Из-за непрерывного роста цен на авторынке покупка автомобиля без использования кредита или лизинга для многих россиян не представляется возможной. Если с кредитом все понятно, то о лизинге до сих пор слышали немногие. А если и слышали, то плохо представляют себе, что это такое и почему лизинг может стать выгодной заменой автокредиту.
Что такое финансовый лизинг
Финансовый лизинг – это разновидность аренды непотребляемого имущества (кроме участков земли) с правом его дальнейшего выкупа арендатором.
Компанию, которая предоставляет услуги лизинга, также называют лизингодателем, а того, кто арендует имущество, – лизингополучателем. Под непотребляемым имуществом имеют в виду торговое и промышленное оборудование, склады, а также различные типы транспортных средств.
Возможность выкупа лизингового имущества фиксируется в договоре сделки с лизинговой компанией. Стоимость, за которую имущество может быть выкуплено, либо изначально указывают в контракте, либо она формируется позже с учетом амортизации.
ФСБУ 25. Перевод объекта на баланс лизингополучателя с 2022 года
Если выкуп не предусмотрен, то по истечении срока аренды лизингополучатель должен вернуть имущество собственнику – лизингодателю.
При финансовом лизинге весь период аренды лизингополучатель несет за автомобиль полную ответственность, включая риск его утраты или повреждения. В обязанности клиента входит покупка полиса ОСАГО на машину, также многие лизинговые компании прописывают в договоре пункт обязательного оформления КАСКО на весь период лизинга. Кроме страхования, лизингополучатель несет расходы по заправке топливом, диагностике и обслуживанию авто.
Что такое операционный (оперативный) лизинг
Это еще один вид лизинга, который отличается от финансового тем, что после него исключена передача имущества в собственность лизингополучателю. У операционного лизинга есть и другие характерные отличия: клиент не несет никаких затрат на страхование, обслуживание транспортного средства и хранение комплектующих (например, сезонных шин).
Срок операционного лизинга подразумевает максимум 70–75% от срока полезного использования актива. То есть полная амортизация лизингового имущества в процессе аренды, как правило, не допускается.
Остаточная стоимость при оперативном лизинге формируется заранее – на момент заключения договора. Чаще всего такой тип финансовой аренды используется в сфере проката транспорта, а также в эксплуатации воздушных судов, промышленного и строительного оборудования.
Сравнительные значения
Операционный лизинг: весь период аренды собственником остается лизингодатель. Финансовый лизинг: есть возможность передачи имущества в собственность лизингополучателю.
Налогообложение
Операционный лизинг: оформить налоговый вычет можно только на платежи по договору лизинга. Финансовый лизинг: допускается оформить вычет не только на платежи по лизингу, но и на затраты по выкупу имущества.
Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя по ФСБУ 25/2018. Онлайн калькулятор.
Бухгалтерский учет
Операционный лизинг: расходы на лизинговые платежи являются расходами текущего периода в составе арендных платежей. Лизинговое имущество отражается в документах клиента как нефинансовый актив. Финансовый лизинг: предмет лизинга в бухучете клиента отображен как основное материальное средство. Также в бухгалтерии учтены арендные платежи по лизингу в качестве обязательств перед контрагентом.
Срок финансовой аренды
Операционный лизинг: срок лизинга ограничен достижением 75% от полной амортизации имущества. Финансовый лизинг: период аренды может длиться до полного изнашивания предмета лизинга.
Преимущества
Операционный и финансовый лизинг, по сравнению с обычным автокредитом, имеют больше плюсов как для физических, так и для юридических лиц. Для того чтобы оформить финансовую аренду на транспортное средство, клиенту не требуется вносить залог или привлекать поручителей, как это происходит при кредитовании в банке.
Для юридических лиц лизинг более выгоден с точки зрения расходов на налоги. Во-первых, юрлица могут вернуть НДС с уплаты платежей по лизингу и с выкупных платежей. Во-вторых, компании смогут сэкономить на налоге на прибыль, поскольку суммы платежей по финансовой аренде относятся к затратам и тем самым уменьшают налогооблагаемую базу.
Операционный лизинг также имеет свои плюсы для юридических лиц, так как лизинговая компания закупает имущество оптом по стоимости ниже рыночной. Это, в свою очередь, позволяет лизингодателю устанавливать более привлекательные цены на услуги аренды.
