Когда из тех денег, что компания заработала от реализации продуктов или оказания услуг, вычитаются налоги, остается так называемая нераспределенная прибыль, которую еще принято называть чистой. Распоряжаться этими финансами собственник бизнеса может по своему усмотрению. Для любой компании эта прибыль является важной, поэтому в этой статье мы обсудим, как она отражается в бухгалтерском балансе и какие имеются нюансы, связанные с нею.
Понятие
Под нераспределенной прибылью понимается величина финансовых средств, которые остаются у предприятия после исполнения всех обязательств. Под обязательствами здесь понимаются, в основном, налоги, которые должны отчисляться в государственную казну. Нераспределенной она называется потому, что еще не пошла на выплаты дивидендов акционерам. Значит, это своеобразный резерв, который состоит из прибыли организации. Обычно он направляется на приобретение каких-то активов или на расширение ассортиментной линейки, другими словами, на развитие компании.
А складывается нераспределенная прибыль из начальной нераспределенной прибыли, к которой приплюсовывается чистая прибыль, и из получившейся суммы вычитаются выплаты по дивидендам.
Что касается баланса
Нераспределенная прибыль отчетного года формируется на балансе предприятия как активно-пассивный счет. Делят ее владельцы фирмы, но они вправе использовать ее только так, как указано в уставе. На те цели, которые данным документом не предусмотрены, деньги направляться не могут.
Вот наглядный пример этого бухгалтерского понятия. Фирма заработала за год 1 000 000 рублей, с которых отдала подоходный налог в размере 200 тысяч рублей. В пассивном балансе должна появиться сумма 800 тысяч рублей, что и является чистой прибылью отчетного года компании. В балансе строка имеет номер 1370, и в ней прописывается непокрытый убыток.
Отразить такую прибыль прошлых лет можно на балансе счета 99. Кстати, бухгалтерский учет различает НП и чистую прибыль. Они создаются на разных счетах, и значение у них различно. Бухгалтерская документация отчетного периода остается в архиве фирмы. Таков законный порядок, и его следует соблюдать бухгалтерии.
Распределение
Деятельность любой компании связана с финансовыми рисками, и поэтому должен быть отложен резерв. Многие доход распределяют между участниками не полностью, какую-то его часть они направляют в резервный фонд. Оттуда деньги идут на покрытие имеющихся финансовых обязательств. По сути, это внутренний источник, за счет которого происходит финансирование. Из НП могут формироваться такие фонды:
- Фонд на нужды ремонта.
- Фонд оплаты отпусков работникам.
- Оплата сотрудникам за выслугу лет.
Причем может быть как один из этих фондов, так и сразу три, зависит все от возможностей конкретной организации и ее приоритетов. А идти такая прибыль может на следующие нужды:
- Выплаты дивидендов акционерам или участникам.
- Гашение убытков, которые накопились в ходе деятельности.
- Другие цели, которые определили акционеры и указали в уставе.
И в заключение
Руководители предприятия должны знать, что входит в нераспределенную прибыль, хотя это, скорее, касается работы бухгалтера. Но именно эта строка оказывает большое влияние на развитие компании, помогает двигаться вперед. Ее нужно уметь правильно отразить в документации, чтобы избежать проблем с надзирающими органами, а в частности – с налоговой инспекцией. Вся НП находится у главного бухгалтера, но, несмотря на это, распоряжаться ею могут только акционеры, ведь у бухгалтерских работников такого права нет.
Источник: zhazhda.biz
Нераспределенная прибыль в бухгалтерском учете организации
Прибыль — многовариантное понятие. Для целей финансового анализа и бухгалтерского учета она классифицируется по-разному. Наша тема — прибыль в бухгалтерском учете, но и она насчитывает пять видов. Не пытаясь объять необъятное, поговорим только о нераспределенной, ее месте и роли в капитале предприятия, порядке учета и расходования.
Что такое нераспределенная прибыль
Определение найдем в «Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», утвержденном Приказом Минфина № 34н .
Здесь речь идет о нераспределенной прибыли (НРП) отчетного периода, которая в балансе отдельной строкой не показывается и в бухгалтерской практике чаще именуется «чистой». Ее значение находим в «Отчете о прибылях и убытках» (ОПУ), но об этом чуть позже.
Под нераспределенной понимают финансовый результат за всю жизнь предприятия, с момента его основания, решение о распределении которого пока не принято владельцами бизнеса.
Как формируется нераспределенная прибыль
НРП образуется в результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Заметим: успешной деятельности, раз речь идет о положительном результате. Степень успешности предприятие оценит самостоятельно.
Первой оцениваем валовую прибыль, равную доходу от обычных видов деятельности, уменьшенному на себестоимость продаж.
Вычитая из валовой управленческие и коммерческие расходы, получаем прибыль от продаж.
Налогооблагаемая — это предыдущий результат, скорректированный на доходы от участия в иных организациях, причитающиеся к получению и к уплате проценты и прочие доходы и расходы.
