Баланс оформляется в виде таблицы, разделенной вертикальной линией на две подтаблицы. Сумма всех активов должна равняться сумме всех пассивов. Все просто.
Кроме активных и пассивных счетов существуют еще активно-пассивные, требующие особого внимания.
Знакомство с термином
Активно-пассивными называются счета, отражающие как имущество фирмы во всех его проявлениях, так и источники его создания. С их помощью фирма фиксирует в цифрах соотношение своих прибылей и убытков.
Их используют, работая с расчетными накладными всех видов. Еще они способны высвечивать расчеты с контрагентами.
Вот фактический пример такого активно-пассивного счета: 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сотруднику выдается определенная сумма на расходы (приобретение средств первой необходимости, срочные услуги, командировочные) под письменный отчет.
Для отчета об использованных средствах перед руководством данный сотрудник потом предоставляет чеки, квитанции, билеты. Это удобная процедура, ее часто используют многие компании.
Классификация активно-пассивного счёта
Существует всего два вида активно-пассивных счетов:
- с двусторонним сальдо (одновременно дебетовое и кредитовое),
- с односторонним сальдо (или дебетовое, или кредитовое).
Двустороннее развернутое сальдо
Возьмем для примера синтетический счет. Расчет прост: надо сложить все дебетовые сальдо и все кредитовые по всем счетам вместе.
Одностороннее сальдо
Возьмем конкретный счет этого сальдо, например, 99 «Прибыли и убытки».
- Прибыль предприятия равна разнице суммы доходов и суммы расходов. В этом случае сальдо счета будет кредитовое, т.е. этот оборот превышает дебетовый.
- В обратном случае, когда предприятие терпит убытки – сальдо считается дебетовым, превышающим кредитовый оборот.
Основные применяемые счета
- 60 «Расчеты с поставщиками»,
- 62 «Расчеты с покупателями»,
- 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»,
- 90 «Продажи»,
- 91 «Прочие доходы и расходы»,
- 99 «Прибыли и убытки».
Правила ведения счетов
Отчетность на балансовых счетах не может подаваться хаотично, существует определенный порядок действий.
Активно – пассивные счета могут быть разнородными, в этом их особенность.
На активно-пассивном счете остаток может выражаться как по кредиту, так и по дебету, это зависит от конкретного случая.
Сальдо на синтетических активно-пассивных счетах можно определить лишь по итогу учета на субсчетах и на аналитических счетах. На последнем, аналитическом, активно-пассивном счете не может быть развернуто сальдо, но оно может менять свой вид: за один период оно может выступать как дебетовое, а за другой – будет кредитовым. При полном же погашении обязательств, счет может быть уже благополучно закрыт.
Порядок расчетов может быть скорректирован Инструкцией по применению Плана счетов бухучета.
Как сделать сильную закваску и избежать ошибок
ПРИМЕР. В дебете 84 счета «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». обнаружены непокрытые убытки. Тогда прибыль будет видна по кредиту этого счета.
На некоторых синтетических активно – пассивных счетах сальдо может иметь вид развернутого, тогда остаток будет фигурировать по обе стороны Плана счетов.
Если у определенной организации вдруг возникли кредиторские обязательства – они будут отражены в кредите соответствующего счета, открытого для учета, а погасить их можно по дебету этого счета.
При наличии дебиторских обязательств (отражение в дебете) вся процедура погашения обязательств проводится по кредиту этого счета.
На активно – пассивных счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» доходы всегда вписаны по кредиту, а расходы проходят только по дебету. А уже в конце отчетного периода эти синтетические счета полностью закроются. Это значит, что на этих счетах (тоже активно-пассивных) начального сальдо нет и быть не может, возможно лишь сальдо по их субсчетам.
Что такое синтетический учет
Синтетический учет — это учет собранных сведений по видам имущества, хозоперациях, по обязательствах, учитывая их экономические значения. Он ведется на синтетических счетах в соответствии с Законом о бухгалтерском учете.
Наименования и нумерация счетов собраны в Плане счетов. Такие счета могут быть как первого порядка, так и второго – субсчета.
Остатки в виде сальдо группируются в форме № 1 бухотчетности.
Синтетические счета служат для отображения сведений о крупных объектах бухучета и только в денежном выражении. Учет возможно вести только в национальной валюте.
