Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса пример

Открыть счета бух. учета по приведенным данным баланса на 1.03.2003 г. Отразить изменения на этих счетах в результате осуществления хозяйственных операций за март. Составить баланс.

Баланс машиностроительного завода на 1 марта 2003 г. (руб.):

Актив		Пассив
Основные средства

Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Краткосрочные кредиты банка

Расчеты с поставщиками

Хозяйственные операции за март 2003 г.

Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка

Приходный кассовый ордер № 25

Получено с расчетного счета наличными на заработную плату

Расходный кассовый ордер № 10

Выдана из кассы заработная плата

Отчислена прибыль в резервный фонд

Выписка из расчетного счета в банке

Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности:

поставщикам за материалы

по социальному страхованию и обеспечению

Расходный кассовый ордер № 11

Выдан из кассы аванс на командировку Петрову А.И.

Приходный ордер склада

Поступили основные материалы от поставщика

Выписка из расчетного счета в банке

Перечислено поставщику за материалы

Источник: www.stud24.ru

ПРИМЕРЫ ОТКРЫТИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ

1. Бухгалтерские счета. Строение счета. Активные и пассивные счета.

2. Синтетические счета.

Бухгалтерские счета.

Строение счета.

Активные и пассивные счета

Для руководства хозяйственным процессом и осуществления контроля необходимо иметь показатели движения средств организации. Получение сведений о движении средств осуществляется с помощью бухгалтерских счетов.

Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в средствах организации. На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет. Отражение операций на счетах ведется в денежном измерителе.

Графически счет представляет собой таблицу Т-образной формы, левая сторона которой называется дебет и обозначается Дт, а правая — кредит и обозначается Кт.

Схема строения бухгалтерского счета

Дебет (Дт)

Кредит (Кт)

В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета.

На активных счетах отражается учет состояния движения хозяйственных средств (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, денежные средства в кассе и др.). Они дают показатели о наличии, составе и размещении средств.

На пассивных счетах отражаются наличие и изменение источников формирования средств организации, их целевого назначения (уставный, резервный и добавочный капитал, прибыль, кредиты банка и др.).

Запись на счетах начинают (открытие счета) с указания начального остатка – САЛЬДО (от итал. saldo – расчет). При этом в активных счетах начальное сальдо отражается по Дт, а в пассивных – по Кт счета.

Затем на счетах отражают суммы операции, вызывающие изменения начальных остатков.

Суммы, увеличивающие начальный остаток, записываются на стороне остатка, а суммы, уменьшающие начальный остаток, – на противоположной стороне.

Итоговая сумма, всех операций по дебету счета, называется дебетовым оборотом, а по кредиту счета – кредитовым оборотом.

Конечное сальдо определяют, прибавляя к начальному сальдо оборот той же стороны счета и вычитая оборот противоположной стороны. Конечный остаток записывают на той же стороне, где и начальный.

Активные счета расположены в активе баланса и отличаются тем, что суммы операций, соответствующие приходу средств по этим счетам, регистрируются в дебете счета, а суммы расходных операций — в кредите. Сальдо активного счета расположено в дебете (дебетовое сальдо) и рассчитывается следующим образом:

К дебетовому сальдо по соответствующему счету на начало отчетного периода прибавляются обороты по дебету данного счета и вычитаются обороты по кредиту счета (Ск = Сн + Обд – Обк).

Дт	Кт
Сальдо на начало периода (Сн)
Увеличение средств (+)	Уменьшение средств (–)
Об.	Об.
Сальдо на конец периода (Ск)

Например, на начало месяца на счете 50 «Касса» числилось 2000 руб., в течение месяца в кассу поступило 35 000 руб. от покупателей. Сдали в банк 36 000 руб. Вычислить обороты и рассчитать конечное сальдо.

Дт Касса	Кт
Сн – 2000
1) 35 000	2) 36 000
Об. – 35 000	Об. – 36 000
Ск – 1000

Ск = 2000 + 35000 – 36000 = 1000 (руб.)

Пассивные счета расположены в пассиве баланса. Суммы операций, соответствующие приходу средств по этим счетам, регистрируются в кредите счета, а суммы расходных операций — в дебете счета. Сальдо пассивного счета расположено в кредите и определяется следующим образом:

К кредитовому сальдо по соответствующему счету на начало отчетного периода прибавляются обороты по кредиту данного счета и вычитаются обороты по дебиту счета (Ск = Сн + Обк –Обд).

Дт	Кт
Сальдо на начало периода (Сн)
Уменьшение источника (–)	Увеличение источника (+)
Об.	Об.
Сальдо на конец периода (Ск)

Например, на начало месяца задолженность перед поставщиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составила 84000 руб., в течение месяца она уменьшилась на 80000 руб., в то же время поставщиками были отгружены материалы на сумму 20000 руб. Вычислить обороты и рассчитать конечное сальдо.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дт	Кт
Сн – 84 000
1) 80 000	2) 20 000
Об. – 80 000	Об. – 20 000
Ск–24 000

Ск = 84000 + 20000 – 84000 = 24 000 руб.