Чистую (ЧП или НРП отчетного периода) вычисляют, вычитая из налогооблагаемой прибыли обязательства перед бюджетом по соответствующему налогу.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, куда можно направить нераспределенную прибыль. Используйте эти инструкции бесплатно.
Приведем пример формирования ЧП при заполнении «Отчета о прибылях и убытках» (ОПУ).
| Выручка | 2110 | 10 000 |
| Себестоимость продаж | 2120 | 6500 |
| Валовая прибыль | 2100 | 3500 |
| Коммерческие расходы | 2210 | 1200 |
| Управленческие расходы | 2220 | 700 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | 1600 |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | 200 |
| Проценты к получению | 2320 | 150 |
| Проценты к уплате | 2330 | 430 |
| Прочие доходы | 2340 | 75 |
| Прочие расходы | 2350 | 280 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | 1315 |
| Налог | 2410 | 250 |
| Чистая прибыль | 2400 | 1065 |
Показатель строки 2400 войдет в сумму, указанную в бухгалтерском балансе по строке 1370 и вольется в НРП предприятия за весь срок его деятельности.
Если в строках 2100, 2200 получены отрицательные результаты, значит, фирма получила убытки от определенных операций. «Минус» в строке 2300 говорит об убытке за период, тогда и в строке 2400 отражается не ЧП, а непокрытый убыток периода. Отрицательные значения в отчете указывают в скобках, сам знак «-» не пишут.
Куда можно направлять нераспределенную прибыль
Статья 67.1 ГК РФ распоряжение собственным капиталом общества относит к исключительной компетенции его участников. Так что посторонним вход запрещен: судить о том, на что израсходовать заработанные предприятием средства, будут те, кто вложился в его старт и развитие.
Нетрудно догадаться, что наиболее популярным направлением использования НРП является выплата дивидендов участникам общества. Кроме этого:
- погашение убытков прошлых лет;
- создание фондов, предусмотренных уставом общества;
- увеличение уставного капитала;
- иные цели.
Для акционерных обществ создание резервного фонда в размере 5% уставного капитала общества является обязательным, а не добровольным. Больше можно, меньше — нельзя. Такое указание находим в ст. 35 закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» . Для формирования фонда АО обязаны делать отчисления не менее 5% от ЧП до достижения резервным фондом установленного размера.
Формула нераспределенной прибыли
Для наглядности сделаем расчет НРП в несколько действий и начнем с выручки:
- Выручка — себестоимость продаж = валовая (ВП).
- ВП — управленческие расходы — коммерческие расходы = прибыль от продаж (ПП).
- ПП + доходы от участия + проценты к получению — проценты к уплате + прочие доходы — прочие расходы = налогооблагаемая (ПН).
- ПН — налог на прибыль и аналогичные платежи = чистая (ЧП).
С использованием строк ОПУ формула выглядит так:
стр. 2110 — стр. 2120 — стр. 2210 — стр. 2220 + стр. 2310 + стр. 2320 — стр. 2330 + стр. 2340 — стр.
2350 — стр. 2410 = 2400.
В ОПУ есть еще строка 2460 «Прочее». Если ее значение не равно нулю, то его тоже надо учесть в расчете с соответствующим знаком.
НРП на конец прошлого отчетного периода — НРП прошлых лет, использованная в текущем периоде + ЧП текущего отчетного периода = НРП на конец текущего отчетного периода.
Вообще-то, такими неудобными формулами редко пользуются на практике. Разве что для проверки или промежуточных расчетов. Значение НРП на конец года формируется при реформации баланса заключительными оборотами года, когда все итоги подведены.
Учет нераспределенной прибыли на счете 84
К активно-пассивному 84-му счету открывают субсчета:
- 84.01 — прибыль, подлежащая распределению (пассивный);
- 84.02 — убыток, подлежащий покрытию (активный);
- 84.03 — НРП в обращении (пассивный);
- 84.04 — НРП использованная (пассивный).
Аналитика по счету 84 разворачивается по направлениям использования средств.
При необходимости аналитические субсчета можно дополнить. Это решает бухгалтерская (финансово-экономическая) служба предприятия, исходя из особенностей деятельности предприятия.
Бухгалтерские проводки формирования НРП приведем на имеющихся цифрах:
Продемонстрируем использование НРП на цели, упомянутые ранее:
1. Начислены дивиденды:
- Дт 84.01 Кт 84.04 — отражено направление НРП на выплату дивидендов (в сумме начисленных дивидендов);
- Дт 84.04 Кт 75.02 — начислены дивиденды участникам общества.
2. Погашен убыток прошлых лет:
- Дт 84.01 Кт 84.04 — отражено направление НРП на погашение убытка прошлых лет;
- Дт 84.04 Кт 84.02 — погашен убыток (часть убытка) прошлых лет.
3. Сформирован резервный фонд:
- Дт 84.01 Кт 84.04 — отражено направление НРП на формирование фонда;
- Дт 84.04 Кт 82.02 — сформирован резервный фонд.
