Отчет о движении денежных средств входит в число главных финансовых документов предприятия за год или другие периоды. Сдается в ФНС, предоставляется владельцам компании и потенциальным инвесторам в открытом доступе, если предприятие является публичным акционерным обществом.
Вам помогут документы и бланки:
- Кто должен сдавать отчет о ДДС в контролирующие органы
- Какая форма отчета о движении денежных средств актуальна
- Что показывает отчет о движении денежных средств
- Характеристики разделов ОДДС
- Как заполнить отчет о движении денежных средств
- Прямой метод расчета данных ОДДС
- Косвенный метод
Кто должен сдавать отчет о ДДС в контролирующие органы
Отчет о движении денежных средств (или сокращенно ОДДС) — один из ключевых элементов финансовой отчетности юридического лица. Входит в четверку основных документов предприятия по итогам отчетного периода наряду с бухгалтерским балансом, формой №2 (отчетом о прибылях и убытках) и отчетом о движении капитала.
Отчет о движении денежных средств. Как составить?
Согласно российским бухгалтерским стандартам (РСБУ) все юридические лица, ведущие бухучет, (кроме малых предприятий) сдают ОДДС в налоговую инспекцию по итогам года. По международным стандартам МСФО крупные ПАО предоставляют его акционерам.
Какая форма отчета о движении денежных средств актуальна
Впервые современная форма ОДДС была утверждена в 2010 году и с тех пор мало менялась. Актуальный на 2023 год бланк отчета о движении денежных средств представлен в статье. Форма ОДДС принята приказом Минфина от 02 июля 2010 с дальнейшими изменениями и дополнениями. Постепенно она больше стала походить на международную отчетность МСФО. Сегодня при ее заполнении предприятия ориентируются на редакцию приказа Минфина от 09 апреля 2019 № 61н.
Что показывает отчет о движении денежных средств
ОДДС наиболее нагляден для простых пользователей финансовой отчетности, поскольку он показывает движение наличных и безналичных денег предприятия. В отчете дается информация о направлениях поступлений и платежей в разрезе статей учета без привязки к финансовым результатам. Многие предприятия разрабатывают у себя свою форму ДДС для внутреннего использования. Внешний вид и отдельные статьи зависят о специфики предприятия.
Движение живых денег обычному акционеру более понятно, кроме того показатель ДДС активно используется в трейдинге для получения сигналов к покупке или продаже ценных бумаг. На основе отчета видны направления и суммы капитальных вложений, что влияет на общую стоимость компании.
ОДДС дает возможность увидеть общую картину поступлений и платежей со структуризацией всех денежных потоков по экономическому смыслу. Это имеет большое значение для дальнейшего финансового анализа и планирования. Надзорные органы, в свою очередь, видят в отчетности движение по кассе и банковским счетам и сопоставляют с собственными данными. ФНС имеет доступ ко всем банковским счетам предприятия, поэтому важно сдать верную отчетность.
Отчеты о движении денежных средств Сбер Инвестиции.
Характеристики разделов ОДДС
Поступление денежных средств в кассу или на расчетный счет организации — это не всегда выручка от хозяйственной деятельности. Кредитные ресурсы или деньги от инвесторов не являются выручкой, но поступают на счета. Доходом для предприятия являются деньги от продажи товаров или от оказания услуг. С другой стороны выплаты не всегда являются убытком, например, оплата за ценные бумаги другой организации.
Отчет ДДС по экономическому смыслу разделен на три основных раздела, описывающие следующие денежные потоки:
- От текущих операций. Это основная операционная деятельность предприятия.
- От инвестиционных операций. Капвложения, строительство, модернизация.
- От финансовых операций. Кредиты, займы и прочее.
В первом разделе учитываются денежные средства от реализации товаров и оказания услуг. Также здесь показаны платежи предприятия за сырье, материалы, электроэнергию, тепло, воду, а также зарплата сотрудников, транспортные расходы, реклама, аренда и так далее. То есть, указаны повседневные потоки денежных средств.
Итогом раздела является чистый денежный поток организации от операционной деятельности. Обычно он рассчитывается прямым методом. Есть также косвенный метод расчета отчета о движении денежных средств, о чем чуть ниже.
