Материальные затраты в составе себестоимости продукции занимают наибольший удельный вес. Поэтому правильный учет и строгий контроль за их осуществлением обеспечивают достоверность данных о себестоимости продукции и способствуют ее снижению.
Материальные затраты на производственных предприятиях в составе себестоимости продукции отражаются по следующим статьям:
- • сырье и основные материалы;
- • полуфабрикаты собственного производства;
- • возвратные отходы (вычитаются);
- • вспомогательные материалы;
- • топливо и энергия на технологические цели.
Сырье и основные материалы составляют вещественную основу вырабатываемой продукции. Их отпуск с центрального склада в производство может осуществляться непосредственно или через кладовые цехов. Подача сырья и основных материалов в кладовые цеха представляет собой их внутреннее перемещение и потому не является расходом на производство. Под расходом материалов на производство понимается их потребление непосредственно в процессе производства.
Материальные затраты это
Отпуск сырья и основных материалов в производство осуществляется в строгом соответствии с производственной программой предприятия, с соблюдением рецептур и действующих норм их расхода и оформляется лимитно-заборными картами, требованиями, накладными.
Норма расхода материалов устанавливается техническими службами на основе технологии производства, чертежей, спецификаций, рецептур на единицу изделия или полуфабриката и указывается в технологических картах.
Стоимость израсходованных сырья и основных материалов списывается на себестоимость продукции, как правило, прямым путем.
Вспомогательные материалы, используемые для технологических целей, учитывают аналогично основным материалам. Стоимость израсходованных вспомогательных материалов списывается на себестоимость продукции либо прямым путем, либо косвенным — пропорционально расходу по нормам, весу переработанного сырья, количеству изготовленной продукции, отработанным часам и т. д.
Полуфабрикаты собственного производства в виде изготовленных изделий или деталей предназначены для дальнейшей обработки или сборки на данном предприятии. Они также могут быть реализованы на сторону. Их стоимость включают в себестоимость тех изделий, в которую они вещественно входят. При этом затраты на полуфабрикаты собственного производства включают в себестоимость продукции комплексной статьей с предварительным расчленением на элементы затрат.
В процессе практически всех видов производства образуются отходы. Под отходами понимают остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства и утратившие полностью или частично свои первоначальные потребительские свойства. Поэтому они могут быть использованы с повышенными затратами (пониженным выходом продукции) или вовсе не могут быть использованы по прямому назначению.
Отходы подразделяются на возвратные и безвозвратные. Возвратными называются отходы, которые могут быть использованы на самом предприятии или реализованы на сторону (обрезки или куски металла, древесины, тканей, стружка, опилки и т. п.). Из стоимости израсходованных в производстве сырья и материалов возвратные отходы вычитаются.
БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 125 Состав расходов по основной деятельности Материальные расходы
Безвозвратными считаются отходы, которые невозможно или нецелесообразно использовать при существующей технике, технологии и организации производства (распыл, угары и др.). Безвозвратные отходы снижают степень использования материалов и отрицательно воздействуют на окружающую среду. В этой связи большое значение имеет внедрение безотходных технологий и утилизация вторичных материальных ресурсов.
Безвозвратные отходы оценке не подлежат.
Возвратные отходы, как правило, оцениваются:
- • по полной цене исходного материала, если они реализуются для применения в качестве полноценных материалов;
- • по пониженной цене — при их использовании в основном производстве с меньшим выходом продукции и во вспомогательных производствах, а также при изготовлении предметов широкого потребления;
- • по установленным ценам на отходы за вычетом расходов на их сбор и обработку — когда отходы идут в переработку внутри предприятия или реализуются на сторону.
Количество возвратных отходов определяется на основании накладных на сдачу на склад, а в некоторых случаях расчетным путем — умножением количества изготовленной продукции или переработанных материалов на норму отхода. Возвратные отходы могут учитываться по видам продукции прямо или распределяться между изделиями пропорционально выходу по нормам.
Стоимость возвратных отходов в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 10 “Материалы” и кредиту счетов: 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, в зависимости от вида производства, в котором они получены.
