Мы рассмотрели пять элементов финансовой отчетности, образующих основное бухгалтерское или балансовое ра-венство (Ъа1апсе-зЬее1: (ассоипйпд) едиайоп), которое характеризует финансовую позицию предприятия.
Основной вид балансового равенства следующий:
Активы = Обязательства + Собственный капитал
Балансовое равенство объединяет три составляющие ба-ланса, и из него вытекает определение капитала, которое было приведено выше. Следует отметить еще один термин, широко употребляемый на Западе, — чистые активы (пе1 аззе1з), которые равны активам за вычетом обязательств, или чисто математически — собственному капиталу.
Вообще использование прилагательного «чистые» применительно к активам означает вычитание соответствующих обязательств; например, чистые текущие активы — это текущие (оборотные) активы за вычетом текущих (краткосрочных) обязательств.
Исходя из приведенных определений доходов и расходов, основное бухгалтерское равенство может быть представлено в следующем виде:
Урок 3. Баланс — как достигается равновесие Актива и Пассива
Активы = Обязательства + Собственный капитал + + Доходы — Расходы
В этой форме бухгалтерское равенство дает наглядное представление об экономической взаимосвязи основных форм отчетности: разница между доходами и расходами, представляющая собой чистую прибыль (чистый убыток), рассчитан-
ная в отчете о прибылях и убытках, увеличивает (уменьшает) собственный капитал предприятия.
Кроме доходов и расходов, существуют еще две операции, оказывающие влияние на величину собственного капитала и отражающие взаимосвязь предприятия с «внешним» миром: инвестиции (туез^шеп^з) и изъятия (шИЬдгаша1з) владельцев.
Они также могут быть введены в основное балансовое равенство:
Активы = Обязательства + Собственный капитал + + Доходы — Расходы + Инвестиции — Изъятия
Однако в такой форме балансовое равенство используется достаточно редко, хотя наиболее наглядно демонстрирует не только процесс увеличения капитала в результате собственной деятельности компании, но и возможности по его изменению, привносимые извне.
Несмотря на свою простоту и очевидность, основное бухгалтерское равенство дает возможность в наиболее общем виде представить средства, операции и результаты деятельности предприятия и их отражение в финансовой отчетности.
Источник: all-sci.net
2.2. Основное бухгалтерское равенство
Основное бухгалтерское равенство (accounting equation) определяет не только взаимосвязь элементов финансовой отчетности, но и лежит в основе построения системы финансового учета в целом. Общий вид равенства таков:
│ Активы │ = │ Обязательства │ + │ Собственный │
│ (Assets) │ │ (Liabilities) │ │ капитал (Equity)│
В формульном выражении основное бухгалтерское равенство может быть представлено следующим образом:
СК — собственный капитал.
Данная форма бухгалтерского равенства является основной и отражает взаимосвязь трех элементов отчетности, которые представлены в балансе. С помощью этого равенства можно получить определение собственного капитала или чистых активов предприятия (использование прилагательного «чистые» применительно к активам означает вычитание соответствующих обязательств, например, чистые текущие активы равны текущим активам за вычетом текущих обязательств). Перегруппировав формулу (2.1), получаем определение чистых активов:
Урок 2: Основное балансовое уравнение
│Чистые активы │ = │ Активы │ — │ Обязательства │
│ (Net assets) │ │ (Assets) │ │ (Liabilities) │
Таким образом, и формула определения собственного капитала имеет следующий вид:
где СК — собственный капитал;
Если ввести в основное бухгалтерское равенство (2.1) доходы и расходы, то получится равенство, отражающее взаимосвязь всех пяти элементов финансовой отчетности: активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов. Доходы и расходы отражают изменения в собственном капитале, произошедшие за отчетный период, поэтому необходимо обратить внимание на то, какие величины активов, обязательств и собственного капитала используются в равенстве — на начало или на конец отчетного периода.
В виде формулы данный вид основного бухгалтерского равенства может быть представлен следующим образом:
А1 = О1 + СК0 + Д — Р, (2.3)
где А1 — активы на конец отчетного периода;
О1 — обязательства на конец отчетного периода;
СК0 — собственный капитал на начало отчетного периода;
А0 — активы на начало отчетного периода;
О0 — обязательства на начало отчетного периода;
СК1 — собственный капитал на конец отчетного периода;
Д — доходы отчетного периода;
Р — расходы отчетного периода.