Во втором разделе указывается приобретение предприятием долгосрочных активов (зданий, оборудования, земли) или их строительство (модернизация). Имеются в виду затраты на увеличение стоимости 1 раздела бухгалтерского баланса «Основные средства». Эти денежные расходы называются капитальными, потому что они будут приносить доход в следующие периоды.
Здесь же учитываются затраты на покупку ценных бумаг (акций, облигаций, векселей). Реализация имущества или ценных бумаг тоже отражается в этом разделе. Итог от инвестиционной деятельности далеко не всегда положительный, но это не является отрицательным показателем. В этом случае видно, что компания вкладывается в развитие своих внеоборотных активов.
В третьем разделе ОДДС учитываются денежные потоки по кредитам, займам. Учитываются поступления средств от банков или других организаций, уплаченные проценты. Возврат кредитов фиксируется здесь же. В этом разделе важный пункт для крупных ПАО – это выплата дивидендов. Высокий показатель положительно отражается на курсе акций компании.
По аналогии с предыдущими разделами подводится итог по финансовой деятельности.
Итогом всего отчета ДДС будет чистое увеличение (уменьшение) суммы денежных средств за период. Он рассчитывается как разница между объемом денег на конец периода и началом. Увеличение является положительным сигналом для компании, если не были сделаны крупные капитальные вложения.
Как заполнить отчет о движении денежных средств
Существует два способа заполнения отчета о ДДС: прямой и косвенный. Они в равной степени актуальны и используются бухгалтерами и экономистами. Первый способ используется в системе РСБУ по требованию законодательства.
Прямой метод расчета данных ОДДС
Он основан на непосредственном учете платежей и поступлений предприятия по счетам бухучета. С бухгалтерской позиции учитываются только те операции, которые проходят через расчетный счет или кассу. Иными словами, все корреспондирующие счета с 50 и 51 при поступлениях или платежах должны быть учтены в ОДДС.
Прямой способ расчета методологически похож на заполнение 2-й формы баланса (о прибылях и убытках) и называется «сверху-вниз». Статьи идут примерно в том же порядке (оплата труда, материалов, коммунальных услуг), но есть существенные отличия. В ОДДС не учитывается ряд расходов – амортизация, переоценка, итоги инвентаризации и т.д. Кроме того, экономический смысл у отчетов разный. Денежные потоки в ОДДС показывают направления платежей, но не прибыль.
Косвенный метод
Это способ расчета и заполнения данных в отчете о ДДС, основанный не на анализе поступлений и платежей, а на корректировке прибыли. Способ называется «снизу-вверх» и используется в МСФО. Название произошло от того, что все расчеты ведутся исходя из итоговой нижней части раздела 2- й формы баланса, то есть от прибыли. Отчет о движении денежных средств косвенным методом требует более сложных расчетов.
Корректировка прибыли предполагает прибавление не денежных расходов. Для получения итога раздела от операционной деятельности ОДДС к прибыли добавляются суммы переоценки запасов, амортизации, курсовые разницы. Расходы же вычитаются, например, положительная прибавка в активах. Косвенный метод полезнее для финансового анализа состояния предприятия.
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
Отчет о движении денежных средств как источник информации о деятельности организации
Пахомова, Т. А. Отчет о движении денежных средств как источник информации о деятельности организации / Т. А. Пахомова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 10 (114). — С. 818-822. — URL: https://moluch.ru/archive/114/29716/ (дата обращения: 25.06.2023).
Статья посвящена анализу информации, характеристике одной из основных форм бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств». Рассмотрены методы составления отчета, выявлено, что прямой метод более приемлем для внутренних пользователей отчетности. Внешние пользователи бухгалтерской отчетности используют и прямой и косвенный метод построения. Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств часто используется при составлении консолидированной отчетности.
Ключевые слова: международные стандарты, отчетность, финансовая деятельность, инвестиционная деятельность, текущая деятельность, денежные средства, косвенный метод, прямой метод, пользователи.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) начинают свою историю с 1971 года в Лондоне, когда крупные и признанные специалисты в области финансового учета решили создать инструмент для подготовки финансового отчета, единый и доступный для всего мирового экономического сообщества. Стандарты непрерывно находятся в процессе усовершенствования, что вызывает недовольство у составителей и пользователей финансовой отчетности, так как необходимо постоянно перестраиваться. Отчет о движении денежных средств в соответствии МСФО в международной практике получил широкое распространение и признается в качестве основной формы отчетности.
