Баланс банка. Особенности бухгалтерского учета в банке. Учет и отчетность в банке. Принципы учета в банках. Порядок построения плана счетов.
Баланс банка и принципы его построения.
Лекция 9. Тема: Расчетно-кассовое обслуживание клиентов банками.
- Понятие и структура платежного оборота. Система денежных расчетов и платежный механизм.
- Система межбанковских расчетов.
- Принципы организации безналичных расчетов.
- Документы необходимые для открытия счета в банке.
- Виды и назначение счетов, открываемые клиентами банка.
- Формы и схемы безналичных расчетов в банке.
- Движение денежных средств на расчетном счете и практика расчета процентов.
Структура платежного оборота. Расчетные и кассовые операции банков. Вексельное обращение. Электронные деньги. Система межбанковских расчетов.
Лекция 10. Тема: Кредитные операции банков.
- Понятие и виды кредитных операций банков. Система банковского кредитования.
- Понятие и элементы кредитной политики банка.
- Принципы и методы банковского кредитования.
- Виды и классификация кредитов.
- Кредитование заемщика: условия кредитной сделки и этапы кредитования.
Кредитные операции банков. Условия кредитной сделки. Кредитование заемщика. Расчет срока ссуды и процентных ставок. Факторинг. Лизинг. Ипотека.
Инвестиционная деятельность банков. Операции с ценными бумагами, трастовые и депозитарные операции банков.
Лекция 11 Тема: Валютные операции. Операции с ценными бумагами.
- Понятие и виды валютных операций коммерческих банков.
- Основные участники валютного рынка.
- Счета для учета операций в иностранной валюте.
- Инвестиционная деятельность коммерческого банка. Операции банка с ценными бумагами.
Валютные операции и внешнеэкономическая деятельность банков. Конвертация валюты и начисление сложных процентов.
Инвестиционная деятельность банков. Операции с ценными бумагами.
Лекция 12 Тема: Операции коммерческих банков.
- Понятие и виды лизинговых операций коммерческих банков.
- Факторинговые операции коммерческих банков и сопутствующие услуги.
- Трастовые и депозитарные услуги: понятие и виды.
- Основные положения финансового менеджмента клиента банка.
- Понятие и виды банковского маркетинга.
Лизинговые операции коммерческих банков. Факторинговые, трастовые и депозитарные услуги. Банковский менеджмент и банковский маркетинг.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОДГОТОВКЕ К ПРАКТИЧЕСКИМ И СЕМИНАРСКИМ ЗАНЯТИЯМ
Практические и семинарские занятия позволяют закрепить полученные теоретические знания.
Семинары позволяют привить студентам навыки логического мышления и умение обобщать теоретический и практический материал, четко его излагать.
Решение ситуационных задач развивает умение самостоятельно ориентироваться в конкретных практических ситуациях.
Практическое занятие 1. Сущность банка.
Вопросы для обсуждения:
1. Понятие и особенности банковских продуктов и услуг.
2. Сущность, функции и роль банков.
3. Банковская система: элементы, требования, характеристика.
4. Банковская инфраструктура.
Практическое занятие 2. «Кредитная система».
Вопросы для обсуждения:
1. Кредитная система: понятие, этапы развития.
2. Этапы реформирования банковской системы России.
3. Банковская система в современных условиях.
Источник: lektsia.com
Лекция 10. Бухгалтерский учет в банках. Бухгалтерский баланс коммерческого банка и его особенности
Бухгалтерский учет в банках имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживания сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.
Организация учетно-операционной работы в банке включает:
• построение учетно-операционного аппарата;
• организацию рабочего дня и документооборота;
В структуре учетно-операционного аппарата выделяются учетные группы, которые ведут счета, однородные по экономическому содержанию. Количество групп и их состав зависит от направления и масштаба деятельности банка.
Например: ведение счетов осуществляют учетно-операционные работники и далее доверенные сотрудники банка оформляют и подписывают расчетно-денежные документы. Счета и операции распределяются между соответствующими исполнителями, регистрируются в специальной книге, оформляются подписями главного бухгалтера и работников.
Организация учетно-операционной работы должна обеспечивать выполнение следующих условий:
— все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного дня, отражаются в бухучете за этот день (операционное время выбирается банком самостоятельно);
— движение денежных средств по документам клиента должно производиться в тот же операционный день;
— бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее начала следующего дня.
При оформлении банковских операций необходимо обеспечить контроль за законностью операций и сохранностью средств. Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления документа и заверяет его своей подписью. Если документ требует дополнительной проверки, то он передает его контролеру, — после его проверки операция исполняется. Все проведенные операции с различной степенью детализации отражаются на счетах бухгалтерского учета.
Бухгалтерия является одним из структурных подразделений банка. Но бухгалтерский аппарат банка не ограничивается бухгалтерией, как структурным подразделением, так как практически во всех подразделениях крупного банка есть бухгалтерские работники, формирующие баланс банка по счетам соответствующих подразделений (валютные операции, ценные бумаги и пр.).
Завершающим этапом учетного процесса является общая характеристика состояния банка на определенную дату (путем составления баланса и других форм отчетности).
Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода. Баланс банка это основной документ бухгалтерского учета, отражающий суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банка за определенный период. Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д. Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности; о возможных перспективах развития коммерческих банков.
Состав и структура баланса банков зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в банках и используемых банковских операций.
Пользователи информации, содержащейся в бухгалтерском учете, делятся на:
• внутренних (руководители, учредители, участники организации),
• внешних (инвесторы, кредиторы и др.). Основными задачами бухгалтерского учета являются:
• формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении;
• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
• определение внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.
Учетная политика банка основана на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилах бухгалтерского учета, которые разработаны исходя из накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах.
Бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации — в рублях — путем двойной записи на взаимосвязанных счетах непрерывно с момента регистрации банка в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.
План счетов бухгалтерского учета и Правила его применения основаны на следующих принципах бухгалтерского учета: непрерывность деятельности, постоянство правил бухгалтерского учета, осторожность, отражение доходов и расходов по кассовому методу, раздельное отражение активов и пассивов, отражение операции в день поступления документов, преемственность входящего баланса и его открытость.
Кредитная организация составляет сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации и по счетам второго порядка.
Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные.
Общий План счетов бухгалтерского учета подразделяется на следующие комплексы:
A. Балансовые счета;
Б. Счета доверительного управления;
B. Внебалансовые счета;
Г. Срочные операции;
Основная деятельность банка отражается в части А.
Рассмотрим отдельно каждый комплекс.
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
При разработке Плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.
Раздел 1. Капитал и фонды.
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.
Раздел 3. Межбанковские операции.
Раздел 4. Операции с клиентами.
Раздел 5. Операции с ценными бумагами.
Раздел 6. Средства и имущество.
Раздел 7. Результаты деятельности.
Каждый раздел, в свою очередь, делится по группам счетов в зависимости от экономического содержания. В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций введена единая временная структура активных и пассивных операций: до востребования; сроком до 30 дней; сроком от 31 до 90 дней; сроком от 91 до 180 дней; сроком от 181 дня до 1 года; сроком свыше 1 года до 3 лет; сроком свыше 3 лет.
По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.
Для разделения счетов по типам клиентов в Плане счетов предусматривается использование единой классификации клиентов при отражении различных операций, основанной на выделении:
• резиденства: резидент и нерезидент;
• формы собственности: средства федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и средства предприятий, находящихся в федеральной, государственной (кроме федеральной) и негосударственной собственности (в том числе финансовые, коммерческие и некоммерческие организации);
Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях.
В разделе «Операции с ценными бумагами» выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные/переучтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги. Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов.
В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета внутрибанковских операций кредитных организаций.
Для полноты учета и анализа результатов деятельности кредитных организаций должен активно использоваться аналитический учет.
Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих, обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.
В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи.
Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ
В настоящем разделе ведется учет сделок купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки.
В день наступления срока расчетов учет сделки на внебалансовых счетах прекращается с одновременным отражением на балансовых счетах.
На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами, акциями, облигациями, государственными облигациями, с иными видами ценных бумаг, являющимися эмиссионными в соответствии с действующим законодательством (которые переданы кредитной организации ее клиентами для хранения и/или учета, для осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских и иных операций), а также с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.
В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных организаций, использования прибыли, отражающие результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в финансовом году. Это позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности отдельных операций банка, по факторный анализ прибыли коммерческого банка.
Счета по учету доходов и расходов закрываются в установленные сроки, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета «Прибыль отчетного года» или «Убытки отчетного года». Периодичность распределения прибыли кредитные организации устанавливают сами.
Отчет о прибылях и убытках составляется банками нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке по итогам каждого квартала. Прибыль определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов, прибавления суммы прибыли, отнесенной непосредственно в кредит счета по учету прибыли, и вычитания суммы убытков, отнесенной непосредственно в дебет счета по учету убытков.
Баланс банка содержит ряд регулирующих контрактивных и контрпассивных счетов и поэтому он является балансом-брутто и не отражает реальную сумму финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка. В связи с этим, прежде чем использовать баланс-брутто в качестве информационной базы анализа, его необходимо преобразовать в баланс-нетто, исключив регулирующие статьи и статьи повторного счета и сгруппировав по принципу понижающейся ликвидности статей актива и уменьшающейся степени востребования средств статей пассива.
Для составления баланса-нетто необходимо скорректировать следующие статьи: из статьи «Основные средства и нематериальные активы» надо исключить их износ; статью «Прибыль» уменьшить на использование прибыли; фонды банка уменьшаются на размер расходов, понесенных при переоценке валютных взносов учредителей; из доходов бюджета нужно исключить расходы бюджета; МФО (пассив) уменьшают на МФО (актив).
После проведения необходимых преобразований баланс банка примет вид баланса «нетто», на основе которого возможен его анализ (табл.).
