В Трудовом кодексе нет указаний о том, как рассчитать плату работникам, для которых установлена «окладная» система оплаты труда, за работу в дни отдыха. Какой вариант расчета является безопасным для работодателя?
Работникам некоторых категорий приходится трудиться, когда все отдыхают. Такой труд является частным случаем выполнения работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, и оплачиваться должен соответствующим образом – в повышенном размере. Но конкретных указаний о том, как именно рассчитать плату работникам, для которых установлена «окладная» система оплаты труда, за работу в дни отдыха, в Трудовом кодексе не содержится. Как говорится, возможны варианты. Но какой из них является правильным (а значит, безопасным) для работодателя?
ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О РАБОТЕ В ПРАЗДНИКИ И ВЫХОДНЫЕ.
По общему правилу, закрепленному в ст. 113 ТК РФ, работа в выходные и праздничные дни запрещена. Исключение – отдельные ситуации, предусмотренные трудовым законодательством. Исходя из названной статьи возможны два вида ситуаций, когда сотрудник может быть привлечен к работе в праздничные или выходные дни. В зависимости от конкретных обстоятельств, указанных в ст.
Расчет оплаты труда за праздничные выходные дни.
113 ТК РФ, работодатель может привлекать сотрудников к работе в выходные и праздничные дни либо без их согласия, либо только с письменного согласия работника, либо с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации. 
* Порядок выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 02.05.2012 № 441н.
ОКЛАДНАЯ СИСТЕМА ОПЛАТЫ ТРУДА.
Для работников, которым установлен месячный оклад, оплату труда за месяц исчисляют, исходя из дневной или часовой ставки (сверх оклада). 
По факту Петров Е. Б. отработал в январе 14 дней. Дневная ставка Петрова Е. Б. равна 2 664,71 руб. (45 300 руб. / 17 дн.). Следовательно, его заработная плата за январь 2017 года составит 37 305,94 руб. (2 664,71 руб. х 14 дн.). 
Пример 2 Должностной оклад сотрудника Сидорова Н. К. равен 35 000 руб.
Для него установлена 40-часовая рабочая неделя, выходные – суббота и воскресенье. Норма рабочего времени в январе 2017 года – 136 часов (8 ч х 17 дн.). Сидоров Н. К. отработал в январе 120 часов. Часовая ставка Сидорова Н. К. равна 257,35 руб. (35 000 руб. / 136 ч). Следовательно, его заработная плата за январь 2017 года составит 30 882 руб. (257,35 руб. х 120 ч).
Вместе с тем часовая ставка может быть определена другим способом – путем деления оклада на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах. Этот способ предложен чиновниками Роструда в Письме от 28.09.2011 № 2822‑6‑1. Объяснение следующее – Трудовым кодексом не определен порядок расчета часовой ставки.
Пример 3 Воспользуемся данными из предыдущего примера. Годовая норма рабочих часов для Сидорова Н. К. в 2017 году составляет 1 973 часа. Соответственно, среднемесячное количество рабочих часов в 2017 году – 164,42 (1 973 ч / 12 мес.).
Таким образом, часовая ставка Сидорова Н. К. равна 212,87 руб. (35 000 руб. / 164,42 ч), а заработная плата за январь 2017 года – 25 544,44 руб. (212,87 руб. х 120 ч). К сведению Порядок расчета часовой ставки исходя из оклада каким-либо единым для всех работодателей нормативным правовым актом не предусмотрен (Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 14.09.2016 по делу № 33-12477/2016). Полагаем, организация вправе выбрать любой из приведенных способов расчета часовой ставки. Главное – закрепить конкретный порядок оплаты труда в трудовом договоре с работником или локальном нормативном акте работодателя.
КАК ОПЛАЧИВАЕТСЯ ТРУД В ВЫХОДНЫЕ И НЕРАБОЧИЕ ПРАЗДНИЧНЫЕ ДНИ?
- одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или праздник производилась в пределах месячной нормы рабочего времени;
- двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Вместе с тем конкретные размеры платы за труд в выходной или праздник могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Об этом прямо сказано в ст. 153 ТК РФ.
Кроме того, по желанию работавшего в выходной или нерабочий праздничный день может быть предоставлен другой день отдыха. В данном случае работа в выходной или праздник оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Таким образом, из содержания ст. 153 ТК РФ следует, что работа в официальные дни отдыха должна оплачиваться в большем размере, чем работа, выполненная в пределах установленного рабочего времени.