В 1992 году Совет по Международным стандартам финансовой отчётности разработал МСФО 7 «Отчёт о движении денежных средств», который вступил в силу в 1994 году. Стандартом предусматривалась обязательность представления отчёта составляющими отчётность в соответствии с МСФО.
Каждый специалист, прежде чем использовать МСФО в своей практике, должен ясно понимать эти основы, так как они представляют собой ключ для понимания и практического применения МСФО.
Настоящие «Основы» охватывают всю финансовую отчетность, как сами отчеты, так и примечания и пояснения к ним. Отчетность предоставляется ежегодно и предназначена для широкого круга пользователей [1, с.13].
22 ноября 2011 года в Российской Федерации Государственной Думой был принят Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». До этого времени в бухгалтерскую отчетность входили баланс и отчет о финансовых результатах. Другие формы бухгалтерской отчетности были дополнением к балансу и отчету о финансовых результатах, также и отчет о движении денежных средств [2, с.192].
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности [3, с.230].
Одной из главных форм финансовой отчетности, в которой обобщается информация о поступлении и выбытии денежных средств компании является отчет о движении денежных средств.
Финансовое состояние организации на конкретный отрезок времени (конец учетного периода) показывает балансовый отчет, а отчет о движении денежных средств объясняет преобразования, случившиеся с одним из элементов финансовой отчетности — денежными средствами — от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о движении денежных средств, как информация об источниках их поступления и направлениях расходования предоставляется пользователям финансовой отчетности.
Информация о движении денежных средств организации выгодна тем, что она дает пользователям финансовой отчетности основание для оценки умения организации привлекать и применять денежные средства и их эквиваленты.
Денежные средства для каждой компании являются самыми высоколиквидными активами. Величина данного показателя влияет на возможность компании исполнить свои обязательства перед бюджетом, работниками, внебюджетными фондами и кредиторами. В качестве фундамента для составления мнения о размерах, сроках и ясности денежных потоков в будущем нередко используется информация о движении денежных средств за предыдущий период. Она также пригодна при проверке правильности составления прогнозов о будущих потоках денежных средств и для оценки связей между чистыми денежными потоками, рентабельностью и ценовыми изменениями.
Отчет о движении денежных средств также хранит сведения, которые бывают, положительны при анализе финансовой гибкости фирмы.
Финансовая гибкость — это способность фирмы сосредоточить значительные суммы денежных средств для удовлетворения своих потребностей при вероятности возникновения в будущем различных неожиданных расходов.
Информационной базой для составления бухгалтерского отчета о движении денежных средств (форма № 4) по окончании отчетного периода является хозяйственная деятельность компании, связанная с движением денежных средств и отображающаяся в бухгалтерских записях. В настоящее время в нашей стране финансовый отчет в целом отвечает требованиям МСФО.
В Российской Федерации приказом Министерства финансов от 02 февраля 2011г. № 11н утверждено ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
Отчет включает информацию об остатках денежных средств на отчетную дату, их положительных и отрицательных потоках в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании, а также чистые денежные потоки по видам деятельности [4, с.269].
Текущая (операционная) деятельность — это основная деятельность компании, которая указана в учредительных документах организации, с целью получения прибыли.
Инвестиционная деятельность — деятельность, которая связанна с инвестициями, то есть капитальными вложениями в земельные участки, здания и иную недвижимость, в оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы, а также деятельность, связанная с продажей объектов инвестиций, осуществление долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуск ценных бумаг долгосрочного характера.
Финансовой называют деятельность компании, в результате которой меняется и размер, и состав собственного капитала организации (размещение или выкуп акций) и заемных средств (предоставление или возврат кредитов, займов).
Каждый раздел бухгалтерского отчета, в которые входят показатели денежных средств по всем видам деятельности, построены по общим правилам.
Показатели по отдельным видам деятельности показываются сначала, потом — выбытие денежных средств и чистые денежные потоки по каждому из видов. Количество чистого денежного потока позволяет установить избыток и недостаток денежной массы по каждому виду деятельности.
Вся информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, следует показывать таким образом, чтобы на основе их оценки можно было бы в первую очередь обнаружить степень достаточности генерирования компанией чистого денежного потока по данной деятельности.