Таблица. Баланс «нетто» коммерческого банка
| Актив | Пассив |
| 1. Имущество банка | 1. Собственные средства |
| Основные средства по остаточной | Уставный фонд |
| стоимости | Резервный фонд |
| Нераспределенная прибыль | |
| Прочие фонды | |
| Резервы | |
| 2. Ликвидные активы | 2. Привлеченные средства |
| 2.1. Наиболее ликвидные активы | 2.1. Депозиты |
| — денежные средства и счета в ЦБ РФ | Доходы бюджета |
| 2.2. Сравнительно ликвидные ак | Средства по иностранным |
| тивы ГКО | операциям |
| Ссуды до востребования и до | Средства на расчетных и те |
| 30 дней | кущих счетах |
| 2.3. Менее ликвидные средства | Вклады граждан |
| Банковские инвестиции в ценные | 2.2. Средства в расчетах |
| бумаги | Расчеты с кредитными учреж- |
| Расчеты с дебиторами | дениями |
| Расходы будущих периодов | Расчеты по МФО |
| 2.4. Малоликвидные активы: | 2.3. Средства от продажи ак- |
| — среднесрочные и долгосроч- | ций |
| ные кредиты коммерческие | 2.4. Кредиты, полученные от |
| — среднесрочные и долгосрочные | других банков |
| кредиты потребительские | |
| — просроченная задолженность | |
| по ссудам | |
| 3. Прочие активы | 3. Прочие пассивы |
| Баланс | Баланс |
Источник: mydocx.ru
Анализ баланса коммерческого банка На примере ОАО «Дальневосточный банк»
Анализ баланса коммерческого банка
На примере ОАО «Дальневосточный банк»
1. Общая характеристика банка
ОАО «Дальневосточный банк» − один из крупнейших банков Восточной Сибири и Дальнего Востока. Дальневосточный банк входит в состав Межрегиональной банковской группы Всероссийского банка развития регионов (ОАО «ВБРР»). Основные направления деятельности — кредитование и расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц, в частности компаний группы «Роснефть» и их партнеров. Хорошо заметен банк на местных рынках частных вкладов и пластиковых карт. Основу корпоративной клиентской базы составляют как компании малого и среднего бизнеса, так и крупнейшие компании региона, занятые во всех основных отраслях экономики.
Банк основан в 1990 году как паевой коммерческий Дальневосточный банк. Акционирован в 1993 году. С июня 1997-го носит современное наименование — Открытое акционерное общество «Дальневосточный банк».
До 2003 года среди основных акционеров банка отметились «Дальневосточное морское пароходство», «Приморское морское пароходство», «Дальневосточная торгово-промышленная компания». В настоящее время ОАО «Дальневосточный банк» входит в состав банковской группы ВБРР, подконтрольной государственной НК «Роснефть». ВБРР контролирует 97,58% акций банка.
Дальневосточный банк входит в тройку ведущих региональных банков Дальнего Востока и Восточной Сибири, в сотню крупнейших банков России.
Банк имеет все лицензии, предусмотренные для ведения банковского бизнеса в России (Генеральная лицензия на осуществление банковских операций (15.07.2003), Лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (15.07.2003)), является участником государственной программы «Система страхования вкладов». Дальневосточный банк занимает ведущие позиции практически во всех сегментах банковского бизнеса на Дальнем Востоке России, активно расширяет географию своего присутствия в Сибирском регионе.
Головной офис находится во Владивостоке. Банк располагает сетью офисов в Приморском, Хабаровском, Красноярском крае, Сахалинской и Иркутской области, Камчатском крае. Имеет 4 филиала в Иркутске, Южно-Сахалинска, Хабаровске и Красноярске. Банк имеет долгосрочное сотрудничество с известными расчетными банками США, Японии, Евросоюза, интенсивно развивает деловые отношения с финансовыми структурами стран АТР.
Согласно данным Рейтингового агентства РосБизнесКонсалтинг на 01.01.2010 г. банк занимает 100-е место среди крупнейших банков России по чистым активам, входит в сотню лучших банков России по депозитному портфелю (96-е место). По эффективности использования активов банк располагается на 44-м месте.
Международное рейтинговое агентство Moody’s определяет Рейтинг банка Дальневосточный по долгосрочным и краткосрочным депозитам в иностранной и национальной валюте на уровне Ba3 и NP соответственно. Рейтинг финансовой устойчивости на уровне E+. Прогноз по всем рейтингам по международной шкале — «стабильный». Долгосрочный кредитный рейтинг по национальной шкале на уровне Aa3.ru.
Среди 7 кредитных организаций, зарегистрированных в Приморском крае на 01.09.2011 года, Дальневосточный банк занимал 1-е место по размеру активов, величине кредитного портфеля и 2-е место по объему обязательств перед населением.
Совет директоров: Григорий Курцер (председатель, Президент ВБРР), Юрий Мельников (ВБРР), Дина Маликова (ВБРР), Иван Никулин (ВБРР), Сергей Мещеряков (Роснефть), Михаил Розин.
Правление: Валерий Павлюк (президент), Наталия Мансурова, Ольга Молокова, Ольга Рогова, Сергей Михайлюков.
2. Анализ пассива баланса и оценка ресурсной базы Дальневосточного банка
Динамика ресурсной базы банка за два года.
Наименование статей бухгалтерского баланса
Источник: www.stud24.ru