Словом, названная статья предполагает назначение платы за такую работу в размере, превышающем оплату равного количества времени при выполнении сотрудником работы той же сложности в пределах нормальной для него продолжительности рабочего времени. И это справедливо, поскольку должны быть компенсированы повышенные трудозатраты и сокращение времени отдыха. Иначе нарушился бы принцип справедливости при определении заработной платы, а работодатель приобрел бы возможность злоупотребления своим правом привлекать сотрудников к работе в выходные и праздничные дни. Соответственно, лица, выполняющие работу в дни отдыха, оказывались бы в худшем положении по сравнению с теми, кто выполняет аналогичную работу в рамках нормальной продолжительности рабочего времени, что противоречит принципу равной платы за труд равной ценности.
Итак, плата за работу в выходные дни должна быть произведена в повышенном размере. Но как ее правильно рассчитать? При ее расчете нужно учитывать все компенсационные и стимулирующие надбавки или только оклад?
ДВА МНЕНИЯ НА ЭТОТ СЧЕТ.
В Определении Приморского краевого суда от 31.05.2016 по делу № 33-5116/2016 по обозначенному вопросу говорится следующее.
Отсутствие в ст. 153 ТК РФ указаний об осуществлении компенсационных и стимулирующих выплат за труд в выходной день не означает, что указанные выплаты работнику не полагаются. Напротив, по смыслу положений названной статьи труд в выходные и праздники в случае непредоставления работнику другого выходного дня компенсируется повышенной оплатой. Следовательно, работа в выходные дни подлежит оплате с применением всех компенсационных и стимулирующих надбавок. Иное не соответствовало бы праву каждого работника на справедливые условия труда.
Другими словами, краевой суд при вынесении решения руководствовался духом, а не буквой закона.
Пример 4
За январь Веселову Б. А. помимо оклада (40 000 руб.) была начислена премия в размере 10 000 руб. Для него установлена 40-часовая рабочая неделя, выходные – суббота и воскресенье. При этом он в связи с производственной необходимостью был привлечен к работе 7 января 2017 года. Норма рабочего времени в январе 2017 года составила 17 дней. Фактически Веселов Б. А. отработал в январе 17 дней.
Дневная ставка Веселова Б. А. равна 2 941,18 руб. ((40 000 + 10 000) руб. / 17 дн.).
Следовательно, доплата за работу в выходной день составит 5 882,36 руб. (2 941,18 руб. х 2).
Всего за январь 2017 года Веселову Б. А. начислена заработная плата в размере 55 882,36 руб. (40 000 + 10 000 + 5 882,36).
Иная позиция представлена в Определении ВС РФ от 21.11.2016 № 56-КГ16-22. В нем высшие арбитры формально истолковали положения трудового законодательства.
В частности, они подчеркнули, что в силу ч. 4 ст. 129 ТК РФ под окладом (должностным окладом) понимается фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
И в статье 153 ТК РФ говорится о расчете доплаты исходя именно из дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада)) за день или час работы.
Таким образом, согласно ч. 1 ст. 153 во взаимосвязи с ч. 4 ст. 129 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере исходя из фиксированного размера оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц. Поэтому иные выплаты (компенсационные, стимулирующие и социальные) при расчете платы за работу в выходной или праздник не учитываются.
Пример 5
Воспользуемся данными из предыдущего примера.
Дневная ставка Веселова Б. А. равна 2 352,94 руб. (40 000 руб. / 17 дн.).
Следовательно, доплата за работу в выходной день составит 4 705,88 руб. (2 352,94 руб. х 2).
Всего за январь 2017 года Веселову Б. А. начислена заработная плата в размере 54 705,88 руб. (40 000 + 10 000 + 4 705,88).
Первый вариант расчета доплаты за работу в выходной день, несомненно, является более выгодным для сотрудника (разница – 1 176,48 руб.). Но высшие арбитры, как видно из упомянутого судебного акта, настаивают на ином варианте. Поэтому даже если компания будет использовать менее выгодный (для работника) вариант расчета, арбитры в случае обращения работника в суд с большой долей вероятности встанут на ее сторону.
НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДОПЛАТЫ ЗА РАБОТУ В ДНИ ОТДЫХА.