Избыток денежных средств по текущим видам деятельности определяет качества руководства организации в целом и ее финансовое правление в частности с положительной стороны. Гарантией развития компании, источником ее расширения, условиями для развития производственной базы является избыток денежных средств над убыванием по текущей деятельности.
По правилам Российской Федерации информация в отчете о движении денежных средств отображается прямым (кассовым) методом. По правилам МСФО кроме прямого метода, также применяется и косвенный метод.
Прямой метод составления отчета о движении денежных средств основан на отражении положительного денежного потока (поступление) и отрицательного денежного потока (выбытие). Прямой способ показывает влияние, вызываемое операционной деятельностью, и включает информацию о полученных и уплаченных суммах по основным видам хозяйственной деятельности [5, с.52].
Косвенный метод анализа движения денежных средств допускает определить сведения, которые характеризуют чистый денежный поток в отчетном периоде, и определить связь полученной прибыли и изменения остатка денежных средств. Данный метод организован на пересчете финансового результата, полученного путем некоторых корректировок в параметрах чистой прибыли.
Согласно прямому методу составления отчета должны быть показаны все операции по кассе. Весь объем денег, поступивший по текущему виду деятельности от покупателей и заказчиков за отчетный период времени, желательно объяснить, показав отдельно поступление в виде выручки от реализации произведенной продукции, услуг, работ и от продажи материальных запасов. Следует показать отдельно поступившие от покупателей авансы в счет будущих поставок, а также денежные средства от подотчетных лиц, возмещенные налоги, сборы, социальные расходы, погашенные займы, выданные раннее и безвозмездные поступления.
При выбытии денежных средств показывается следующая информация: оплата заработной платы, сборов, налогов, приобретение материалов, сырья, товаров у поставщиков, оплата аренды и коммунальных услуг, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, выдача подотчетных сумм, расчеты с внебюджетными фондами, выплата дивидендов и процентов.
Можно сделать вывод, что «Движение денежных средств по текущей деятельности» является чистый денежный поток по текущей деятельности, то есть разница между поступлением и выбытием денежных средств [6, с.469–474].
Если компания в процессе своей хозяйственной деятельности извлекает положительный финансовый результат, значит, чистый денежный поток будет положительным. Избыток денег будет положительным результатом от продажи продукции над понесенными денежными затратами. Этот избыток денежных средств на усмотрение собственников компании может быть потрачен на новые бизнес проекты.
Положительные и отрицательные денежные потоки, которые связаны с реализацией и покупкой внеоборотных активов (покупка и продажа недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов, финансовые вложения, осуществления собственного строительства), составляют по инвестиционной деятельности движение денежных средств.
Поступление денег от основных средств, оборудования, от реализации ценных бумаг, долей в уставных капиталов других организаций, от поступления дивидендов и процентов, поступления от погашения займов, ранее выданных другим компаниям составляют по инвестиционной деятельности положительные денежные потоки.
Затраты денежных фондов на покупку основных средств, нематериальных активов, дебиторской задолженности на основании отказа права требования, на участие в уставном капитале других организаций, на покупку долговых ценных бумаг, а также выдача займов иным компаниям образуют отрицательные денежные потоки по инвестиционной деятельности.
Если чистый денежный поток по инвестиционной деятельности в течение длительного срока имеет положительную величину, то компания энергично продает свои производственные запасы, итогом, в большинстве случаев, будет нерентабельный бизнес, нехватка денежных средств для обеспечения своих обязательств и другие отрицательные последствия.
«Движение денежных средств по финансовой деятельности» связаны с хозяйственными операциями компании, в результате чего меняется величина собственного капитала и полученных заемных средств.
Покупка акций и долей уставного капитала, находящихся в собственности компании, приобретение денежных средств от эмиссии акций или других долевых ценных бумаг составляют положительные денежные потоки по финансовой деятельности.
Отрицательные денежные потоки по финансовой деятельности обусловлены расходованием компанией денежных средств на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговые операции), погашение кредитов и займов.
Если за прошедший промежуток времени компания увеличивала размер заемных денег, то чистый денежный поток по финансовой деятельности будет иметь положительное значение, и наоборот, компания за прошедший промежуток времени возместила больше заемных денег, чем приобрела, чистый денежный поток будет отрицательным.