Для обычных граждан лизинг тоже имеет ряд весомых преимуществ. Финансовая аренда, даже с учетом выкупного платежа, зачастую получается выгоднее переплаты по автокредиту.
По окончанию срока аренды лизингополучателю не придется думать, как продать машину – достаточно просто вернуть ее лизинговой компании. Лизинг позволяет гораздо чаще менять авто в зависимости от изменения своих предпочтений. В то время как покупка авто подразумевает его использование как минимум в течение нескольких лет.
Кому подойдет финансовый лизинг, а кому – оперативный
Финансовый лизинг – один из наиболее доступных методов получить оборудование или транспортные средства для использования на долгий срок. Это особенно удобно для тех клиентов, у которых мало денег для покупки имущества, а получать прибыль от его эксплуатации необходимо прямо сейчас.
Также для некоторых компаний возможность выкупить ТС после окончания договора лизинга – важная опция, позволяющая сэкономить на затратах на первоначальном этапе ведения бизнеса.
Операционный лизинг востребован в тех случаях, когда компании не требуется долгосрочная аренда имущества. Такой вид лизинга подойдет для временных проектов, а также для тех предприятий, которые в первую очередь учитывают моральную изношенность оборудования. Чаще всего это IT-компании и представители высокотехнологичной отрасли.
Источник: www.infullbroker.ru
Лизинг автомобилей: бухгалтерский учет
В договоре лизинга автомобилей важными условиями являются:
По условиям договора лизинговый автомобиль может числиться на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Но не зависимо от того у кого числиться объект лизинга, он остается в собственности лизингодателя, до момента его выкупа лизингополучателем.
Лизинг автомобилей бухгалтерский учет
Лизинг автомобилей бухгалтерский учет у лизингодателя:
Прием к учету имущества, предназначенного исключительно для сдачи в лизинг, в бухгалтерском учете отражают по дебету счета 03 и кредиту счета 08 внеоборотные активы. Стоимость материальных ценностей учитываемых на сч.03, приобретаемых для сдачи в лизинг, складывается из затрат на приобретение имущества, затрат на доставку и т.д.
Сумма НДС по приобретенному имуществу учитывается отдельно на счете 19.
Ищите ответ? Задайте вопрос юристам!
10737 юристов ждут Вас
Быстрый ответ, бесплатно!
Задать вопрос
Амортизация лизингового автомобиля учитывается на счете 02 субсчете амортизации собственных ОС.
Выбытие лизингового автотранспорта отражается на счете 03 субсчет по выбывающему имуществу. В дебет этого счета по соответствующему субсчету записывается стоимость выбывающего имущества, а по кредиту отражается сумма начисленной амортизации. По завершению выбытия остаточная стоимость автомобиля списывается с кредита счета 03 в дебет счета 91 прочих доходов и расходов.
Лизинг автомобилей бухгалтерский учет у лизингополучателя:
Если лизинговый автомобиль остается числиться на балансе лизингодателя, то лизингополучатель отражает получение такого автомобиля на забалансовом счете 001 по дебету, в стоимостном выражении указанном в договоре лизинга, включая выкупную цену.
Если автомобиль полученный в лизинг по условиям договора будет находиться на балансе лизингополучателя, то прием к учету такого автомобиля отразится записью:
Дебет счета 08 и кредит 76 счета.
Ввод в эксплуатацию и перевод лизингового авто в разряд основных средств, отразиться проводкой:
Дебет сч 01 ОС полученные по лизинговому договору и кредит счета 08.
Амортизационные начисления отражают на счете 02 субсчет амортизации имущества лизинга в корреспонденции с 20 счетом.
Начисление лизинговых платежей лизингополучатель отражает по дебету 20 счета и кредиту сч. 76, перечисление платежей записывается: дебет сч. 76 и кредит 51 счета.
Сумма НДС, включенная в состав лизинговых платежей, учитывается по дебету19 счета и кредиту счета 76. НДС по лизинговому платежу, принятый к вычету, учитывается по дебету сч.68 субсчет НДС и кредиту счета 19.
