Отражение факторинга в бухгалтерском балансе

В периоды экономической нестабильности повышается актуальность факторинговых сделок. Их заключение помогает компаниям справиться с финансовыми трудностями, вызванными постоянным ростом дебиторской задолженности и плохо прогнозируемой ситуацией на рынке. Неизбежное в таких случаях усложнение требований при кредитовании юридических лиц может поставить угрозу не только развитие, но и само существование бизнеса.

Сотрудничество с факторинговыми компаниями помогает решить эту проблему за счет увеличения объема оборотных средств и сокращения кассовых разрывов. Многие российские компании уже на практике убедились в его преимуществах. Тем не менее в процессе взаимодействия возникает много вопросов, связанных с правильным оформлением документации. Чаще всего владельцев бизнеса интересует, как ведутся бухгалтерский и налоговый учеты факторинга. В статье мы подробно рассмотрим эти вопросы

Особенности и преимущества факторинга

Договор факторинга (т.е. финансирования под уступку денежного требования) заключается в рамках гражданско-правовых отношений. Согласно ему клиент уступает финансовому агенту (фактору) денежные требования в отношении третьего лица (должника) и оплачивает оказанные агентом услуги. В свою очередь, фактор обязан выполнить не менее 2 действий, связанных с денежными требованиями, которые стали предметом уступки в соответствии с п. 1 ст. 824 ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 824 ГК РФ финансовый агент получает возможность:

Как оформить факторинговые операции в 1С

• перечислять денежные средства (они поступают клиенту в виде предварительного платежа, займа или в иной форме в счет денежных требований);
• вести учет имеющихся денежных требований клиента к должникам;
• осуществлять права по ним (предъявлять денежные требования к оплате, производить связанные с ними расчеты, получать платежи и т.д.);
• осуществлять права по договорам, связанным с обеспечением исполнения должниками своих обязательств.

Соответственно, договор финансирования под уступку денежных требований касается 3 участников:

• фактора (банка),
• кредитора (поставщика),
• дебитора (покупателя).

Чаще всего стороны взаимодействуют по следующему алгоритму:

	Компания-поставщик заключает с фактором договор в соответствии с ним готовит свой товар к реализации.
	Покупатель принимает заказанную продукцию или услуги и документально подтверждает факт получения.
	Далее фактор фактор перечисляет поставщику часть от указанной в договоре суммы (80-90%).
	Компания-покупатель поэтапно расплачивается за полученные товары или услуги. Деньги перечисляются на счет фактора, который после полной выплаты переводит поставщику оставшиеся 10-20% и забирает свою комиссию.

Учет факторинга в 1С Бухгалтерия 8

Такой формат сотрудничества удобен для предприятий как малого, так и среднего и крупного бизнеса, поскольку дает компаниям возможность функционировать в наиболее благоприятном

для них режиме. Поставщик сразу получает большую часть средств и может вложить их в производство следующей партии продукции или расширение своего бизнеса. Покупатель же может пользоваться товарами и услугами, отсрочив их оплату до удобного времени. Все участники сделки имеют возможность стабильно развивать свое дело.

Виды факторинга

В зависимости от того, на кого ложится ответственность, факторинг может быть:

с регрессом	без регресса
При заключении таких сделок ответственность за добросовестность покупателя целиком возлагается на поставщика. Если компания-получатель отказывается от своих обязательств по оплате товаров/услуг, фактор имеет право потребовать назад деньги, перечисленные поставщику. Поскольку риски финансового агента минимальны, его комиссия за обслуживание такой сделки тоже невысока.	В этом случае фактор полностью берет на себя все вопросы, связанные с взысканием задолженности у покупателя. Поставщик не несет никаких финансовых рисков, однако размер комиссии за заключение сделки без регресса значительно больше.