По текущей деятельности компании отчет о движении денежных средств формируется двумя методами: либо прямым, либо косвенным. Для инвестиционной и финансовой деятельности применяется исключительно прямой метод составления отчета.
Косвенный метод исключает пробелы прямого, который не может ответить на вопрос, почему отклоняется значение изменения денежных средств от полученной чистой прибыли. Как правило, для основной деятельности показатель изменения денежных средств считают косвенным методом. В основе данного метода лежит коэффициент чистой прибыли (убытка) в той сумме, в которой она была указана в отчете о прибылях и убытках. Затем выполняется корректирование суммы, которая не связана напрямую с движением денежных средств. Корректирование бывает трех видов:
1) на величину доходов и расходов, которые никак не участвуют в движении денежных средств (амортизационные отчисления), выполненные по данным отчета о прибылях и убытках;
2) на величину прибылей и убытков от операций, отражаемых в других разделах отчета о движении денежных средств по данным отчета о прибылях и убытках;
3) по данным бухгалтерского баланса — пересчет оборотных активов, признаваемых по методу начисления, с использованием кассового метода.
Отчет, полученный косвенным методом, объясняет, почему различаются чистая прибыль (убыток), полученная организацией за отчетный период, и результат движения денежных средств за тот же период. Таким образом, косвенный метод позволяет получить данные о финансовых запасах организации, их движении в виде потоков денежных средств, что необходимо для представления источников финансирования и других аспектов деятельности компании.
Прямой метод:
поставщикам и работникам
Источник: moluch.ru
Составление финансовой отчетности
Основные понятия финансовой отчетности
Каждый год предприятие составляет итоговую финансовую отчетность — бухгалтерский баланс и счет прибылей и убытков. Важно уметь читать и понимать смысл этих отчетов.
1. Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия на определенный момент времени. Из бухгалтерского баланса можно узнать, откуда поступили вложенные в данный бизнес средства и куда они были размещены на момент составления баланса.
Бухгалтерский баланс отражает все операции, производимые в ходе хозяйственной деятельности предприятия.
Активы — это все материальные ресурсы, имеющие денежную стоимость и находящиеся в распоряжении предприятия. Активы подразделяются на материальные и нематериальные активы. Материальные активы — это имущество предприятия (например, здания, оборудование, машины, автомобили, запасы сырья). Под нематериальными активами понимается владение каким-либо правом (например, патентом или правом на получение прибыли в будущем).
Все включенные в бухгалтерский баланс активы имеют денежную оценку. Однако такие важные факторы, как управленческие способности персонала, хорошие производственные отношения и моральное состояние, нельзя включить в бухгалтерский баланс.
Внеоборотные активы имеют достаточно высокую стоимость и длительный срок использования предприятием (здания, сооружения, земля, машины, оборудование, транспортные средства и т. д.). Из-за того, что стоимость внеоборотных активов очень высока, ее не вычитают из прибыли в год приобретения, а распределяют на ожидаемый срок эксплуатации в виде амортизационных отчислений.
Оборотные активы — это денежная наличность и статьи баланса, которые можно быстро и легко перевести в наличные средства. Примером оборотных активов являются запасы готовой продукции и дебиторская задолженность (задолженность клиентов перед предприятием).
Пассивы — это финансовые обязательства предприятия. Они возникают при использовании кредитов или ссуд. В зависимости от срока погашения различают краткосрочные и долгосрочные обязательства.
Краткосрочные обязательства — это кредиторская задолженность, подлежащая погашению в течение одного года (задолженность торговым кредиторам, банковский овердрафт).
Долгосрочные обязательства — это кредиторская задолженность, подлежащая погашению более чем через один год. К долгосрочным обязательствам относятся банковские кредиты (но не банковский овердрафт, погашение которого производится по первому требованию) и невыплаченные суммы по лизингу.
4. Собственный капитал
Собственный капитал — это стоимость всего имущества предприятия после уплаты всех долгов.
В основе бухгалтерского баланса лежит следующее уравнение бухгалтерского баланса:
собственный капитал = суммарные активы — суммарные пассивы = внеоборотные активы оборотные активы — краткосрочные обязательства — долгосрочные обязательства
Собственный капитал предприятия на конкретную дату можно посчитать и иначе:
собственный капитал = первоначальные инвестиции нераспределенная прибыль
где нераспределенная прибыль — это прибыль, реинвестированная в процессе хозяйственной деятельности.
