В бухгалтерском учете важно знать не только остатки хозяйственных средств и источников их образования на начало и конец отчетного периода, но и движение их в течение месяца. Для обобщения движения хозяйственных средств и источников в течение месяца составляются оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь следующие формы:
1) контокоррентную (суммовую);
2) количественно-суммовую (товарно-материальную).
Для аналитических счетов 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. составляется суммовая оборотная ведомость. Данные для ее заполнения берутся непосредственно из аналитических счетов, а итоговые данные оборотной ведомости сверяются с синтетическим счетом.
Составим суммовую оборотно-сальдовую ведомость по данным примера 1, подраздела. 4.3 (табл. 4.1).
ОСВ. Составляем оборотно-сальдовую ведомость
Таблица 4.1 Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам
Сальдо на начало месяца
Источник: libraryno.ru
4.4. Оборотные ведомости по счетам синтетического учета, их структура, порядок составления и контрольное значение.
Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце месяца с целью получения сводной информации об отдельных объектах учета и в целом о средствах и источниках. Одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости. Они составляются по счетам синтетического и аналитического учета.
Оборотные ведомости по синтетическим счетам представляют собой сводку оборотов и остатков по всем синтетическим счетам. Это специальная таблица, в которой указывается начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты и конечное сальдо.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Шифр и наименование счета
Начальное сальдо
Обороты за месяц
Конечное сальдо
01 «Основные средства»
02 «Амортизация основных средств»
80 «Уставный фонд»
66 «Краткосрочные креди-ты банка и т.д. все счета
Если все записи на счетах синтетического учета произведены правильно, то в оборотной ведомости по строке итого получится три пары равенств:
1. Сумма начального сальдо по дебету равна сумме начального сальдо по кредиту.
2. Сумма оборотов по дебету равна сумме оборотов по кредиту.
3. Сумма конечного сальдо по дебету равна сумме конечного сальдо по кредиту.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для контроля правильности записей на синтетических счетах, а конечное сальдо – для составления баланса.
По счетам синтетического учета ежемесячно составляется одна оборотная ведомость.
4.5. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета, их структура, порядок составления и контрольное значение.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются по каждой однородной группе аналитических счетов, открываемых к синтетическому счету.
Оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам бухгалтерского учета. Урок 5, часть 2
По аналитическим счетам различают две формы оборотных ведомостей:
1. Оборотная ведомость по счетам для учета материальных ценностей (в количественно-суммовом выражении).
2. Оборотная ведомость по расчетным счетам (в денежном (суммовом) выражении).
В оборотной ведомости по счетам аналитического учета соблюдаются следующие равенства:
1. Начальное сальдо аналитических счетов равно начальному сальдо того синтетического счета, к которому они открыты.
2. Сумма дебетовых оборотов аналитических счетов равна сумме дебетового оборота соответствующего синтетического счета.
3. Сумма кредитовых оборотов аналитических счетов равна сумме кредитового оборота соответствующего синтетического счета.
4. Сумма конечного сальдо аналитических счетов равна конечному сальдо того синтетического счета, к которому они открыты.
Форму оборотных ведомостей имеют многие журналы-ордера и ведомости к ним. По счету 71 составляется журнал-ордер ф. № 7-АПК.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют контрольное и оперативное значение, так как по данным этих ведомостей осуществляется контроль за остатками, поступлением и расходованием материальных ценностей, а также за состоянием расчетов.
При журнально-ордерной форме учета аналитический учет материальных ценностей в бухгалтерии ведется в сальдовых ведомостях, в которых отражаются только остатки (сальдо) на начало и конец месяца, а обороты не фиксируются. Сальдовая ведомость открывается к каждому синтетическому счету в разрезе субсчетов. В ведомости записывают остатки на конец месяца по каждому складу и в целом по хозяйству.
Источник: studfile.net
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.
Оборотная ведомость — это сводка оборотов и остатков счетов за определенный период. Оборотные ведомости ведутся раздельно по синтетическим и аналитическим счетам. Данные отдельного бухгалтерского счета не характеризуют хозяйственную финансовую деятельность организации за отчетные периоды в целом.
В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки их с записями других счетов. Поэтому составлять бухгалтерский баланс без предварительной проверки не следует. Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости. Они в основном применяются при использовании форм Журнал-Главная, мемориально-ордерной и упрощенной формы бухгалтерского учета для малых организаций.
Хозяйственные операции после их документации, расценки и контировки записываются на аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются с тем, чтобы получить обобщенные показатели в виде месячных оборотов и сальдо, т.е. составляются оборотные ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2000 г.
| Наименование счета | Начальный остаток (С1) | Обороты за месяц (O) | Конечный остаток (С2) | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 2 | 3 | 6 | 7 |
Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале — активные, затем — пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов.
В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 — графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3+ графа 5 — графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.
Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:
начальных остатков по дебету и кредиту — C1д = C1к. Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, — его пассив. Как известно, итоги актива и пассива баланса равны между собой;
оборотов по дебету и кредиту — Сд = Cк. Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;
конечный остаток по дебету и кредиту — С2д = С2к. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.
С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам. Сальдовая ведомость.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.
В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам — в денежном и натуральном или только в денежном выражении, — оборотные ведомости подразделяются на два вида.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает в приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за март 200__ г.
| № п/п | Наименование поставщиков | Остаток на 1 anреля | Оборот на апрель | Остаток на 1 мая | |
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 2 |
Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.
Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов (10/8) за март 200_ г.
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана завись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием и сохранностью имущества организации.
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда для сокращения их объема обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями.
Оборотно-сальдовая ведомость – это один из основных документов в бухгалтерии. В документ вносят остаток на начало и конец отчетного периода и обороты по кредиту и дебету за данный период для каждого счета. Ведомость составляют ежемесячно, в этом состоит ее отличие от баланса. Из оборотно-сальдовой ведомости формируют бухгалтерский баланс по форме 1 с помощью обращения к соответствующим сальдо по счетам.Ведомость требуется для анализа показателей, которые нет возможности рассчитать по данным из бухгалтерского баланса и отчета об убытках и прибыли. Также она необходима для анализа на любую дату в управленческом учете, то есть анализ возможен до окончания отчетного периода, и для реализации собственной анализирующей методики, использующей показатели, которые рассчитываются по данным аналитики.
С помощью оборотно-сальдовой ведомости возможно проанализировать финансовые результаты от продаж, прочие расходы и доходы, расходы на продажу, себестоимость, управленческие расходы, рассчитать общий объем оборотного капитала, проанализировать финансовые вложения, рассчитать налоги и сборы, проанализировать расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками, проанализировать использование основных фондов и вложения во внеоборотные активы.
⇐ Предыдущая Стр 3 из 6 Следующая ⇒
Не забудь поделиться страницей с друзьями:
Источник: infopedia.su