Баланс — система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и роли в процессе воспроизводства общественного продукта, а с другой — по источникам их формирования и назначению.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны одной из форм отчетности.
Баланс состоит из 5 разделов (Внеоборотные активы, Оборотные, Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства, Краткосрочные), каждая составная часть баланса называется статьей баланса и отражает экономически однородный вид имущества или источник его образования. Баланс — двусторонняя таблица, на левой стороне отражается имущество организации, актив баланса.
Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем оно представлено. Имущество расположено в последовательности, соответствующей функциональной роли. Наименее ликвидные статьи («Нематериальные активы», «Основные средства») размещены в начале, а легко реализуемые активы («Касса», «Расчетный счет») – в конце.
Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса — пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность обязательств организации. В пассиве баланса группировка осуществляется по субъектам обязательств, определяемых срочностью возрастания их погашения от менее срочных к более срочным.
Действующий в настоящее время бухгалтерский баланс состоит из двух разделов в активе и трех – в пассиве, каждый из которых имеет свой порядковый номер. Итог по активу баланса на начало и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство определяет сущность баланса.
Общий итог показателей актива и пассива называют валютой баланса. Актив (А) должен соответствовать его собственному капиталу (К) и обязательствам (П): А= К + П. Бухгалтерский баланс – баланс-нетто, очищенный от сумм регулирующих статей. Например, статья «Амортизация основных средств». Исключение регулирующих статей упрощает структуру балансовых показателей и выявляет реальную оценку капитала и результатов хозяйственной деятельности.
Виды бухгалтерских балансов: начальный, вступительный, периодический (промежуточный, годовой) и др.
Начальный баланс отражает начало хозяйственной деятельности организации. Балансирующий показатель — уставный капитал.
Вступительный баланс составляется организациями, являющимися правопреемниками предприятий существовавших ранее. Периодический баланс (промежуточный, годовой). При составлении годового, балансирующий показатель — финансовый результат.
12.Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями
Хозяйственные операции, вызывают изменения в статьях баланса. Эти изменения можно сгруппировать в четыре типа.
1) Изменения только в активе. При этом одна статья актива увеличивается, другая — уменьшается. Итог баланса не изменяется.
А + Х — Х = П, например, отпущены в производство материалы.
2) Изменения только в пассиве. При этом одна статья пассива увеличивается, другая — уменьшается. Итог баланса не изменяется.
А = П + Х — Х, например, удержан налог на доходы с физических лиц.
3) Изменения в активе и пассиве в сторону увеличения. Итог баланса увеличивается на величину хозяйственной операции.
А + Х = П + Х, например, поступили материалы от поставщика.
4) Изменения в активе и пассиве в сторону уменьшения. Итог баланса уменьшается на величину хозяйственной операции.
А — Х = П — Х Например, перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам.
Источник: studopedia.su
Общая характеристика бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс (форма №1) (см. приложение А) — это главная форма финансовой (бухгалтерской) отчетности, основной источник информации для анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия для различных пользователей. Термин баланс происходит от лат. bis — «дважды» и lanx — «чашка весов», т. е. bilanx буквально означает «двучашие» как символ равновесия.
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: актив — отражает состав, размещение и использование средств организации, а правая — пассив — показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина этих итогов называется валютой баланса.
В западной практике пассив представлен в виде собственного капитала и обязательств, т.е. Актив = Обязательства (Кредиторская задолженность) + Собственный капитал. Это уравнение отражает принцип двойственности построения баланса. Сбор и группировка данных, основанная на использовании двойственного отражения информации, называется балансовым обобщением.
При этом предполагается, что количественно одну и ту же операцию оценивают дважды по каждому выбранному признаку. Балансовое обобщение предполагает и соответствующую организацию текущих учетных записей таким образом, чтобы в результате любой проведенной и отраженной в учете хозяйственной операции балансовое равенство активов и пассивов не нарушалось. Например, приобретение имущества приводит к увеличению общей стоимости имущества, но одновременно увеличивается и размер пассивов, посредством увеличения суммы обязательств организации.
Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации.
Значение баланса заключается в следующем:1. На основе данных бухгалтерского баланса определяют способность предприятия выполнить свои обязанности перед третьими лицами. 2. По балансу определяют конечный финансовый результат.
Бухгалтерский баланс позволяет осуществить следующее: 1)Оперативное финансовое планирования деятельности любого предпрятия. 2) Контроль за движением денежных средств в соотвествии с полученной прибылью.
Если статьи актива показывают, как размещено имущество организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая — за счет заемных (привлеченных) источников организации. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том числе, и детализирующие, которые расшифровывают агрегированные строки.
Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.
Для отражения состояния средств бухгалтерский баланс предусматривает две графы для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса. В современном балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической однородности, объединены в определенные разделы.