Налогообложение лизингового транспорта
Необходимо помнить, что обязанность уплаты транспортного налога лежит на той стороне договора лизинга, на чье имя зарегистрировано лизинговое транспортное средство.
Налог на имущество начисляет и уплачивает та организация, на чьем балансе числиться лизинговый автомобиль. Имущественный налог имеет статус регионального налога и уплачивается в бюджет соответствующего субъекта РФ.
Весь спектр вопросов по отражению в бухгалтерском учете лизинга автомобильного транспорта вы можете задать обратившись в специализированные фирмы. Опытные сотрудники подготовят исчерпывающую информацию по возникшей проблеме, и помогут в правильном отражении лизинга автомобиля в бухгалтерском учете вашей фирмы.
Источник: www.yurist-online.net
Автомобиль на балансе лизингодателя
Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя имеют определенную специфику, присущую всем операциям по лизингу имущества. В этом материале рассмотрим подробно основные блоки проводок для лизингополучателя при различных условиях договора лизинга.
Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица. Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц.
Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения.
Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:
• при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;
• при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга.
Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО. Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.
В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя (далее для краткости будем называть его ЛД) и на балансе лизингополучателя (далее — ЛП). В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.
Любой договор лизинга содержит нюансы, относящиеся к возможности выкупа предмета договора и порядку формирования и уплаты его выкупной стоимости:
• автомобиль по окончании договора, как правило, переходит в собственность ЛП, но в некоторых случаях может и не переходить и возвращаться ЛД;
• стоимость выкупа может оплачиваться отдельно в установленный договором срок (обычно в конце договора лизинга), а может включаться в состав периодических платежей (ежемесячных или ежеквартальных).
Стандартные бухгалтерские проводки в случае, если ЛП принимает автомобиль на баланс, будут выглядеть так:
Положения договора
Дт
Кт
Содержание проводки
Примечание
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Стоимость выкупа включена в состав платежей
76/ Арендные обязательства
Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД
Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС
76/ Арендные обязательства
Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой)
01/ Имущество в лизинге
Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС
76/ Арендные обязательства
76/ Расчеты по лизингу
Отражен периодический платеж по договору
Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС
76/ Расчеты по лизингу
Оплачен периодический платеж
Принят к вычету НДС
В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
Перечисленный в составе платежа аванс по стоимости выкупа в вычет не берется до фактического выкупа авто. Поэтому в данном случае рекомендуется делать 2 счета-фактуры: на вычет по договорному платежу и на аванс по выкупу
Начислена амортизация автомобиля
С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Выкупная стоимость не включена в состав лизинговых платежей и платится отдельно в конце договора
76/ Арендные обязательства
Принят на баланс автомобиль и отражен долг по договору перед ЛД
Проводка делается на общую сумму платежей по договору, включая стоимость выкупа, без НДС
76/ Арендные обязательства
Отражен входной НДС
01/ Имущество в лизинге
Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС
76/ Арендные обязательства
76/ Расчеты по лизингу
Отражен периодический платеж
Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС
76/ Расчеты по лизингу
Оплата ЛД периодического платежа
Принят к вычету НДС по периодическому платежу
02/ Амортизация имущества в лизинге
Начислена амортизация автомобиля
С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
В данном случае учет у ЛП немного проще. Сам автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация на него ЛП не начисляется и не учитывается:
Условия договора
Дт
Кт
Содержание проводки
Примечание
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Цена выкупа включена в состав лизинговых платежей
001 «Имущество в лизинге»
Принят за баланс автомобиль
Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн. руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн. руб.
76/ Лизинговые платежи
Начислен очередной платеж
76/ Лизинговые платежи
Отражен входной НДС
76/ Авансы выданные
76/ Лизинговые платежи
Отражен аванс по цене выкупа в составе лизингового платежа
Данная проводка формирует на Кт 76 окончательную сумму, подлежащую уплате за период ЛД
76/ Лизинговые платежи
Принят к вычету НДС
В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
Перечисленный в составе платежа аванс по выкупу в вычет не списывается до фактического выкупа объекта
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Цена выкупа не включена в состав лизинговых платежей и оплачивается отдельно
001 «Имущество в лизинге»
Принят за баланс автомобиль
76/ Лизинговые платежи
Начислен очередной платеж
Источник: center-yf.ru