Независимо от вида договора факторинг удобен для всех сторон, поскольку:

• компаниям не требуется предоставлять дополнительные гарантии или залог;
• задолженность погашается на более выгодных условиях по сравнению с кредитными платежами;
• заявки рассматриваются намного быстрее, чем при кредитовании в банке.

Учет операций факторинга у поставщика

Все взаиморасчеты между сторонами договора должны быть отражены в бухучете компаний. Бухгалтерские записи по этим операциям оформляются согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Все операции, касающиеся факторинга, должны быть отражены на субсчете счета 76. Его можно назвать «Расчеты с факторинговыми компаниями».

При заключении сделки без регресса бухучет операций у поставщика производится следующим образом:

• Дебет 62. Кредит 90. Учет задолженности за реализованные товары,
• Дебет 90. Кредит 68. Отражение суммы НДС по поставленным товарам,
• Дебет 76. Кредит 91.1. Отражение уступки банку денежного требования.

Согласно (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) сумма, полученная от продажи денежных требований (товаров, активов, отличных от денежных средств), включается в прочие доходы. Признание дохода, полученного в результате сделки, в установленном договором факторинга размере осуществляется на дату подписания акта об уступке права требования, т.е. в момент перехода этого права к банку (п.п. 10.1, 16 ПБУ 9/99).

• Дебет 91.2 Кредит 62. Списание денежного требования, уступленного банку.

Стоимость уступаемого требования в сумме задолженности покупателя входит в прочие расходы. В соответствии с п. п. 11, 14.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н они признаются в размере дебиторской задолженности (уступленного требования):

• Дебет 51. Кредит 76. Перечисление Фактором денежных средств по договору факторинга,
• Дебет 91.2. Кредит 76. Отражение суммы вознаграждения Фактора.

На основании п. 11 ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете оплата финансовых услуг по договору факторинга в форме вознаграждения факторинговой компании включается в операционные расходы. Они признаются, если выполнены условия, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99. Касательно комиссии финансового агента за предоставление денежных средств датой их выполнения считается дата подписания акта об оказании услуг по договору факторинга.

• Дебет 19. Кредит 76. Выделение НДС с суммы вознаграждения фактора;
• Дебет 68. Кредит 19 Принятие к вычету НДС с суммы вознаграждения;
• Дебет 76. Кредит 51 Отражение выплаты агенту вознаграждения с НДС за факторинговые услуги.

Если оформляется договор факторинга с регрессом компания-поставщик ведет бухучет следующим образом:

• Дебет 62. Кредит 90. Учет задолженности за реализованные товары.
• Дебет 90. Кредит 68. Отражение суммы НДС по поставленным товарам.
• Дебет 009. Отражение уступки денежного требования агенту как выданного обеспечения в случае факторинга с регрессом. Денежное требование отражается поставщиком на забалансовом счете в сумме дебиторской задолженности покупателя
• Дебет 51. Кредит 76. Поступление от Фактора денежных средств в качестве финансирования по договору факторинга в сумме дебиторской задолженности покупателя.

После оплаты со стороны покупателя дебиторской задолженности в пользу фактора добавляются записи:

• Кредит 009. Списание выданного обеспечения в связи с исполнением должником денежного требования (в срок, установленный договором между клиентом и должником) в пользу фактора;
• Дебет 76. Кредит 91.1. Отражение уступки банку денежного требования в связи с исполнением должником денежного требования (в срок, установленный договором между клиентом и должником) в пользу фактора;
• Дебет 91.2. Кредит 62. Списание денежного требования, уступленного банку.
• Дебет 91.2. Кредит 76. Отражение суммы вознаграждения Фактора;
• Дебет 19. Кредит 76. Выделение НДС с суммы вознаграждения фактора;
• Дебет 68. Кредит 19. Принятие к вычету НДС с суммы вознаграждения;
• Дебет 76. Кредит 51. Отражена выплата агенту вознаграждения с НДС за услуги.