Активные, пассивные счета предназначены для учета хозяйственных средств и источников их формирования, принадлежащих организации, а также привлеченных ею в оборот. Они соответствуют статьям актива и пассива баланса, и поэтому их принято называть балансовыми счетами. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета имеют двузначный шифр.

ПРИМЕРЫОТКРЫТИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ

Баланс на 01.04.2020 г.

АКТИВ	å	ПАССИВ	å
Основные средства	300 000	Уставный капитал	400 000
Расчётный счет	100 000
БАЛАНС:	400 000	БАЛАНС:	400 000

Откроем к данному балансу счета и запишем начальные остатки:

Основные средства

Дт	Кт
Сн – 300 000

Расчетный счет

Дт	Кт
Сн – 100 000

Уставный капитал

Дт	Кт
Сн – 400 000

Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими.

Он ведется только в денежном выражении.

Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Синтетический учет ведется обобщенно по всем счетам Плана счетов в денежном выражении.

Пример.

01 – Основные средства – все виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.) в денежном выражении

80 – Уставный капитал – все участники (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в денежном выражении.

71 – Расчеты с подотчетными лицами – дебиторская и кредиторская задолженность всех подотчетных лиц в денежном выражении

Пример.

На складе на начало месяца оставались товары на сумму 5000 р., в том числе:

ü Брюки – 2 пар.на сумму 2000 р.

ü Жилеты – 1 шт. на сумму 600 р.

ü Юбки – 2 шт. на сумму 2400 р.

В течение месяца на склад поступили товары на сумму 20 000 р., в том числе:

ü Брюки – 5 пар на сумму – 5000 р.

ü Юбки– 5 шт. на сумму – 6000 р.

ü Рубашки– 10 шт. на сумму 6000 р.

ü Жилеты– 5 шт. на сумму 3000 р.

Необходимо открыть синтетический счет и рассчитать обороты и конечные остатки.

Решение.

1. Откроем синтетический счет «Товары» – 41 счет, счет активный.

Товары

Дт

Товары

2. Отразим остаток по счету на начало месяца

Дт	Кт
Сн – 5000

Товары

3. Отразим обороты и сосчитаем их.

Дт	Кт
Сн – 5000
1) 20 000
Об – 20 000	Об – 0
Ск – 25 000

Источник: poisk-ru.ru

Алгоритм заполнения баланса по обычной форме в 1С

Алгоритм заполнения Раздела I бухгалтерского баланса

Раздел I Внеоборотные активы:

• Нематериальные активы (Дт 04.01минус Кт 05 + Дт 08.05);
• Результаты исследований и разработок (Дт 04.02 + Дт 08.08);
• Основные средства (Дт 01 минус Кт 02.01 + 07 + 08.01 + 08.02 + 08.03 + 08.04).

Основные средства отражаются в балансе:

• если организация осуществляет в соответствии с учетной политикой по БУ ежегодную переоценку, то ее необходимо осуществить за 2017г. и отразить в учете на 31 декабря (документ Операция введенная вручную ):
• пересчет первоначальной или текущей стоимости ОС,
• пересчет амортизации (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Основные средства отражаются в балансе:

• проверить, все ли объекты ОС соответствуют этой категории, т.к. если объект выбывает или не способен приносить экономическую выгоду в будущем (не пригоден), то он подлежит списанию с БУ (документ Списание ОС );
• остаточная стоимость ОС списывается в Дт 91.02 (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Основные средства отражаются в балансе:

• если имело место изменение (разукрупнение, др.) инвентарного объекта ОС, не влияющее на финансовое положение, финансовый результат и (или) движение денежных средств организации, такое изменение не отражается на синтетических счетах БУ (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2016 год Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

Раздел I Внеоборотные активы:

• Доходные вложения в материальные ценности (Дт 03 минус Кт 02.02);
• Финансовые вложения (Дт 58.01.1);
• Отложенные налоговые активы (Дт 09);
• Прочие внеоборотные активы (Дт 08.06 + 08.07);
• Прочие внеоборотные активы (вручную Дт 60.02, 60.22, 60.32):

• суммы авансов, перечисленных на строительство объектов ОС (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01);

• в части материалов для создания внеоборотных активов (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Алгоритм заполнения Раздела II бухгалтерского баланса

• Запасы (Дт 10, в т.ч. спецоснастка и спецодежда + Дт 11 +- 15, 16 минус резервы 14 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 + Дт 28 + Дт 29 +Дт 44 + Дт 41 минус Кт 42 + Дт 43 + Дт 97);
• НДС по приобретенным ценностям (Дт 19 счета кроме акцизов 19.06);
• Дебиторская задолженность (Дт 62.01 + Дт 60.02 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 73.02 + Дт 73.03 + Дт 76 + Дт 97 ….минус Кт 63);
• Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (Дт 58.02 + Дт 58.03 + Дт 58.04 + Дт 58.05 + Дт 55.03 + Дт 55.23 минус Кт 59 резерв):

• сумма денежных средств, перечисленных в счет вклада в УК другой организации, до государственной регистрации изменений в учредительных документах отражается как финансовое вложение (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

• существенная сумма денежных средств на расчетном счете в банке, у которого отозвана лицензия, раскрывается отдельной статьей (например, «Средства на счетах, операции по которым прекращены») в разделе II «Оборотные активы»:

• с момента отзыва у банка лицензии до момента подачи организацией заявления на закрытие р/сч в этом банке на возврат средств — указанные средства отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках»;
• после подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027);

Пример отражения в балансе активов в виде выдачи займов

• начислены проценты в сумме 1121,10 руб.,
• задолженность по договору (Дт 58.03, Дт 76.06) – 121 121,10 руб.:

• в балансе (стр. 1240) – 120 000 руб., (стр.1230) – 1121,10 руб.
• в ОФР (стр. 2320) – 1121,10 руб.