По статье “Топливо и энергия на технологические цели”
отражаются затраты на все виды непосредственно расходуемых в производстве топлива (твердое, жидкое и газообразное) и энергии (электроэнергия, пар, сжатый воздух и др.), как полученные со стороны, так и выработанные самим предприятием. Затраты на топливо и энергию определяют исходя из норм их расхода на единицу продукции.
Расход топлива и энергии определяют на основе показателей соответствующих измерительных приборов. При этом в сумму расхода топлива включаются стоимость его по учетным ценам и соответствующая доля транспортно-заготовительных расходов. Затраты на покупную энергию состоят из расходов на ее оплату по установленным тарифам, а также трансформацию и передачу до подстанций или внешних вводов цехов. Затраты на энергию, вырабатываемую энергетическим цехом, включают в себестоимость продукции по цеховой себестоимости энергии.
Стоимость топлива и энергии на отопление и освещение помещений и различные хозяйственные нужды относятся на цеховые и общезаводские расходы, а на приведение в действие оборудования (двигательная энергия) — на расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.
На стоимость израсходованного на технологические цели топлива дебетуется счет 20 “Основное производство” или 23 “Вспомогательные производства” и кредитуется счет 10 “Материалы”.
Если в качестве технологического топлива используется природный газ, кредитуется счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
Необходимо иметь в виду, что для технологических целей могут использоваться различные виды топлива. Для сопоставимости данных о расходе топлива его количество по всем видам пересчитывается в условное, теплотворную способность которого приравнивают к 7000 ккал.
На стоимость энергии, потребленной на технологические цели, дебетуется счет 20 “Основное производство” или 23 “Вспомогательные производства” и кредитуется счет 23 “Вспомогательные производства”, если используется энергия собственной выработки, либо счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за покупную энергию.
Стоимость топлива и энергии, израсходованных на эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов и заводоуправления, списывают в дебет счетов 25 “Общепроизводственные расходы”; 26 “Общехозяйственные расходы”.
Источник: studref.com
Материальные расходы в бухгалтерском учете — это…
Материальные расходы в бухгалтерском учете — это одна из основных статей расходов, связанных с главным видом деятельности и формирующих себестоимость продукции, оказания услуг (работ). Классификация расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения имеет некоторое различие. Рассмотрим, что подразумевается под материальными расходами в том и другом случае.
- Группировка расходов согласно законодательству
- Материальные расходы в налоговом учете
- Налоговый кодекс: статьи, касающиеся учета расходов
- Итоги
Группировка расходов согласно законодательству
Главным документом, определяющим то, как должны формироваться расходы в коммерческой структуре, является ПБУ 10/99. Согласно п. 5 данного НПА материальные расходы связаны с осуществлением основного вида деятельности.
Все траты, которые производит организация, можно разделить:
- на расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Четкого перечня материальных расходов данный законодательный акт не предоставляет. Содержание каждой статьи компания определяет сама с учетом специфики ее работы, направленной на получение прибыли. Для полного анализа информации о результатах работы необходимо учитывать все произведенные траты.
С 2021 года в учете материальных расходов нужно руководствоваться в т. ч. новым ФСБУ 5/2019 «Запасы». Что изменилось с принятием нового стандарта, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Затраты предприятия в бухгалтерском учете включаются в себестоимость продукции и участвуют в формировании финрезультата того отчетного периода, к которому они относятся.
По каким принципам группируются затраты в бухучете, читайте в статье «Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете».
Материальные расходы в налоговом учете
Значительную часть затрат в хозяйственной деятельности предприятия занимают материальные расходы. От их правильного учета зависит сумма налога на прибыль. Для формирования налогооблагаемой базы необходимо пользоваться Налоговым кодексом, согласно которому не все произведенные затраты могут быть включены в расходы.
В налоговом законодательстве расходами признаются экономически обоснованные (направленные на получение прибыли) и документально подтвержденные (оформленные в соответствии с законом) затраты, произведенные налогоплательщиком. Они делятся:
- на расходы на производство и реализацию продукции;
- внереализационные расходы.
