НДФЛ размер для нерезидентов

Само наличие либо отсутствие статуса резидента России не может оказывать влияние на обязательство уплачивать НДФЛ. Гражданин РФ, покинувший пределы страны и уже несколько лет, проживающий в другом государстве, не обязан уплачивать налог из собственного дохода. А иностранцы, работающие в российских организациях и проживающие в РФ на постоянной основе – обязаны. О том, какие ставки по НДФЛ для нерезидентов действуют в нынешнем году, расскажем дальше.

• 1 Кто является нерезидентом в РФ
• 2 Налоговые ставки для нерезидентов
• 3 Налоговые вычеты для нерезидентов
• 4 НДФЛ по доходам нерезидента РФ
• 5 Особенности налогообложения нерезидентов РФ
• 6 Страховые взносы с нерезидентов РФ
• 7 Полезное видео
• 8 Заключение

Кто является нерезидентом в РФ

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ нерезидентами являются физические лица, пребывающие на территории России меньше чем 183 дня за последние 12 месяцев, идущих подряд.

НДФЛ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ НЕРЕЗИДЕНТОВ

Важно! Гражданство государства, страна рождения или проживания физических лиц не воздействуют на установление налогового статуса. Нерезидентами могут быть признаны и граждане Российской федерации.

Когда субъект РФ носит этот статус, Налог на Доход будет рассчитываться и перечисляться в казну так же, как и по отношению иных иностранных граждан. Любые специальные нормы и правила здесь напрочь отсутствуют. В соответствии с пунктом №3 статьи №224 НК РФ, ставка НДФЛ с доходов нерезидентов составляет 30% от всех типов прибыли, которые получает физическое лицо.

Налоговые ставки для нерезидентов

Прибыль иностранных граждан может облагаться ставками в 13%, 15% и 30%.

Норма по умолчанию – 30%.

15% применяют по отношению полученных от организаций РФ дивидендов.

13% применяют в отношении доходов, полученных в ходе трудовой деятельности, таких категорий иностранных граждан:

1. Трудовая деятельность ведётся согласно патенту.
2. Специалисты высокой квалификации, прикомандированные в организации РФ.
3. Участники госпрограмм по непринуждённому переезду в РФ соотечественников, живущих в иных странах и их семей.
4. Экипаж судна, плавающего под флагом РФ.
5. Люди, обретшие временное пристанище на территории Федерации.

Внимание! Размер ставки напрямую зависит от типа доходности и действующего статуса ФЛ.

Налоговые вычеты для нерезидентов

НК гласит о том, что к доходу лица-нерезидента вычеты не могут быть применены, даже в том случае, когда его прибыль была обложена ставкой в 13%. Законодательством установлена норма: вычеты могут быть применены исключительно к той категории доходов, размер ставки которых регламентируется пунктом №1 статьи №224 НК. А вот ставка 13% регламентируется той же статьёй, но только пунктом №3. Для получения вычет необходимо быть резидентом страны.

НДФЛ по доходам нерезидента РФ

Иностранный гражданин уплачивает налог с прибыли, которую получает из внутренних источников РФ:

1. Заработная плата за выполнение рабочих обязательств в РФ.
2. Плата за предоставление услуг или осуществление подрядных работ.
3. Прибыль от реализации недвижимости в РФ.
4. Прибыль от сдачи в аренду недвижимости, пребывающей на территории РФ.
5. Дивиденды от русских организаций.
6. Прибыль от авторских прав, использованных на территории РФ.

Особенности налогообложения нерезидентов РФ

Во время установления размера налога нужно учесть, что договором об избегании двойственного налогообложения между Россией и государством, резидентом какого является сотрудник компании, могут устанавливаться специальные ставки. Интернациональные соглашения обладают приоритетом перед НК РФ, о чём гласит часть №4 статьи №15 Конституции РФ (пункт №1, статья №7 НК). Так получается, если компания платит прибыль иностранному гражданину, нужно применить нормы интернационального соглашения с тем государством, чьим нерезидентом оно считается.

Страховые взносы с нерезидентов РФ

В отличие от НК, страховое законодательство не предусматривает разделения физических лиц на резидент/нерезидент. Отдельные пункты относятся к иностранцам, трудящимся в России.

С 2015 года в базу для начисления взносов по страхованию начали вносить прибыль субъектов из иных государств. Это касается лиц, которые находятся в РФ временно. Иностранные субъекты, являющиеся специалистами высокого класса, в эту категорию не вносятся. Законодательство указало ставку НДФЛ для нерезидентов — 1,8%.