Нераспределенная прибыль представляет собой остаток прибыли после налогообложения, выплаты процентов и дивидендов. Как правило, она составляет значительную часть финансирования новых капиталовложений.
5. Отчет о движении денежных средств
Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия на определенный момент времени. А вот в отчете о движении денежных средств отражены потоки денежных средств, то есть фактические физические перемещения денежных средств из одних рук в другие в виде поступлений и платежей, имеющих место в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Поступления — это денежные средства, полученные предприятием. Платежи — это денежные средства, отданные предприятием.
Каждый раз, когда предприятие выписывает чек, образуется платеж денежных средств. Если же чек выписывается на предприятие, то возникает поступление денежных средств. Поэтому существует мало возможностей для искажения реального состояния дел на предприятии.
Увеличение пассивов предприятия — это источник денежных средств. Уменьшение пассивов предприятия говорит об использовании денежных средств.
Уменьшение активов предприятия — это источник денежных средств. Увеличение активов предприятия говорит об использовании денежных средств.
Отчет о движении денежных средств отражает изменения в кассовой позиции за некоторый период времени. Сальдо на начало периода — это размер денежной наличности предприятия на начало периода. Сальдо на конец периода — это размер денежной наличности предприятия на конец периода.
Расчет движения денежных средств производится по следующей формуле:
сальдо на начало периода поступления — платежи = сальдо на конец периода
Отчет о движении денежных средств не лишен недостатков. Он отражает уже сложившуюся ситуацию и носит исторический характер. Для инвестора, интересующегося платежеспособностью предприятия, более полезным был бы прогноз движения денежных средств предприятия.
6. Счет прибылей и убытков
Счет прибылей и убытков показывает доходы и расходы предприятия от операций между двумя соседними датами составления бухгалтерского баланса. Из него видны результаты работы предприятия за этот период: получило ли оно прибыль или понесло убытки.
При составлении счета прибылей и убытков доходы и расходы признаются не тогда, когда они оплачены деньгами, а тогда, когда они начислены. Например, реализация товаров считается совершившимся фактом, когда продавец выполнил условия договора купли-продажи, а не когда за товар получены деньги. Доход признается полученным, если его можно объективно оценить и обоснованно предположить поступление средств в будущем.
Счет прибылей и убытков строится по принципу начисления, который точнее сопоставляет полученные доходы и понесенные расходы за рассматриваемый период. Это позволяет определить фактические значения доходов и расходов, но многие перемещения денежных средств не показываются.
Счет прибылей и убытков отражает далеко не все, что произошло на предприятии за отчетный период. Он не содержит сведений о фактах, которые не поддаются достаточно точной оценке (например, прием на работу нового сотрудника). Также счет прибылей и убытков не отражает операций, не связанных с реализацией (например, выпуск новых акций).
Манипулировать данными счета прибылей и убытков гораздо легче, чем данными отчета о движении денежных средств. Зато счет прибылей и убытков позволяет, например, однозначно разграничить плату за потребленную в прошлом месяце электроэнергию и плату за здание, которое предприятие будет арендовать ближайшие 15 лет.
7. Расчет прибыли
Объем продаж — это доход от продажи продукции. Себестоимость проданной продукции показывает, во сколько обошлось предприятию приобретение или изготовление товаров. Валовая прибыль вычисляется по следующей формуле:
валовая прибыль = объем продаж — себестоимость проданной продукции
Под расходами будем понимать накладные расходы, понесенные в ходе осуществления продаж за определенный период времени. Чистая прибыль вычисляется по следующей формуле:
чистая прибыль = валовая прибыль — расходы
Пример. В апреле объем продаж составил 200000 руб. Себестоимость проданной продукции равна 90000 руб , а расходы (арендная плата, зарплата и т. д.) — 30000 руб Определим валовую прибыль и чистую прибыль.
Валовая прибыль = объем продаж — себестоимость проданной продукции = 200000 — 90000 = 110000 руб.
Чистая прибыль = валовая прибыль — расходы = 110000 — 30000 = 80000 руб.
Прибыль предприятия может зависеть от целого ряда факторов искусственного характера. Например, при слиянии предприятия с другим предприятием совокупная прибыль станет больше. Следует помнить, что прибыль и наличные деньги — это не одно и то же.