Некоммерческая организация при принятии формы Бухгалтерского баланса (форма N 1) в разделе «Капитал и резервы» вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) включает группу статей «Целевое финансирование».В бухгалтерском балансе отсутствуют расшифровки статей актива и пассива. Они приводятся в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Однако организации могут составить расшифровки, если посчитают, что они предоставляют заинтересованным лицам необходимую информацию и дают им возможность более глубоко проанализировать приведенные данные в бухгалтерском балансе. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отрицательные величины, а также показатели, которые в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету должны вычитаться из соответствующих данных при исчислении соответствующих величин (промежуточных, итоговых и пр.), в бухгалтерской отчетности указываются в круглых скобках.
Подписывать баланс должны руководитель и главный бухгалтер фирмы. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
Данные по соответствующим строкам баланса отражаются исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги (другого аналогичного регистра бухгалтерского учета) на конец отчетного периода. Прежде чем заполнять форму №1 необходимо выполнить реформацию баланса. Реформация бухгалтерского баланса заключается в совершении итоговых записей по распределению сумм полученного по итогам года финансового результата. Перед её проведением необходимо закрыть счета 90 и 91.
В бухгалтерском балансе зачет между статьями активов и пассивов не допускается. Поэтому по всем активно-пассивным счетам надо отражать развернутое сальдо. Исключения составляют отложенные налоговые активы и обязательства (строки баланса 145 и 515). По ним организация имеет право отражать сальдированную (свернутую) сумму, т е разницу между активами и обязательствами.
Показатели в активе баланса располагаются по принципу возрастания ликвидности. Пассивы располагаются начиная с собственных средств и резервов, затем идут долгосрочные, и в самом конце краткосрочные пассивы. Это ндо учитывать если необходимо добавить новые строки баланса для расшифровки отдельных сумм. Все стандартные и новые добавленные строки должны иметь коды. Строки бухгалтерского баланса по которым отсутствуют числовые значения, подчеркиваются (если эти строки являются типовыми) или не приводятся (если они были добавлены в форму самостоятельно).
Прежде чем заполнять годовой бухгалтерский баланс необходимо выполнить реформацию баланса. Т.е. закрытие (или «Обнуление ряда счетов), на которых нарастающим итогом с начала года учитываются все текущие доходы и расходы организации и выявление чистой прибыли или убытка полученного ими за год. Реформация связана с окончательным распределением прибыли.
В заключительном балансе на 1 января показывается вся прибыль, полученная предприятием за год. Отчисления от прибыли в бюджет, специальные фонды и другие отчисления показываются в балансе как отвлеченные средства. После утверждения годового отчета эти отвлеченные средства списываются за счет прибыли. Реформация баланса производится следующим образом: 1)обнуляются субсчета счета 90 «Продажи»; 2) закрываются субсчета счета 90 «Прочие доходы и расходы»; 3) Закрывается счет 99 «Прибыль и убытки». Реформация баланса производится один раз в год и является последней операцией отчетного года.
Источник: vuzlit.com
Общая характеристика бугалтерского баланса
Бухгалтерский баланс (форма №1) — это главная форма финансовой (бухгалтерской) отчетности, основной источник информации для анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия для различных пользователей. Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: актив — отражает состав, размещение и использование средств организации, а правая пассив — показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению.
Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина этих итогов называется валютой баланса. В западной практике пассив представлен в виде собственного капитала и обязательств, т.е. Актив = Обязательства (Кредиторская задолженность) + Собственный капитал. Это уравнение отражает принцип двойственности построения баланса.
Сбор и группировка данных, основанная на использовании двойственного отражения информации, называется балансовым обобщением. При этом предполагается, что количественно одну и ту же операцию оценивают дважды по каждому выбранному признаку. Балансовое обобщение предполагает и соответствующую организацию текущих учетных записей таким образом, чтобы в результате любой проведенной и отраженной в учете хозяйственной операции балансовое равенство активов и пассивов не нарушалось. Например, приобретение имущества приводит к увеличению общей стоимости имущества, но одновременно увеличивается и размер пассивов, посредством увеличения суммы обязательств организации.
Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации.
Значение баланса заключается в следующем:
- 1. На основе данных бухгалтерского баланса определяют способность предприятия выполнить свои обязанности перед третьими лицами.
- 2. По балансу определяют конечный финансовый результат.
Бухгалтерский баланс позволяет осуществить следующее: 1)Оперативное финансовое планирования деятельности любого предпрятия. 2) Контроль за движением денежных средств в соотвествии с полученной прибылью.
Если статьи актива показывают, как размещено имущество организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая — за счет заемных (привлеченных) источников организации. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества. Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том числе, и детализирующие, которые расшифровывают агрегированные строки.
Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.
Для отражения состояния средств бухгалтерский баланс предусматривает две графы для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса. В современном балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической однородности, объединены в определенные разделы.