Что такое аналитический учет
Аналитический учет ведется в материальном, лицевом или других счетах бухучета, группирующих подробные данные об имуществе, хозоперациях и обязательствах каждого синтетического счета.
Аналитический счет открывается уже в ходе составления синтетического, под каждый его элемент. Он несет детальную и полную финансовую информацию о ценностях фирмы и проделанных действиях внутри каждого синтетического счета.
Разработка таких счетов осуществляется каждой фирмой индивидуально. Так рождается учетная политика данной фирмы.
Этот счет обязан обеспечить получение всей доступной финансовой характеристики, относительно заключенных договоров с заемщиком или контрагентом, организовать резервы и ссуды.
Аналитический учет может вестись либо в иностранной валюте, либо в иностранной и национальной одновременно.
Особенности активного и пассивного счетов
Оба этих счета и есть основа всей системы счетов бухучета. Но внешне они различны. Активные счета — это объекты, в которые фирма вложила собственные средства.
-
Активные счета (учет ценностей предприятия во всех видах) в дебетовой части делают запись по возрастанию актива и фиксируют имеющийся на данный момент остаток. Если данная операция привела к уменьшению актива – ее относят к кредитной учетности.
Как отличить: Начальное сальдо и конечное – всегда дебетовое (или больше, или равно «0»).
По этой формуле высчитывается конечное сальдо для активного счета:
Ск = Сн + ДОб – Коб Ск
- Ск – сальдо начальное;
- ДОб – оборот по дебету;
- КОб – оборот по кредиту.
Счета: № 01 «Основные средства»; № 10 «Материалы»; № 41 «Товары».
Как отличить: Начальное сальдо, как и конечное – всегда кредитовое (или больше, или равно «0»).
Расчет конечного сальдо для пассивного счета:
Ск = Сн + ОбК – ОбД
- Сн – сальдо начальное;
- ДОб – оборот по дебету;
- КОб – оборот по кредиту.
Счета: № 83 «Добавочный капитал»; № 80 «Уставной капитал».
Как сформирован баланс
Сальдо по активно-пассивным счетам в балансе представлено в развернутом виде:
- По дебету – актив,
- По кредиту – пассив.
В графе дебета, как и в графе кредита, выделяют три основных пункта:
- сальдо начальное,
- оборот средств,
- сальдо конечное.
Определение конечного сальдо на активно-пассивном счете
Чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, необходимо сложить все суммы по дебету (и начальное сальдо тоже) и определить конечную сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете всегда будет находиться по ту сторону, где сумма будет больше, но будет равняться разности сумм по кредиту и дебету.
ВАЖНО!
- Если по истечении заранее оговоренного отрезка времени фирме должны вернуть деньги – это дебиторская задолженность.
- При использовании займа – кредиторская.
Источник: assistentus.ru
Отражение в балансе активно-пассивных счетов
Остатки на активно-пассивных счетах в балансе отражаются следующим образом: в активе баланса отражается дебиторская задолженность, т. е. дебетовые сальдо на активно-пассивных счетах, а в пассиве баланса — кредиторская задолженность, т. е. кредитовые сальдо. Можно сформулировать следующее правило отражения бухгалтерских счетов в балансе.
| АКТИВ | ПАССИВ |
| Дебетовые сальдо на активных счетах | Кредитовые сальдо на пассивных счетах |
| Дебиторская задолженность на активно-пассивных счетах | Кредиторская задолженность на активно-пассивных счетах |
Рассмотрим на примере, как отражаются остатки на счетах в балансе.
Пример 3.2. Отражение остатков на счетах в балансе.
Задание. На основании остатков на указанных счетах составить баланс на начало месяца.
Для решения задачи укажем, на дебете или кредите какого счета будут отражены суммы остатков (табл. 3.3).
Таблица 3.3
| Хозяйственные средства | Сумма, р. | Дебет или кредит счета |
| 1. Оборудование | Д01 | |
| 2. Задолженность покупателей | Д62 | |
| 3. Задолженность поставщикам | К 60 | |
| 4. Строительные материалы | Д10 | |
| 5. Задолженность бюджету по налогам | К 68 | |
| 6. Задолженность по оплате труда | К 70 | |
| 7. Автотранспорт | Д01 | |
| 8. Запасные части | Д10 | |
| 9. Наличные денежные средства | Д50 | |
| 10. Резервный капитал | К 82 | |
| 1 1. Расчетный счет | Д51 | |
| 12. Задолженность подотчетному лицу | К 71 | |
| 13. Дебиторская задолженность | Д76 | |
| 14. Задолженность учредителей | Д75 | |
| 15. Уставный капитал | К 80 |
Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается в итоговой оценке. Например, на счете 10 числятся строительные материалы на сумму 4500 р. и запасные части на сумму 16000 р., следовательно, итоговая сумма на счете 10 будет 20500 р. Аналогично на счете 01 все средства будут числиться на сумму 164000 р., которая складывается из стоимости оборудования и автотранспорта.