Полезное видео

Предлагаем вашему вниманию видео о том, кто является резидентами и нерезидентами РФ:

Заключение

Ставка НДФЛ для нерезидентов исчисляется в соответствии с процентной долей налоговой базы. Общий размер налога НДФЛ для нерезидентов устанавливается по результатам налогового периода касательно всей прибыли налогоплательщиков, относящейся к конкретному периоду.

Источник: nalog-info.com

НДФЛ с нерезидентов в 2023 году

В 2023 году НДФЛ с нерезидентов нужно удерживать по ставке из п. 3 ст. 224 НК. Однако имеются исключения в зависимости от налогоплательщиков и конкретных ситуаций.

Когда применяют другие ставки по НДФЛ с нерезидентов

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК ставка НДФЛ с нерезидентов — 30%. Но тариф может отличаться от общеустановленного в таких ситуациях:

• 15% — когда любые физлица, не признанные резидентами, получают доходы в форме дивидендов как участники российских юрлиц (п. 3 ст. 224 НК);
• 13% — когда доходы получают от деятельность в России такие категории нерезидентов:

• иностранцы на патенте (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК);
• иностранные высококвалифицированные специалисты (п. 3 ст. 224 НК);
• соотечественники, которые ранее работали за границей и ныне являются участниками госпрограммы по добровольному переселению в РФ, а также члены их семей (п. 3 ст. 224 НК);
• граждане иных государств или лица без гражданства, когда их признали беженцами или они получили временное убежище в России (п. 3 ст. 224 НК);
• члены экипажей судов, приписанных к портам России и ходящих под ее флагом (п. 3 ст. 224 НК);
• иностранцы, когда их страны являются участницами ЕАЭС (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 г.).

Отдельно нужно уточнить, что к нерезидентам применяется тот же принцип, как и к резидентам — доходы, которые освобождаются от налогообложения для граждан РФ, не облагаются НДФЛ (Письмо Минфина от 29.10.2012 г. № 03-04-05/4-1226).

НДФЛ при продаже недвижимости иностранцами

При расчете и удержании НДФЛ с доходов нерезидентов, которые получены ими при продаже недвижимости, не учитывался срок владения такими объектами вплоть до конца 2018 года. То есть налог удерживался в любом случае.

Однако с 2019 года п. 17.1 ст. 217 НК скорректировали, и согласно правкам доход в такой ситуации стал освобождаться от НДФЛ, если соблюдается минимальный предельный срок владения имуществом.

Такой минимальный срок составляет:

• больше 3-х лет — по имуществу, купленному до 2016 года;
• больше 5-ти лет — по имуществу, купленному с 2016 года (Закон от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ). В данном случае в некоторых случаях получения объектов недвижимости срок 3 года сохраняется.

В Письме Минфина от 26.12.2018 г. № БС-3-11/10138 освещены нюансы процесса продажи нерезидентом его квартиры. Когда срок владения меньше 5-ти лет, он платит НДФЛ с дохода по ставке 30%. И в данном случае он не имеет права применять имущественные вычеты.

Подобные утверждения указаны и в других письмах ведомства — от 27.05.2019 г. № 03-04-05/38392, от 14.06.2019 г. № 03-04-05/43619.

Налоговые вычеты нерезидентов

Когда физлицо является нерезидентом, оно не может использовать имущественные налоговые вычеты. Этот вывод основан на пп. 3 и 4 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 220, п. 3 ст.

224 НК.

К тому же для него недоступна процедура уменьшения дохода, который получен от продажи объекта недвижимости, на сумму расходов, произведенных при покупке имущества. В Письмах Минфина от 08.04.2013 г. № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 г. № 03-04-05/4-285, от 11.10.2010 г. № 03-04-06/6-248 указано, что нерезиденты не вправе использовать пп. 2 п. 1 ст. 220 НК и вычитать расходы из доходов.

Аргументируется это тем, что уменьшение размера доходов на величину произведенных расходов — это налоговый вычет. В абз. 1 указанного выше пункта сказано, что нерезиденты не вправе использовать вычеты. Соответственно, для них недоступна операция «доходы минус затраты».

Как снизить доход нерезидентов

Судебная практика по таким ситуациям отсутствует. Нет возможности опираться на какие-то решения судебных органов. Получается, по сути можно рассматривать и альтернативную точку зрения.

В п. 4 ст. 210 НК сказано, что налоговые вычеты по ст. 218-221 НК резидентами не используются. Но в норме не указано, что налоговую базу запрещено снижать на размер затрат, если они касаются приобретения впоследствии реализованного объекта недвижимости. Иным словами, в НК РФ отсутствует прямой запрет проводить подобную операцию.

Так как операция не называется налоговым вычетом, то в такой ситуации неправильно было бы ссылаться на п. 4 ст. 210 НК.