Некоммерческая организация при принятии формы Бухгалтерского баланса (форма N 1) в разделе «Капитал и резервы» вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) включает группу статей «Целевое финансирование».В бухгалтерском балансе отсутствуют расшифровки статей актива и пассива. Они приводятся в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Однако организации могут составить расшифровки, если посчитают, что они предоставляют заинтересованным лицам необходимую информацию и дают им возможность более глубоко проанализировать приведенные данные в бухгалтерском балансе. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отрицательные величины, а также показатели, которые в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету должны вычитаться из соответствующих данных при исчислении соответствующих величин (промежуточных, итоговых и пр.), в бухгалтерской отчетности указываются в круглых скобках.
Детализацию по статьям организация должна производить самостоятельно. В бухгалтерском балансе строки должны быть пронумерованы, при это соблюдается логика кодировки , приведенная в приложении №4 к приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Подписывать баланс должны руководитель и главный бухгалтер фирмы. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
- 1. В РФ применяется баланс нетто, то есть баланс который не имеет регулирующих статей , к которым относятся:
- — Амортизация основных средств и нематериальных активов
- -. Резервы по сомнительным долгам
- — Резервы под обесценение ценных бумаг
Действующий закон (Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ) предусматривает, что бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности государственных (муниципальных) учреждений, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:
- — бухгалтерского баланса;
- — отчета о прибылях и убытках;
- — приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
- — аудиторского заключения (в случае обязательности аудита)
- — пояснительной записки.
Вместе с тем данный закон предусматривает, что освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
С 1 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Он регламентирует упрощение способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства и отдельных форм некоммерческих организаций.
Приказом № 66н установлено, что организации — субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:
- — в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
- — в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Форма об изменении капитала, о движении денежных средств и пояснительная записка не требуются.
В балансе оставлено пять строк для отражения статей актива и шесть — для статей пассива. В Форме № 2- всего семь строк. При этом если в обычном балансе было несколько разделов, активы, например, подразделялись на внеоборотные и оборотные, то в упрощенной форме никаких разделов нет. В таком балансе надо будет только заполнить строки:
- — Материальные внеоборотные активы. Согласно разъяснениям в виде ссылок к строкам формы, в данную строку должны включаться основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства.
- — Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Сюда необходимо относить и результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы.
- — Запасы.
- — Денежные средства и денежные эквиваленты.
- -Финансовые и другие оборотные активы, включая дебиторскую задолженность.
- — Капитал и резервы.
- — Долгосрочные заемные средства.
- — Другие долгосрочные обязательства.
- — Краткосрочные заемные средства.
- — Кредиторская задолженность.
- — Другие краткосрочные обязательства.
Теперь, если малое предприятие все же будет иметь такие отдельные данные, как НДС по приобретенным ценностям, оценочные обязательства, отложенные налоговые обязательства и прочее, то их можно смело присоединять к показателю «Другие долгосрочные обязательства».
Форма № 2 также представляет собой «облегченный» вариант. В ее семи строках надо будет отразить:
- — Выручку.
- — Расходы по обычной деятельности.
- — Проценты к уплате.
- — Прочие расходы.
- — Налог на прибыль (доходы).
- — Чистая прибыль (убыток).
В упрощенной Форме № 2 отсутствуют многие показатели (валовая прибыль/убыток, доходы от участия в других организациях, прибыль/убыток до налогообложения, текущий налог на прибыль, в т. ч. ПНО и ПНА и изменения ОНО). Однако к форме отчета имеются небольшие разъяснения (ссылки), которые, например, уточняют, что в строке «Выручка» данные приводятся за минусом НДС и акцизов, то есть точно также как по правилам составления обычной Формы № 2.
А, например, в расходы по обычной деятельности необходимо включать себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. В «Налоги на прибыль (доходы)» — текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов.
Однако предприятия относящиеся к малому бизнесу в праве самостоятельно принимать решения , какую форму баланса применять.
Начиная с 2011 года, при составлении годовой отчетности организациям необходимо:
При определении состава и содержания Пояснений организации должны руководствоваться взаимосвязанными положениями ПБУ 4/99 «Бухгалтеская отчетность организации» , норм других положений по бухгалтерскому учету в части раскрытия информации. Так, например, в Пояснениях необходимо раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации.
Кроме того, Пояснения должны обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки:
- — финансового положения организации,
- — финансовых результатов ее деятельности,
- — движении денежных средств за отчетный период.
Обычно Пояснения связаны с числовыми показателями бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах.
«Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.
В ней раскрываются:
- — динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет;
- — планируемое развитие организации;
- — предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;
- — политика в отношении заемных средств, управления рисками;
- — деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
- — иная информация.
Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.»
Источник: studwood.net