Материальные расходы входят в группу, связанную с производством и реализацией, и подробно описаны в ст. 254 Налогового кодекса. К ним относится все, что имеет вещественную и денежную характеристику, используется при производстве продукции и оказании услуг, а также все затраты, направленные на реализацию: упаковка, транспортировка, хранение и другое.
При списании материалов и сырья в себестоимость продукции предприятие вправе самостоятельно выбрать и применить один из способов (п. 8 ст. 254 НК РФ):
- по стоимости поступления единицы;
- по средней стоимости;
- по методу ФИФО — списание по очереди прибытия.
Методы применения этих способов оценки аналогичны тем, которые используются в бухгалтерском учете и предусмотрены п. 36 ФСБУ 5/2019.
Подробно и на примерах способы оценки материалов при их списании описаны в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Налоговый кодекс: статьи, касающиеся учета расходов
При расчете налогооблагаемой базы для налога на прибыль нужно придерживаться ст. 254, в которой определен перечень материальных затрат. Этот перечень может быть дополнен другими затратами, необходимыми для функционирования организации и подтвержденными документально (п. 1 ст. 252).
Также нужно учитывать нормы ст. 270, содержащей список расходов, которые не должны учитываться при формировании налогооблагаемой базы.
Налоговым кодексом в ст. 272 и 273 раскрыты способы признания расходов: по начислению или кассовому методу при фактических затратах, которые предприятие вправе выбрать самостоятельно и зафиксировать это в учетной политике с начала следующего налогового периода.
О разнице между различными видами учета узнайте из статьи «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом».
Итоги
Предприятие вправе произвести необходимые для деятельности расходы, которые существенно снизят фактическую прибыль, но для определения налогооблагаемой базы не все расходы могут быть учтены. Для правильного их разграничения принятые методы бухгалтерского учета необходимо отразить в учетной политике.
Источник: nalog-nalog.ru
Материальные затраты в балансе в 2022 году
Сумма продажных и возвратных отходов не может быть использована в расчете. Отходы должны быть исключены из показателя материальных затрат.
Согласно правилам налогового учета, перечень расходов является закрытым. Однако на счетах бухгалтерского учета отражается только один без перечня (п. 8 ПБУ 10/99).
Компаниям необходимо самостоятельно унифицировать устаревшие списки материальных затрат в учетной политике. Учетная политика описывает те же расходы, что и налоговое законодательство, и учитывает специфические особенности деятельности экономического субъекта.
Виды матзатрат
Несмотря на строгое ограничение вида расходов Налоговым кодексом, все затраты делятся на прямые и косвенные. Такое разделение гарантируется статьей 318 Налогового кодекса РФ. Однако предприятия имеют право самостоятельно определять объединение прямых и косвенных расходов при наличии судебных претензий.
Непосредственные материальные затраты — это затраты хозяйствующих субъектов, направленные на поставку материалов, сырья, незавершенного производства и комплектующих изделий, необходимых для производственного цикла, а также на приобретение услуг и работ, необходимых для производства. К непосредственным затратам относятся затраты, непосредственно связанные с осуществлением основной деятельности.
Прочие операционные расходы бизнеса следует считать косвенными.
Зарплата сотрудников, страховые взносы, заработная плата и другие виды вознаграждений не могут быть включены в материальные затраты. Расходы на персонал являются непосредственными затратами бизнеса, но не могут быть включены в материальные затраты.
Учет материальных затрат
Отдельного счета для накопления материальных затрат в едином плане счетов не существует. Для визуализации информации о бухгалтерских затратах счета используются одновременно.
| 20 | ‘Наименование: счет’ Основное производство |
| 21 | ‘Незавершенное производство собственного производства’ |
| 23 | ‘Счет’ Вспомогательное производство. |
| 29 | ‘Производство и экономика услуг’ |
| 28 | ‘Производственные дефекты’ |
В дополнение к основному счету некоторые затраты могут быть отнесены на счета 25 ‘ОПР’ и 26 ‘ОПР’. Эти счета могут не иметь сальдо на конец отчетного периода. Это означает, что они должны быть отнесены на основной счет затрат.