Если же покупатель (дебитор) отказывается погашать задолженность в пользу фактора требуется вносить другие записи:

• Дебет 76. Кредит 51. Отражение возврата фактору ранее перечисленных денежных средств в соответствии с договором;
• Дебет 76.2. «Расчеты по претензиям» Кредит 62. Выставление претензии покупателю в случае неоплаты им товаров/услуг.

Основная задача перечисленных проводок по договорам факторинга как с регрессом, так и без, состоит в том в том, чтобы уменьшить размер долга и получить денежные средства, поскольку факторинг представляет собой не кредит, а продажу дебиторской задолженности банку.

У Вас остались вопросы или решили воспользоваться нашими услугами?

Позвоните нам по телефону 8-800-200-18-08, либо отправьте заявку:

Источник: www.factoring.ru

Факторинговые операции, бухгалтерский и налоговый учет

Впервые столкнувшись с факторингом у бухгалтеров компаний поставщиков, как правило, возникает много вопросов о том, как правильно отображать факторинговые операции в учете. И часто кажется, что это сложно. На самом деле, нет и сегодня мы поделимся с вами рекомендациями о том, как правильно это делать.

Для начала вспомним как работает факторинг: Поставщик отгружает продукцию на условиях отсрочки платежа Покупателю, после чего передает информацию об отгрузке в Факторинговую компанию. Факторинговая компания в срок до 3х дней (но как правило раньше) выплачивает финансирование в размере до 90% от суммы отгрузки Поставщику. Когда закончится период отсрочки по контракту, Покупатель производит 100% оплату за полученные товары на расчетный счет Факторинговой компании, которая перечисляет Поставщику оставшиеся 10% за вычетом комиссии за факторинговые услуги.

Таким образом, бухгалтеру необходимо помнить, что с позиции учета факторинг – это уступка текущей дебиторской задолженности в адрес факторинговой компании, а не получение кредитных средств. Соответственно, в пассиве никаких изменений не происходит, а вот в активе баланса снижается объем дебиторской задолженности и увеличиваются денежные средства.

Для наглядности мы подготовили рекомендации бухгалтеру, следовать которым просто и легко.

Реализация продукции, работ, услуг покупателю

Отражена задолженность покупателя

Отражена сумма НДС от реализации продукции, работ, услуг

Начислен НДС по реализации

Отражена уступка Фактору денежного требования.

В составе прочих доходов признание дохода от уступки права требования к должнику финансовому агенту по договору финансирования под уступку денежного требования ст.128 ГК РФ: требование, как и имущественное право, является составной частью имущества организации.

76/ «Расчеты с финансовым агентом»

Момент перехода права требования по договору

Дебиторская задолженность передана Фактору. Сумма операции — Сумма денежного требования

Списано с Покупателя денежное требование, уступленное Фактору по номинальной стоимости

Момент перехода права требования по договору

Сумма денежного требования

Поступление денежных средств от Фактора в соответствии с условиями договора (до 90 % от суммы денежного требования по номинальной стоимости)

76/ «Расчеты с финансовым агентом»

Дата выписки банка

Оплата вознаграждения Фактора на основании выставленного счета

76/ «Расчеты с финансовым агентом»

Дата выписки банка

Комиссия Фактора за беззалоговое финансирование

Признание в составе операционных расходов затрат организации, связанных с оплатой комиссии финансовому агенту, без НДС

76/ «Расчеты с финансовым агентом»

На основании полученного счета-фактуры и акта

Комиссия Фактора (без НДС)

Комиссия Фактора облагается НДС. Получена счет-фактура по комиссии

76/ «Расчеты с финансовым агентом»

На основании полученного счета-фактуры и акта

НДС по комиссии

Поступление денежных средств от Фактора оставшейся части суммы денежного требования, за вычетом суммы комиссий за управление дебиторской задолженностью

76/ «Расчеты с финансовым агентом»

Дата выписки банка

Сума перечисления (второй платеж)

Принятие НДС, уплаченного Фактору в составе факторинговой комиссии, к зачету в бюджет

Дата принятия к зачету в бюджет

Обратите внимание, если вы работаете в рамках продукта «Факторинг без регресса», когда факторинговая компания принимает на себя риск неоплаты со стороны дебитора, сумму дебиторской задолженности не надо отображать на забалансовом счете 009, вы списываете ее с баланса в момент продажи в адрес факторинговой компании.