Счет прибылей и убытков отражает доходы и расходы за определенный период времени. Но некоторые расходы (арендная плата, страхование и т. д.) могут осуществляться предоплатой.
Прибыль — это лишь один из показателей. Поэтому при анализе результатов деятельности предприятия нужно ориентироваться не только и не столько на прибыль, сколько на совокупность показателей, характеризующих финансовый и имущественный потенциалы предприятия.
8. Пояснения к финансовой отчетности
Предприятие сопровождает свою финансовую отчетность пояснениями. Эти пояснения содержат:
1. сведения об используемых методах учета (способ начисления амортизации, метод оценки запасов товарно-материальных ценностей и т. д.);
2. подробное описание некоторых статей активов и пассивов (условия и сроки погашения задолженности, условия выплаты арендной платы и т. д.);
3. информацию о структуре акционерного капитала предприятия (условия владения акциями и т. д.);
4. сведения об основных операциях (приобретение другого предприятия, отделение ранее присоединенного предприятия и т. д.);
5. внебалансовые статьи (форвардные контракты, свопы, опционы и т. д.).
Нередко пояснения к финансовой отчетности дают больше информации об истинном финансовом состоянии предприятия, чем сами отчеты.
Финансовая отчетность предприятия предоставляет информацию о текущем финансовом положении предприятия, а также об эффективности деятельности предприятия за истекший период. На основе финансовой отчетности создаются модели, используемые в финансовом планировании. Финансовая отчетность предприятия позволяет наметить основные плановые показатели.
9. Можно ли доверять финансовой отчетности?
Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, позволяет оценить прибыльность предприятия. Если уровень прибыльности предприятия окажется ниже требуемого, то более полный анализ ситуации позволит выявить причины отклонений. Поэтому информация должна давать возможность получателю своевременно отреагировать на эту информацию.
Неверная информация часто хуже, чем отсутствие информации, так как может вызвать действия, которые только ухудшат ситуацию. Насколько можно ли доверять финансовой отчетности?
Предполагается, что бухгалтерский учет на предприятии ведут честные, компетентные люди, которые в своей работе не делают ошибок. В реальной жизни это не так.
Бухгалтеры, как и все люди, допускают ошибки. Использование технических средств в расчетах позволяет избежать арифметических ошибок. А вот методические ошибки (дублирование или пропуск записей, регистрация факта хозяйственной жизни предприятия не на тех счетах и т. д.) вполне возможны.
Бухгалтерская отчетность может быть искажена из-за невысоких технических навыков лиц, составляющих отчет. Если заработок бухгалтера зависит от финансовых показателей предприятия, то может возникнуть неправильное желание приукрасить отчетность.
Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия на определенный момент времени. Уже на следующий день показатели баланса изменятся. Руководство предприятия заинтересовано в придании балансу как можно более убедительного вида с помощью ряда трюков.
В последние несколько недель отчетного периода предприятие пытается отсрочить платежи поставщикам. Но уже в первые дни нового финансового года денежные средства начнут убывать, вознаграждая кредиторов за терпение.
Бухгалтерия всегда работает «с запасом». В учетных журналах всегда можно найти какие-нибудь затраты, способные уменьшить показатель прибыли. Можно списать чуть больше запасов, внеоборотных активов, безнадежных долгов или несколько завысить переоценку запасов. Потерять какую-то часть прибыли всегда легче, чем нарастить.
Правила и инструкции, касающиеся финансовой отчетности, не всегда четки и однозначны. Отдельные формулировки оставляют простор для «творческой интерпретации» при подготовке финансовой отчетности.
Правила финансового учета требуют отражения всех операций по первоначальной стоимости. Бухгалтерский баланс отражает активы и обязательства, приобретенные или взятые на себя предприятием в различное время. Поэтому затраты на приобретение активов, указанные в балансе, могут и не отражать текущей экономической стоимости этих активов. Колебания валютных курсов также могут исказить данные баланса, если у предприятия есть активы и пассивы в иностранной валюте.
Из всего вышесказанного следует, что в оценке предприятия не стоит целиком полагаться на финансовую отчетность. Это лишь часть доступной информации, хотя и важная часть. Среди других источников информации можно отметить финансовые издания, местную прессу, клиентов и конкурентов предприятия, сотрудников предприятия.
Источник: subscribe.ru