Матзатраты в бухгалтерском балансе
Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные № 66Н Приказ Казначейства не содержит отдельной строки для отражения информации о стоимости хозяйственных материалов. Однако действующими положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено, что стоимость материалов должна быть отражена в бухгалтерском балансе по строке 1210 «Акции» (вторая часть актива баланса). Почему; Наличие остатка на счете затрат свидетельствует о незавершенном производственном цикле.
Это интересно: Что делать, когда человек умер?
Кроме того, незавершенные проекты признаются активами предприятия, и их стоимость включается в резервы финансовой единицы.
Формулы расчета и оценки
Затраты оказывают прямое влияние на себестоимость продукции и, следовательно, на доходы. Своевременный анализ оценок, структуры и динамики, а также систематический расчет материальных затрат имеют важное значение. Регулярный подход к планированию и контролю показателей максимально повышает эффективность бизнеса.
Это означает повышение рентабельности.
Чтобы определить стоимость расходов, эксперты рассчитывают специальные ставки. Это позволяет им оценить ожидаемую прибыль или убыток по правилу материальных затрат.
Вид для прибыли на одно правило материальных затрат — определение рентабельности — выглядит следующим образом
Прибыль (убыток) на правило материальных затрат = прибыль, полученная от продажи определенного вида продукции / общие затраты, связанные с производством данной продукции.
Если полученный показатель меньше единицы, это говорит о том, что бизнес не является прибыльным. Если показатель равен единице, это означает, что прибыль равна затратам и организация ничего не выиграла за отчетный период. Если индекс больше единицы, это означает, что бизнес прибыльный. Другими словами, деятельность является прибыльной.
Планирование и бюджет материальных затрат
Планирование затрат экономического субъекта так же важно, как оценка и окончательный анализ производительности и прибыльности. Документом планирования материальных затрат является непосредственный бюджет материальных затрат. Этот документ представляет собой цели, которые должны быть достигнуты в текущем периоде.
Бюджет способствует плановому расчету продаж, основанному на оценке потребности в использовании сырья, материалов, услуг, товаров и других видов МХ. Анализ составляется за определенный период времени. календарный месяц или квартал.
С 2017 года является писателем и научным автором электронного журнала по бухгалтерскому учету и налогообложению. Однако до этого он вел бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе в должности главного бухгалтера.
Как отражаются запасы
Защищенные участки баланса состоят из различных категорий.
- Материалы, сырье,.
- готовая продукция,.
- отложенные расходы,.
- обновленные задания, и
- коммерческие запасы.
Что делать с материалами
Сырье и материалы, не отданные на изготовление продукции, 1210 строки баланса собирают информацию о дебетовых и кредитовых остатках по счету.
- 10 «Материалы»? ;;;;;.
Характеристики сырья могут сильно отличаться в зависимости от того, чем занимается предприятие. Например, при приготовлении вина сырьем может быть виноград и все соответствующие ингредиенты, необходимые для процесса приготовления.
Помимо сырья, материалы можно подразделить на более узкие варианты.
- Расходные ингредиенты и полуфабрикаты.
- Упаковка.
- Топливо.
- Запасные части.
- Материалы, отправляемые на переработку в маржу.
- Строительные материалы.
- Инструменты и оснастка.
- Рабочая одежда.
- Прочие материалы.
Это интересно: Чем отличается дом от корпуса? Что такое корпус со стилобатом в новостройке?
Каждая категория имеет свою подкатегорию в плане счетов. На счетах годовые материалы отражаются следующим образом
- Приобретено.
- Погашенные.
- Они участвуют в изготовлении продукции в техническом процессе.
В этом случае они показываются по фактической себестоимости без НДС. Это означает, что в стоимость материалов включается цена накладной и следующие сопутствующие расходы
- Транспортные,.
- снабжение,.
- страхование,.
- Рыночные наценки,.
- таможенные пошлины,.
- страховые взносы посредникам.