Источник: www.absolutf.ru

Как отразить факторинговые операции в бухучете?

Участники факторинговых сделок – как поставщики, так и заказчики – часто опасаются усложнения бухучета, ведь в расчетах по контракту появляется третья сторона (факторинговая компания). Особенно часто приходится слышать такие предположения от предприятий малого и среднего бизнеса, для которых любая дополнительная нагрузка на финансовые службы может оказаться ощутимой.

На самом деле бухучет факторинговых операций несложен, предприятию необходимо только правильно отразить несколько дополнительных проводок в учете. Эта задача не требует больших трудозатрат, и нагрузка на бухгалтерию не возрастает.

Факторинг существующих и будущих денежных требований

Учет факторинговых операций поставщиком, если клиент – поставщик

Рассмотрим проводки в «классическом» факторинге, когда поставщик или подрядчик уступает факторинговой компании дебиторскую задолженность по контракту в обмен на финансирование. С точки зрения учета поставщика производится не получение займа или кредита, а «продажа» (уступка) имеющейся задолженности факторинговой компании. Таким образом, по пассиву баланса изменений не будет, а по активу снизится дебиторская задолженность и увеличатся денежные средства.

В связи с получением финансирования поставщику (клиенту факторинговой компании) необходимо отразить в бухучете:

• Операции, связанные с исполнением обязательств перед заказчиком по контракту (отгрузка товара, выполнение работ, предоставление услуг, начисление НДС, списание себестоимости) отражаются проводками в стандартном режиме (как если бы факторинг в расчетах по контракту не применялся).
• Переуступка права требования по денежному обязательству факторинговой компании (то есть фактически списание дебиторской задолженности с баланса). Эта операция отражается проводкой со счета 62 «Расчеты с покупателями» на счет 91–2 «Прочие расходы».

Взаимодействие поставщика или подрядчика с факторинговой компанией отражается проводками между счетом 51 «Расчетные счета» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

• Отражение уступки денежного требованияфакторинговой компании Дт76 — Кт91.
• Выплата финансирования от факторинговой компании (все платежи) отражается проводкой Кт76 – Дт51.
• Выплаты в адрес факторинговой компании (комиссия за выдачу финансирования и комиссия за использование средств) – обратная проводка Дт76 – Кт51.

При этом заметим отдельно, что суммы комиссий учитываются без НДС. Чтобы предъявить к вычету налог на добавленную стоимость с комиссий факторинговой компании, необходимо дополнительно сделать следующие проводки:

• Учет НДС с комиссии финансового агента: Дт19 – Кт76.
• Предъявление НДС к вычету: Дт68 – Кт19.

При факторинге с правом регресса, если заказчик не исполнил свои денежные обязательства, поставщик возвращает полученное ранее финансирование, а затем самостоятельно взыскивает с заказчика просроченную оплату по исполненному контракту. В таком случае поставщик дополнительно отражает в учете следующие операции:

• Возврат в адрес факторинговой компании полученного финансирования (Дт76 – Кт51).
• Претензия в адрес дебитора за неоплаченный товар (Дт 76.2 – Кт76).

Учет факторинговых операций заказчиком, если клиент – поставщик

Участие заказчика в «классической» факторинговой сделке (когда финансирование привлекает поставщик) заключается в том, что он выплачивает сумму денежного требования по исполненному контракту не поставщику, а факторинговой компании в соответствии с направленным ему уведомлением о смене кредитора. В онлайн-факторинге роль уведомления исполняет трехсторонний реестр денежных требований, который подписывают заказчик, поставщик и факторинговая компания.