4. Увеличен уставный капитал:
- Дт 84.01 Кт 84.04 — отражено направление НРП на увеличение УК;
- Дт 84.04 Кт 80.09 — отражено увеличение УК.
Специалисты спорят, можно ли выплачивать поощрительные выплаты, премии сотрудникам, дебетуя счет 84. Теоретически, наверное, можно, если такое решение приняли собственники бизнеса. Но здесь возникает вопрос о целесообразности использования на эти цели собственного капитала предприятия.
Еще одна неоднозначная ситуация — использование ЧП авансом, до окончания отчетного периода. Фактически это называется «делим шкуру неубитого медведя». Конечно, такое решение — в компетенции участников общества, главный критерий — экономическая целесообразность.
Для сведения: счет 84 в бухгалтерском учете
Нераспределенная прибыль в бухгалтерском балансе
НРП, как уже было отмечено, является одной из составляющих собственного капитала компании, так что ее место в III разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». По строке 1370 отражается сальдо по счету 84 на конец отчетного периода. Это итог деятельности предприятия за весь срок его существования.
Кредитовое сальдо на 84-ом счете свидетельствует о наличии у предприятия НРП и переносится в строку 1370 со знаком «плюс». Если сальдо есть только на дебете субсчета 84.02, значит, компания сработала с убытком, который тоже отразится по строке 1370, но со знаком «минус», то есть в скобках.
Как связаны нераспределенная прибыль и непокрытый убыток
Прибыль и убыток имеют общее название — финансовый результат. Это две стороны одной медали. Может, некоторые читатели помнят, что до 2000 года убытки отражались в активе баланса. С тех пор бухгалтерская отчетность претерпела ряд существенных изменений, все более приближаясь к международным стандартам.
Может пригодиться: как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль
- Дорофеева Ирина
2023-05-18 12:54:28
Направление нераспределенной прибыли на выплату дивидендов говорит об ответственном отношении общества к своим участникам. Однако расходовать всю сумму НРП только на дивиденды недальновидно. Сформированные за счет НРП фонды (или ее остаток) увеличивают собственный капитал общества, что является позитивным фактором для инвесторов и кредиторов.
2023-06-09 08:53:48
По поводу учета нераспределенной прибыли на счете 84. Какие документы необходимо предоставить для правильного оформления этого учета?
2023-06-14 10:12:28
Интересно, а как быть, если нераспределенная прибыль организации не позволяет ей выплатить дивиденды? Какие есть варианты решения этой проблемы?
2023-06-15 10:41:55
Если организация не имеет задолженности перед работниками и поставщиками, то можно ли направить нераспределенную прибыль на увеличение уставного капитала? И как это отразится на бухгалтерском балансе?
2023-06-16 11:59:16
А как быть, если нераспределенная прибыль организации не позволяет ей выплатить дивиденды? Какие могут быть выходы из этой ситуации? Буду благодарен за ответ.
Источник: ppt.ru
Нераспределенная прибыль прошлого года в балансе строка
Может глупый вопрос, но я что-то заплутала.
Подскажите, пожалуйста, нераспределенная прибыль в балансе должна быть равна в отчете о прибылях и убытках «Прибыли до налогообложения» или «Чистой прибыли»?
Вы имеете ввиду нераспределенную прибыль (84 счет) или прибыль текущего года?
__________________
Ум заключается не только в знании, но и в умении прилагать знание на деле.
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 29.11.2012
Сообщений: 192
Re: Нераспределенная прибыль в балансе
Да, 84 счет.
Ведь сальдо по 84 счету должно равняться «Чистой прибыли» из отчета о прибылях и убытках? И эта же сумма должна быть в Пассиве Баланса (форма №1)?
Учусь все время
Регистрация: 19.11.2011
Адрес: г.Ростов-на-Дону
Сообщений: 10,541
Спасибо: 1,161
Re: Нераспределенная прибыль в балансе
Да, 84 счет.
Ведь сальдо по 84 счету должно равняться «Чистой прибыли» из отчета о прибылях и убытках? И эта же сумма должна быть в Пассиве Баланса (форма №1)?
84 счет складывается нарастающим итогом (а может вы дивиденды выплатите? тогда как) может у вас остаток был на 84. Вы берете данные из декларации по налогу на прибыль (за отчетный период) и то что останется после уплаты налога будет вашей прибылью чистой за отчетный период,(совпадать будет с отчетом о прибылях и убытках) плюсуюте к остатку на начало года вот и получится нераспределенная прибыль на 84 счете (или убыток) Ну как то так. Пример остаток на 84 на начало года 10 р получили прибыль и после уплаты налога в отчете о прибылях 20 руб , т.е на 84 счете на конец года будет 30 р, и в балансе будет 30 р. Ну как смогла.
__________________
Ум заключается не только в знании, но и в умении прилагать знание на деле.
Источник: www.glavbyh.ru