Для целей налогового учета суммы указанной доплаты следует квалифицировать в качестве расходов на оплату труда и учитывать при расчете налога на прибыль в соответствии с п. 3 ст. 255 НК РФ.
Добавим, что ст. 153 ТК РФ налагает на работодателя безусловную обязанность по оплате работы в дни отдыха вне зависимости от того, производилась она в выходной или нерабочий праздничный день в пределах месячной нормы рабочего времени или нет. В любом случае переработка должна быть оплачена.
В свою очередь, работодатель вправе признать суммы доплаты в составе расходов в полном объеме, так как эти затраты он понес вследствие соблюдения требований законодательства РФ – требование п. 3 ст. 255 НК РФ в части признания расхода заведомо выполняется.
Справедливость данного утверждения подтверждают письма Минфина России от 14.07.2015 № 03‑03‑06/40358, от 17.12.2014 № 03‑03‑06/1/65164.
НДФЛ рассматриваемые доплаты облагаются в общеустановленном порядке. Налог работодатель (как налоговый агент) удерживает по ставке 13% при выплате соответствующего дохода работнику (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 224, п. 1, 4, 6 ст.
226 НК РФ).
То же самое касается страховых взносов. Доплата за работу в дни отдыха производится в рамках трудовых отношений, следовательно, данная сумма должна быть учтена в облагаемой страховыми взносами базе (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
В бухгалтерском учете сумма заработной платы (включая доплату за работу в выходные и праздничные дни) по общему правилу включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Она отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат. Выбор корреспондирующего счета зависит от служебных обязанностей сотрудника. К примеру, если он выполняет административные функции, это счет 26 «Общехозяйственные расходы», если его деятельность связана с основным производством, оплата труда отражается на счете 20 «Основное производство» и т. д.
В ряде случаев (например, при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций) данный расход на основании п. 13 ПБУ 10/99 может быть признан в составе прочих расходов. В учете суммы доплаты, соответственно, будут отражены записью Дебет 91-2 Кредит 70.
Также сумма заработной платы (включая рассматриваемую доплату) может быть учтена в первоначальной стоимости основного средства или НМА. Запись Дебет 08 Кредит 70 нужно сделать, если трудовая функция работника непосредственно связана с созданием или приобретением указанных объектов (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 9 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).
Источник: taxpravo.ru
Статья 153 ТК РФ
Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
- сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
- работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
- работникам, получающим оклад (должностной оклад), — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.
Оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (от 0 часов до 24 часов).
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, может определяться на основании коллективного договора, локального нормативного акта, трудового договора.
Публикации по теме
В соответствии со статьей 153 ТК РФ оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни осуществляется не менее чем в двойном размере. В статье 153 ТК РФ также указано, что вместо двойной оплаты работнику по его желанию может быть предоставлен дополнительный выходной день. На основании статьи 153 ТК РФ оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, театров и ряда других в соответствии с перечнями, утверждаемыми Правительством РФ, определяется коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором.
Источник: trudinspection.ru
Работа в выходной: статья 153 Трудового Кодекса РФ
Ст. 113 ТК РФ устанавливает запрет на выход в выходные и праздничные дни. Это общее правило. Но из него существуют исключения: 153 статья Трудового Кодекса РФ. Законодатель подчеркивает, что трудовая деятельность человека в названные дни происходит в условиях, которые отклоняются от нормальных. Но допускается выход сотрудников предприятия в дни отдыха.
Условия
Привлечение возможно, если необходимо срочно сделать работу. Возникновение этих обстоятельств никто заранее не мог предугадать. От результата выхода человека зависит последующее функционирование как всего предприятия в целом, так и его структурных единиц в отдельности.
Человек должен согласиться выйти в выходные, праздничные дни. Устно он это сделать не может, так как необходим документ, направляемый начальнику.
По этому основанию работодатель привлекает к труду подчиненных с учетом мнения профсоюза. Но это не императивная норма закона. Это обусловлено тем, что не на всех предприятиях, в компаниях функционирует этот выборный орган.
Ст. 153 ТК РФ в редакции 2019 указывает на исключительные случаи, когда человек может привлекаться к труду в периоды законного отдыха:
- предупреждения катастрофы, аварии, стихийных бедствий, либо устранения причин того, что произошло;
- предупреждения несчастных случаев на производстве, порчи собственности, принадлежащей как фирме, так и органам муниципального или федерального уровня;
- выполнение обязанностей, необходимость которых обусловлена тем, что на определенной территории было введено чрезвычайное и военное положение;
- выполнение обязанностей, если их отложить нельзя из-за угрозы наступления бедствия, либо в условиях, когда оно уже произошло (пожары, наводнения, эпидемии и т.д.).