Поскольку в большинстве случаев доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках (напомним, что некоторые доходы и расходы могут отражаться напрямую в собственном капитале, например, результаты переоценки основных средств), то в таком виде бухгалтерское равенство (2.3) иллюстрирует взаимосвязь баланса и отчета о прибылях и убытках.
В формульном изложении это выглядит так:
А1 = О1 + СК0 + Допу — Ропу + Ин — Из + Дск — Рск, (2.4)
где Допу — доходы отчетного периода, отражаемые в отчете о прибылях и убытках;
Ропу — расходы отчетного периода, отражаемые в отчете о прибылях и убытках;
Ин — инвестиции собственников (владельцев) за отчетный период;
Из — изъятия собственников (владельцев) за отчетный период;
Дск — доходы, относимые напрямую на капитал в течение отчетного периода;
Рск — расходы, относимые напрямую на капитал в течение отчетного периода.
Все изменения в капитале, за исключением инвестиций и изъятий собственников, представляют собой совокупный (полный, всеобъемлющий) доход.
Таким образом, введя в основное бухгалтерское равенство показатель совокупного дохода, получим:
А1 = О1 + СК0 + Доходы — Расходы + Ин — Из, (2.5)
Таким образом, основное бухгалтерское равенство дает возможность в наиболее общем виде представить средства и результаты деятельности предприятия и их отражение в финансовой отчетности.
Источник: studfile.net
Тема 4 Балансовое обобщение
4.1 Строение бухгалтерского баланса. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета.
Баланс (фр. balance – букв.весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой – либо деятельности.
Бухгалтерский баланс – это способ отражения хозяйственных средств и их источников, позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов на определенную дату.
Основой построения баланса является двойная группировка объектов бухгалтерского учета:
— по источникам образования.
Баланс разделяется на две части совокупности показателей: актив и пассив. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, т.к. в активе баланса обобщаются показатели, характеризующие состояние хозяйственных средств, а в пассиве — показатели, характеризующие состояние источников образования тех же хозяйственных средств. Общий итог показателей актива и пассива баланса называется валютой баланса.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая характеризует определенный вид хозяйственных средств или их источников. Балансовые статьи сводятся в группы, а группы в разделы.
В активе баланса два раздела:
— 1 раздел «Внеоборотные активы»;
— 2 раздел «Оборотные активы».
В пассиве баланса три раздела:
— 3 раздел «Капитал и резервы»;
— 4 раздел «Долгосрочные обязательства;
— 5 раздел «Краткосрочные обязательства
В мировой практике в области балансовых обобщений существует два понятия:
— основное балансовое уравнение;
— капитальное уравнение баланса.
Основное балансовое уравнение имеет следующий вид:
Где А- актив баланса;
К- капитал организации;
О – обязательства организации;
П – пассив баланса.
Основное балансовое уравнение можно представить в форме, отражающей остаточный принцип:
В данном случае появляется понятие имущества освобожденного (очищенного) от долговых обязательств, которое называют чистыми активами (собственным капиталом), а уравнение называют капитальным уравнением.
4.2 Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
При осуществлении хозяйственной деятельности в составе хозяйственных средств и их источников, а значит, в активе и пассиве баланса происходят изменения. При этом валюта баланса может увеличиваться или уменьшаться, а может оставаться неизменной.
По способу влияния на валюту баланса хозяйственные операции делятся на четыре типа (группы):
I тип хозяйственных операций характеризуются тем, что при их выполнении затрагиваются только статьи актива баланса, т.е. одна статья актива увеличивается, а другая – уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса при этом не изменяется, а равенство актива и пассива сохраняется.
Математически, используя основное балансовое уравнение, данный тип хозяйственных операций можно выразить формулой:
где А- актив баланса;
Х- сумма оборота по хозяйственной операции;
П — пассив баланса.
Например, отпущены материалы со склада в производство на сумму 50000р.
В результате совершения данной хозяйственной операции изменятся две статьи актива баланса:
— статья «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности» — уменьшится на 50000р.;
— статья «Затраты в незавершенном производстве» — увеличится на 50000р.
Валюта баланса при этом не изменяется, а равенство актива и пассива сохраняется.