Источник: studopedia.ru
3.2. Порядок отражения в балансе активно-пассивных счетов
Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается в итоговой оценке. Например, на счете 10 числится топливо на сумму 2 000 руб. и строительные материалы на сумму 1 000 руб., следовательно, итоговая сумма на счете 10 будет 3 000 руб. Аналогично на счете 01 все средства будут числиться на сумму 64 000 руб., которая складывается из стоимости вычислительной техники и конвейера.
Основные средства — 01
с поставщиками — 60
Расчеты по налогам — 68
Расчетный счет — 51
Расчеты с дебиторами и
Расчеты с подотчет-
ными лицами — 71
Уставный капитал — 80
с учредителями — 75
Задания для самостоятельного решения
Задание 1. Составить бухгалтерский баланс по данным, приведенным в условии задачи (суммы указаны в руб.).
Задание 2. Оформить журнал хозяйственных операций, в котором следует отразить погашение всех имеющихся задолженностей и краткосрочного кредита (суммы указаны в руб.).
- Уставный капитал 16 000
- Задолженность по соцстраху 2 000
- Убытки 1 500
- Сырье 7 000
- Задолженность покупателей 2 500
- Расчетный счет 17 000
- Дебиторская задолженность 3 000
- Задолженность по оплате труда 3 000
- Краткосрочный кредит банка 6 000
10. Кредиторская задолженность 4 000
Тест № 7. Верны ли данные утверждения?
- В пассиве баланса отражаются кредитовые остатки на всех счетах.
- Если на счете не было движения средств, то он в балансе не отражается.
- Итог актива баланса должен быть равен итогу пассива баланса.
- Если сальдо конечное на счете равно нулю, то он в балансе не отражается.
- Дебетовые остатки на всех счетах отражаются в активе баланса.
- В активе отражаются только активные счета.
- Задолженность подотчетному лицу отражается в активе баланса.
- В пассиве отражаются только пассивные счета.
- Задолженность учредителям отражают в пассиве баланса.
10. Задолженность покупателей показывают в активе баланса.
Вопросы для контроля
- Сформулируйте правило, как в балансе отражаются чисто активные и пассивные счета.
- Как в балансе отражаются активно-пассивные счета?
- В каких случаях и кто из работников предприятия может выступать в роли дебиторов или кредиторов?
- Как в балансе отражается наличие дебиторской задолженности на конец квартала?
- Как в балансе отражается увеличение кредиторской задолженности?
- Как в балансе отражается счет 76? Приведите примеры.
- Как в балансе отражаются задолженности подотчетным лицам и подотчетных лиц?
- Какие виды кредиторской и дебиторской задолженности могут быть погашены только наличными деньгами?
- Если на предприятии используются несколько десятков видов материалов, как эти материалы будут отражены в балансе?
10. Назовите счета, которые могут быть отражены одновременно в активе и пассиве баланса.
Контрольная работа № 7
Состав имущества и источников его образования предприятия на начало месяца (суммы указаны в руб.).
- Сырье 1 180
- Готовая продукция 3 600
- Оборудование в цехах 30 000
- Акции производственного объединения
- Цемент 500
- Топливо 1 200
- Задолженность подотчетных лиц 870
- Задолженность учредителям 4 000
- Добавочный капитал 6 800
- Кредиторская задолженность 1 300
- Задолженность покупателей 4 600
- Задолженность поставщикам 2 100
- Задолженность бюджету по налогам 5 700
- Резервный капитал 8 000
- Спецодежда 1 300
- Запасные части 3 600
- Задолженность по оплате труда 590
- Дебиторская задолженность 300
- Расчетный счет 35 700
- Уставный капитал 55 160
Задание 1. По указанным данным составить баланс на начало месяца.
Задание 2. Составить журнал хозяйственных операций, в котором следует погасить все имеющиеся задолженности.
Источник: studfile.net