Однако акции могут быть изъяты тремя различными способами по усмотрению организации. Самый распространенный и простой в использовании метод — это стоимость
Примечание автора! Если у вашей организации нет склада, то в конце года необходимо вывезти как можно больше материалов. Наличие акций в бухгалтерских книгах может поставить аудиторов в неловкое положение, так как хранить остатки негде. Хранить можно только бланки.
Основные средства стоимостью менее 40 000 рублей следует убрать в материал. Конечно, безвозвратно они не исчезнут, но в конце месяца их не должно быть в форме № 1, так как они должны быть переведены на забаланс как малоценные активы.
Тип изображения материальных активов в балансе:.
Дебетовое сальдо счета 10, 11 — Дебетовое сальдо счета 14 + Дебетовое сальдо счета 15, 16.
Готовая продукция для отчета
43 Счет «Готовая продукция» используется для накопления произведенной, но нереализуемой продукции предприятия. Она образуется в результате использования сырья и вспомогательных материалов, после чего появляется конечный продукт.
Готовая продукция может учитываться по фактической или плановой себестоимости. При применении фактического метода формальная регистрация выглядит следующим образом
Счет 43 Кредит 20 — продукция получена на склад.
Для метода плановой себестоимости необходимо использовать счет 40 «Разлив».
Счет 43 Кредит 40 — продукция ввозится на склад.
После поступления продукции на склад она должна быть продана. Непроданная продукция попадает в строку 1210 баланса как дебетовое сальдо.
Товары на перепродажу в составе отчетности
Продукция, предназначенная для продажи, попадает в баланс.
Например, отчетность ООО «Южный берег» на конец года содержит следующую информацию
Прямые
В эту категорию входят все затратные материалы, непосредственно участвующие в производстве готовой продукции. Например, сюда входит закупка материалов и заработная плата сотрудников.
Переменные
Это вид затрат, высота которых напрямую зависит от объема производства. Этот элемент материальных затрат можно отнести к прямым затратам, но он имеет особые характеристики. Переменные затраты исчезают, когда производство прерывается.
К ним можно отнести:.
- Потребление энергии,.
- премиальные выплаты работникам за выполнение программы, и
- затраты на транспортировку сырья и готовой продукции.
Это интересно: Какой штраф за эвакуацию авто в 2023 году, что делать если машину эвакуировали
Косвенные
Это затраты, которые не участвуют непосредственно в производстве, но способствуют производственному процессу или реализации продукции. Например, сюда могут быть включены расходы на рекламу, аренду офиса, заработную плату и зарплату уборщиц.
Возвратные
Он включает остаточные ресурсы, которые были использованы в производственном процессе, но не пригодны для первоначального использования. По сути, это перерабатываемые остатки производства. Возвращенные материалы не включают запасы, переданные в филиалы для дальнейшего использования, или побочные продукты основного производственного процесса.
Учёт материальных затрат в бухгалтерском балансе
В отчете нет статьи расходов на материалы. Однако для расчета этих затрат используются другие счета.
| Счет №. | Расходная позиция |
| 20 | Материальные производственные затраты |
| 21 | Статья счета «Незавершенное производство |
| 23 | Затраты вспомогательного производства |
| 25 (26) | Общепроизводственные и административные расходы |
| 29 | Счета по учету услуг |
Обратите внимание, что согласно правилам бухгалтерского учета, счета в индексах 25 и 26 не могут быть сальдированы и должны закрываться в соответствии с финансовыми результатами каждого отчетного периода. Поэтому формула для материальных затрат основана на оставшихся счетах в таблице выше. В Активах инвентаризация на основе материальных затрат вводится в строку 1210.
Аналитика эффективности деятельности предприятия
Здесь учитываются следующие критерии
- Отношение затрат к полученной прибыли — здесь учитывается выручка от реализации готовой продукции из расчета на каждый рубль, затраченный на ее производство.
- Материалоемкость — отношение количества затраченных материалов на единицу продукции; и
- Материалоотдача — рассчитывается путем деления себестоимости продукции на материалы и ресурсы, затраченные на ее производство.
- Индекс затрат — указывает на тенденцию или спад производства и эффективность использования материальных затрат.
Источник: feogorod.ru