К тому же можно учесть положения ст. 41 НК. По ней доход определяется как экономическая выгода в натуральной или денежной форме, когда эта выгода может быть оценена.

В рассматриваемом случае НДФЛ должен удерживаться только с той части дохода, которая признается как экономически выгодная. Оценить данную выгоду получится лишь через вычитание расходов по покупке объекта из общего дохода. Это право предоставляется на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК.

Иными словами, НДФЛ с нерезидентов в теории можно удерживать с чистого дохода, определение которого имеется в Постановлениях КС от 01.03.2012 г. № 6-П (пункт 2), и от 13.03.2008 г. № 5-П (пункт 3).

Но судебной практики как таковой по рассматриваемой ситуации нет, а потому перед отправкой декларации рекомендуется узнать в ИФНС наиболее корректный вариант.

Сервисы, помогающие в работе, вы можете приобрести здесь.

Источник: www.1cbit.ru

НДФЛ для нерезидентов 2023

НДФЛ с нерезидентов в текущем году удерживается в соответствии со ставкой, определенной в НК. Исключения могут изменяться с учетом особенностей ситуации и налогоплательщика.

В каких случаях используются другие ставки НДФЛ для нерезидентов

В НК указано, что размер НДФЛ для нерезидентов составляет 30%. Исключения предусмотрены в следующих случаях:

Ставка 15%. Если доход лица, не являющегося резидентом, носит форму дивидендов (например, участие в организациях РФ);

Ставка 13%. Когда прибыль начисляется за деятельность на территории РФ следующим категориям нерезидентов:

1. Граждане других государств на патенте.
2. Иностранцы, являющиеся высококвалифицированными специалистами.
3. Россияне, ранее работающие в других странах, которые в настоящее время являются добровольными переселенцами в Россию в рамках государственной программы (включая членов их семей).
4. Иностранцы и лица в статусе беженцев без гражданства либо получившие временное убежище на территории РФ.
5. Состав судовых экипажей, принадлежащих российским портам, ходящим под флагом России.
6. Граждане государств из числа ЕАЭС.

Отметим, что для нерезидентов принцип аналогичен принципу для резидентов. Необлагаемая прибыль для российских граждан освобождается и от НДФЛ.

Налог при реализации недвижимости иностранным гражданам

В ходе исчисления и удержания НДФЛ по доходам иностранцев за продажу недвижимого имущества срок обладания объектами не принимался во внимание до 2018 года. Налог был удержан без каких-либо исключений.

В 2019 году были утверждены правки, предусматривающие освобождение от НДФЛ при условии, что срок владения недвижимостью ниже предельного:

• 3 года и более – для имущества, приобретенного ранее 2016 года;
• 5 лет и более – для недвижимости, купленной после 2016 года.

Стоит выделить особенности реализации квартиры резидентом другого государства. Если имущество находилось во владении менее 5 лет, то налоговая ставка составляет 30%. В такой ситуации нерезидент не может воспользоваться имущественными вычетами.

Вычеты по налогам для нерезидентов

Нерезиденты в статусе физического лица не могут воспользоваться имущественными налоговыми вычетами. То же самое касается и процедуры снижения дохода, полученного от реализации недвижимости на размер расходов при покупке. Простыми словами, вычет расходов из доходов для нерезидентов не возможен.

Пути снижения отчетного дохода для нерезидентов

В судебной практике таких ситуаций не было, что исключает возможность исходить из каких-либо судебных решений. То есть, альтернативная точка зрения также может приниматься во внимание.

В Налоговом кодексе сказано о том, что резиденты не используют налоговые вычеты. Но в законодательстве не сказано о невозможности снижения налоговой базы на размер расходов, связанных с приобретением недвижимости для последующей реализации. То есть, прямого запрета на проведение подобной манипуляции нет.

Если учитывать название манипуляции – налоговый вычет, то в данной ситуации неуместно ссылаться на 4 пункт 210 статьи НК.

А если принять во внимание 41 статью, то она определяет понятие дохода как эконмическую выгоду в материальном или натуральном виде. Это та выгода, которую можно оценить.

В рассматриваемой ситуации НДФЛ необходимо удерживать только с экономически выгодной части прибыли. А для того, чтобы объективно оценить выгоду, нужно вычесть расходы на покупку из общей прибыли. Это законное право, утвержденное налоговым кодексом. Теоретически НДФЛ для нерезидентов может вычитаться с чистой прибыли, которая определена соответствующими Постановлениями.

Перед тем, как отправлять декларацию, рекомендуется проконсультироваться с ИФНС, чтобы пойти самым правильным путем.

Источник: ibtconsult.ru