К данному типу хозяйственных операций относятся:
— получение наличных денежных средств в кассу с расчетного счета;
— выдача денежных средств в подотчет;
— получение денежных средств (наличных или безналичных) от дебиторов;
— ввод в эксплуатацию законченного объекта строительства;
— поступление готовой продукции на склад из производства и т.п.
II тип хозяйственных операций характеризуются тем, что при их выполнении затрагиваются только статьи пассива баланса, т.е. одна статья пассива увеличивается, а другая – уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса при этом не изменяется, а равенство актива и пассива сохраняется.
Математически, используя основное балансовое уравнение, данный тип хозяйственных операций можно выразить формулой:
где А- актив баланса;
Х- сумма оборота по хозяйственной операции;
П – пассив баланса.
Например, удержан налог на доходы физических лиц из сумм начисленной заработной платы персонала – 20000р;
В результате совершения данной хозяйственной операции изменятся две статьи пассива баланса:
— статья «Задолженность перед персоналом организации» — уменьшится на 20000р.;
— статья «Задолженность по налогам и сборам» — увеличится на 20000р.
Валюта баланса при этом не изменяется, а равенство актива и пассива сохраняется.
К данному типу относятся хозяйственные операции:
— формирование резервного капитала за счет нераспределенной прибыли;
— удержание налога на прибыль из прибыли;
— направление добавочного капитала на увеличение уставного капитала;
— начисление дивидендов работающим акционерам и т.п..
III тип хозяйственных операций характеризуются тем, что при их выполнении происходит увеличение средств в активе баланса с одновременным увеличение их источников в пассиве баланса на одну и ту же сумму. Валюта баланса при этом увеличится на эту же сумму, а равенство актива и пассива сохраняется.
Математически, используя основное балансовое уравнение, данный тип хозяйственных операций можно выразить формулой:
где А- актив баланса;
Х- сумма оборота по хозяйственной операции;
П – пассив баланса.
Например, начислена заработная плата работникам организации – 100000р;
В результате совершения данной хозяйственной операции изменятся две статьи баланса:
— статья актива баланса «Затраты в незавершенном производстве» — увеличится на 100000р.
— статья пассива баланса «Задолженность перед персоналом организации» — увеличится на 100000р.
Валюта баланса увеличится на 100000р., а равенство актива и пассива сохраняется.
Примеры хозяйственных операций данного типа:
— поступление материалов, товаров от поставщика;
— получение кредитов от банков на расчетные или валютные счета;
— получение займов от других юридических и физических лиц;
— начисление взносов в государственные внебюджетные фонды и т.п.
IV тип хозяйственных операций характеризуются тем, что при их выполнении происходит уменьшение средств в активе баланса с одновременным уменьшением их источников в пассиве баланса на одну и ту же сумму. Валюта баланса при этом уменьшается на эту же сумму, а равенство актива и пассива сохраняется.
Математически, используя основное балансовое уравнение, данный тип хозяйственных операций можно выразить формулой:
где А- актив баланса;
Х- сумма оборота по хозяйственной операции;
П – пассив баланса.
Например, выдана заработная плата работникам организации из кассы – 80000р.
В результате совершения данной хозяйственной операции изменятся две статьи баланса:
— статья актива баланса «Денежные средства» — уменьшится на 80000р.
— статья пассива баланса «Задолженность перед персоналом организации» — уменьшится на 80000р.
Валюта баланса при этом уменьшится на 80000р, а равенство актива и пассива сохраняется.
Примеры хозяйственных операций данного типа:
— перечисление с расчетного счета суммы задолженности в бюджет и внебюджетные фонды;
— возврат кредитов и займов с расчетного счета;
— оплата за полученные материальные ценности поставщику и т.п.
Информацию по определению типа хозяйственных операций можно представить в таблице 5.
Таблица 5 — Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных
| №п/п | Тип хозяйственной операции | Изменения в балансе | Изменение валюты баланса |
| актив | пассив | ||
| увеличение | уменьшение | увеличение | уменьшение |
| А | |||
| I | + | + | Не изменяется |
| II | + | + | Не изменяется |
Продолжение таблицы 5
| А | |||
| III | + | + | Увеличивается |
| IV | + | + | Уменьшается |
Источник: studopedia.su