Сумма предварительно внесенной оператору платы за проезд по федеральным дорогам (далее – Плата) не является расходом и отражается в составе дебиторской задолженности (п. 3 п. 16 ПБУ 10/99). Минфин рекомендует начисленную сумму Платы отражать по дебету счетов учета затрат и кредиту счета учета расчетов с бюджетом (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2016 год Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). В программе 1С учет Платы ведется на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Остаток денежных средств Дт 76.09, перечисленных Региональному оператору системы «Платон», отражается в составе дебиторской задолженности.

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Пример отражения в 1С Платы в систему Платон в БФО

• 01.2017 – 30 000 руб.

• в ОФР стр.2220 «Управленческие расходы» 17 620 руб.

• в балансе стр. 1230 «Дебиторская задолженность» – 12 380 руб.

Дебиторская задолженность отражается в балансе:

• в оценке за минусом НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с НК РФ;
• оценка в балансе = Дт 60.02 минус Кт 76.ВА (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте

Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в БО подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006). В случае отсутствия официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, пересчет целесообразно производить в порядке, установленном п. 5 ПБУ 3/2006, т. е по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов валют, установленных ЦБ РФ (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2017 год Письмо Минфина РФ от 19.01.2018 N 07-04-09/2694).

Расходы будущих периодов отражаются в балансе:

• неисключительные права на программные продукты (ПБУ 14/2007):

• Запасы (Раздел II Оборотные активы);

• Прочие внеоборотные активы (Раздел I Внеоборотные активы).

Иные активы отражаются в балансе:

• Дебиторская задолженность (Раздел II Оборотные активы):

• страховка (КАСКО, ОСАГО и др.),
• подписка на журналы и газеты,
• предоплата по аренде.

Алгоритм заполнения Раздела III бухгалтерского баланса

Раздел III Капитал и резервы:

• Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (Кт 80);
• Собственные акции, выкупленные у акционеров (Дт 81 с минусом);
• Переоценка внеоборотных активов (Кт 83.01);
• Добавочный капитал (без переоценки) (Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09);
• Резервный капитал (Кт 82);
• Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (сальдо 84).

Вклады в имущество общества без увеличения УК

Поступление имущества от учредителя (участника) является увеличением капитала организации. Такой прирост капитала не является доходом организации в силу п. 2 ПБУ 9/99. (Рекомендации аудиторам за 2016 год Приложение к письму от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Вклады собственников (в том числе имуществом) следует относить на счет 83 «Добавочный капитал».

Пример отражения в балансе вкладов в имущество общества

• взнос учредителя на основании Решения (Дт 75.01 Кт 83.09):

• в балансе (стр.1350) – 580 000 руб.

• в балансе (стр. 1250) – 580 000 руб.
• в ОФР – не отражается.

Алгоритм заполнения Раздела IV бухгалтерского баланса

Раздел IV Долгосрочные обязательства:

• Заемные средства (Кт 67.01 + Кт 67.21 + Кт 67.03 + Кт 67.23);
• Отложенные налоговые обязательства (Кт 77);
• Оценочные обязательства (вручную долгосрочные Кт 96);
• Прочие обязательства (вручную долгосрочные прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Алгоритм заполнения Раздела V бухгалтерского баланса

Раздел V Краткосрочные обязательства:

• Заемные средства (Кт 66 + Кт 67.02 + Кт 67.22 + Кт 67.04 + Кт 67.24);
• Кредиторская задолженность (Кт 62.02 + Кт 60.01 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73.03 + Кт 76 +…..);
• Доходы будущих периодов (Кт 86 + Кт 98);
• Оценочные обязательства (Кт 96);
• Прочие обязательства (все прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Кредиторская задолженность отражается в балансе:

• в оценке за минусом НДС, подлежащего уплате (уплаченного в бюджет) в соответствии с НК РФ;
• Оценка в балансе = Кт 62.02 минус Дт76.АВ.

Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год (Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Алгоритм заполнения отчета о финансовых результатах по обычной форме.
2. Проверка составления баланса по обычной формеВ данной статье представлен построчный алгоритм заполнения бухгалтерского баланса в.
3. Алгоритм заполнения баланса по упрощенной форме.
4. Алгоритм заполнения и проверки баланса 2022 в 1С.

Оцените публикацию

(4 оценок, среднее: 4,00 из 5)

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Источник: buhexpert8.ru