В вышеперечисленных ситуациях работодатель не обязан брать со своих подчиненных письменного согласия!
Круг работников, которых могут привлечь к труду на отдыхе
Это сотрудники, состоящие в штате предприятия. Начальник вправе попросить выйти на работу в эти дни сотрудников:
- инвалидов;
- сотрудниц, имеющих иждивенцев до 3 лет (если они вышли из декрета раньше, чем это указано в законе).
Но это допускается, если этим гражданам работы не запрещены по состоянию здоровья, удостоверенного документом. Это должна быть справка из медицинского учреждения. При этом законодатель подчеркивает, что эта категория работников вправе отказаться от предложения работодателя под роспись.
Компенсация
Статьи 152 и 153 ТК РФ регулируют вопросы выхода сотрудника в выходные дни, а также порядок компенсации от работодателя. На выбор трудящимся предлагается два ее варианта:
- Увеличенная оплата за выход.
- Отгулы по Трудовому Кодексу.
Если выход сотрудника на работу сопровождался его согласием в письменном виде, то в нем следует прописать вид компенсации. Если привлечение к работе происходило без бумаг, то обычно работникам выплачивается повышенная заработная плата.
При выборе служащим компенсации в денежном эквиваленте выход оплачивается в двойном размере.
Расчет выплат за выходные
Расчет производится в зависимости от системы, принятой на предприятии в отношении расчета заработной платы персонала:
- Сдельная работа: используются соответствующие расценки, в два раза увеличенные.
- Использование месячных окладов с повременной оплатой: к должностному окладу работника производится доплата в размере дневной тарифной ставки.
- Повременная оплата труда по тарифу за час или за день: ставка увеличивается в 2 раза.
Низший предел оплаты труда за исполнение рабочих обязанностей в дни отдыха установлен отдельно для категории работников: сдельщиков и повременщиков. В расчет принимается разновидность системы, по которой оплачивается труд (по часам, по дням, по месяцам). И этот предел устанавливает ТК РФ. Дополнения к этой системе могут быть установлены трудовыми и коллективными договорами. Закон этого не запрещает.
Более точный размер оплаты устанавливается по ч. 2 ст. 153 ТК с комментариями, отражается этот момент в договорах:
- коллективном (на предприятии он может и не заключаться, все зависит от специфики работы);
- трудовом (его заключение обязательно при приеме человека на работу при официальном трудоустройстве);
- акт локального характера, принятый на предприятии.
Если в этих актах не предусмотрены вышеназванные случаи, оплата происходит по ТК РФ. Следует опираться на нормы 153 статьи, указывающей на двойной размер оплаты трудовой деятельности сотрудника.
Основное, что обязан выполнить сотрудник при выборе компенсации – это согласование с начальником ее вида. Если, например, человек решил взять отгул, то этот вопрос решается с вышестоящим руководством. В противном случае, невыход на работу может рассматриваться в качестве нарушения положений трудового законодательства.
Не имеет значения, сколько времени фактически отработал человек в праздник или в выходной. Ему обязаны предоставить целый день в качестве компенсации. Законодатель исходит из логики части 3 ст. 153 ГК РФ, что, выйдя на место трудовой деятельности, сотрудник пропустил целый день своего законного выходного. Но оплачивать дополнительный компенсационный день работодатель не обязан!
Творческая категория
Специальные правила, касающиеся оплаты труда, установлены для творческой категории. К ней относятся:
- представители СМИ, занятые в творческих проектах;
- организации граждан, занимающихся теле и видео съемкой;
- труппа театров;
- цирковые сообщества;
- спортсмены (профессиональные).
Особенность их деятельности заключается в том, что съемки, спектакли, концерты проходят в выходные, праздничные дни. Но они также подчиняются ТК РФ. Исходя из этого положения, ст. 153, ч. 4 ТК РФ устанавливает, что повышение оплаты труда этой категории граждан в дни (дни отдыха) устанавливаются также договорами. Но минимальным размером по оплате выходных дней трудовые отношения не ограничены.
Источник: trudovie-prava.ru