В учете заказчика все изменения сводятся к переводу задолженности с одного кредитора на другого, а затем выплате средств в адрес нового кредитора. Таким образом, заказчик (дебитор) отражает следующие операции:

• Исполнение контракта поставщиком (получение в полном объеме товара или услуги) и учет НДС, предъявленного поставщиком – в обычном режиме.
• Смена кредитора в результате произведенной уступки денежного требования по контракту: кредиторская задолженность «списывается» с поставщика и переходит на факторинговую компанию проводкой Дт60 «Расчеты с поставщиками» – Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
• Перечисление суммы денежного требования в адрес нового кредитора (факторинговой компании): Дт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кт51 «Расчетные счета».

Факторинг аванса и факторинг качества

Учет факторинговых операций заказчиком, если клиент – заказчик

В факторинговой сделке клиентом может быть как поставщик, так и заказчик – все зависит от того, какой стороне контракта необходимо, чтобы факторинговая компания оплатила обязательства заказчика. Та компания, которая привлекает финансирование, и уплачивает факторинговую комиссию.

При этом структура сделки не меняется: факторинговая компания всегда перечисляет деньги поставщику в качестве оплаты по контракту, а возвращает их всегда заказчик, когда исполняет свои обязательства по контракту – только перечисление он производит не в адрес поставщика, а в адрес факторинговой компании, которая эти обязательства выкупила.

• Исполнение контракта поставщиком и учет предъявленного НДС отражается в учете в обычном режиме.
• Когда факторинговая компания исполняет обязательства заказчика и оплачивает контракт поставщику, происходитсмена кредитора: кредиторская задолженность «списывается» с поставщика и переходит на факторинговую компанию проводкой Дт60 «Расчеты с поставщиками» – Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
• Когда заказчик оплачивает контракт факторинговой компании, происходит перечисление суммы денежного требования в адрес нового кредитора: Дт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кт51 «Расчетные счета».

Таким образом, операции по отражению и оплате задолженности не меняются. Но так как клиентом является заказчик, к ним добавляются проводки по отражению и оплате комиссии:

• Выплаты в адрес факторинговой компании (комиссия за выдачу финансирования и комиссия за использование средств) – проводка Дт76 – Кт51.
• Учет НДС с комиссии финансового агента: Дт19 – Кт76.
• Предъявление НДС к вычету: Дт68 – Кт19.

Учет факторинговых операций поставщиком, если клиент – заказчик

Бухучет поставщика в обоих случаях – и когда клиентом является поставщик, и когда заказчик – практически одинаков. Поставщик так же вначале отражает операции по исполнению контракта, отражает на балансе дебиторскую задолженность заказчика, а затем «переносит» этот долг на другого дебитора – факторинговую компанию. Когда деньги поступят, задолженность списывается со счета 76, а полученное финансирование отражается на счете 51.

Разница только в том, что, раз клиентом является заказчик, то поставщик не платит комиссию – а значит, связанные с ней проводки (начисление, оплата, отражение НДС) не потребуются.

Если при получении финансирования компания делает выбор в пользу онлайн-факторинга, дополнительная нагрузка на бухгалтерские службы поставщика и заказчика окажется минимальной. Все документы, необходимые для сдачи отчетности, будут автоматически формироваться в личном кабинете, а операции по факторингу потребуют всего нескольких дополнительных проводок.

Инновационная финтех платформа GetFinance предоставляет работающим на ней организациям полную поддержку и консультационные услуги. Благодаря удобным сервисам платформы и онлайн-формату выдачи финансирования вы сможете существенно упростить бухгалтерский и налоговый учет финансовых операций в факторинге.

Чтобы определить индивидуальные условия финансирования, подайте заявку на сайте

или свяжитесь со специалистом по телефону 8 (800) 500 55 52

Источник: getfinance.ru