компании привлекают заемные денежные средства, которые зафиксированы в строке «Долгосрочные заемные средства». Здесь находится задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). Под долгосрочными понимаются обязательства со сроком погашения более 1 года. В данной строке отражается сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. И есть еще «Краткосрочные заемные средства», на нем отражается остаток по счету 66.
Название строки «Кредиторская задолженность» полностью раскрывает ее суть. Здесь содержатся показатели кредитового сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Строка «Другие краткосрочные обязательства» вполне может не заполняться, если уже указана вся информация.
Показатель строки 1700 отражает общую величину пассивов организации. Результаты Актива и Пассива должны быть равными.
Пример заполнения упрощенного бухгалтерского баланса
Упрощенный отчет о финансовых результатах: образец заполнения
По материалам сайта Современный предприниматель (C)
Источник: lefterova.ru
Можно ли использовать обычные формы при сдаче упрощенной бухгалтерской отчетности?
Малые предприятия имеют право на ведение упрощенного бухгалтерского учета и сдачи упрощенной бухгалтерской отчетности. Специалисты линии консультаций «1С‑Рарус» подготовили статью-подсказку с основными положениями, связанными с упрощенкой.
Малые предприятия, которые сдают годовую бухгалтерскую отчетность должны представлять:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения к отчету о финансовых результатах.
При этом организации, которые имеют право на упрощенный бухгалтерский учет, могут включать в отчеты показатели только по группам статей без их детализации.
Тогда сдавать отчетность нужно по специальным упрощенным формам отчетности. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах можно составлять только при необходимости и указывать только важную для оценки финансового положения информацию.
Если организация не хочет использовать упрощенные формы, она может сдавать бухгалтерскую отчетность в полном объеме.
Обратите внимание: тогда нужно составлять еще и приложения: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, другие приложения в табличной или текстовой форме.
Это означает, что малое предприятие, которое имеет право на упрощенные бухгалтерские учет и отчетность, может выбрать следующие способы:
- Сдавать баланс и отчет о финансовых результатах по упрощенной форме.
- Сдавать полный комплект отчетности по обычным формам.
- Комбинировать виды бухгалтерского учета. Например, вести полный учет, а сдавать упрощенную отчетность.
Обратите внимание: при комбинировании организация должна отразить этот факт в учетной политике.
Ведите бухучет в автоматизированной системе «1С:Бухгалтерия»
Вам стоит обратить внимание
Если организация сдает отчетность по обычным формам, к ним обязательно нужно прикрепить приложения. В ином случае, налоговая инспекция может наложить штраф за непредставление отдельных форм. Законодательством установлена следующие штрафы:
- 200 рублей: за каждую несданную форму отчетности для организации.
- От 300 до 500 рублей: для руководителя организации.
Обратите внимание: необходимость пересдавать формы мы рекомендуем уточнить в своей налоговой инспекции.
Резюмируя
- Если организация имеет право на ведение упрощенного бухучета, то она может сдавать отчетность или по упрощенной форме, или полным комплектом форм, включая приложения.
- Выбор того или иного вида сдачи отчетности необходимо отразить в учетной системе организации.
- Если организация выбрала ведение бухгалтерского учета обычным способом, она все равно может сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде.
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропускать новые выпуски.
СТАТЬИ ОТ ЭКСПЕРТОВ
От экспертов «1С‑Рарус»: Установка серверной части 1С в Linux среде (сентябрь 2021)
От экспертов «1С‑Рарус»: Руководство по установке сервера 1С на Linux (декабрь 2019)
От экспертов «1С‑Рарус»: Производительность нового RLS в 1С БСП 3. Переходить или нет?
От экспертов «1С‑Рарус»: Оптимизация перезапуска рабочих процессов на платформе «1С» 8.3.15 и выше
От экспертов «1С‑Рарус»: Аварийное завершение рабочих процессов кластера «1С» и полнотекстовый поиск данных
От экспертов «1С‑Рарус»: Повышение стабильности работы сервера 1С через оптимизацию запуска рабочих процессов в ПРОФ и КОРП версиях 1С:Предприятия
Источник: rarus.ru